試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策提綱?摘要：本文旨在探討我國注冊會計師制度目前面臨的諸多問題，并提出相應的解決對策。通過對注冊會計師制度的發展歷程、現狀進行分析，指出在市場環境、行業監管、專業素質等方面存在的不足。針對這些問題，從完善法律法規、加強監管力度、提升行業自律、提高人員素質等多維度提出了具體建議，以促進我國注冊會計師制度的健康發展，更好地服務于經濟社會。

一、引言注冊會計師制度作為市場經濟監督體系的重要組成部分，對于維護市場秩序、保障投資者利益、促進資本市場健康發展具有關鍵作用。隨著我國經濟的快速發展和改革開放的不斷深入，注冊會計師行業也取得了長足的進步。然而，在發展過程中，我國注冊會計師制度也面臨著一系列亟待解決的問題。深入研究這些問題并提出有效對策，對于推動注冊會計師行業持續健康發展，增強我國經濟的國際競爭力具有重要意義。

二、我國注冊會計師制度的發展歷程（一）起步階段我國注冊會計師制度始于20世紀初。在當時的歷史背景下，隨著民族工商業的初步發展，對注冊會計師的需求逐漸顯現。1918年，謝霖先生取得中國第一號注冊會計師證書，標志著我國注冊會計師制度的正式誕生。此后，一批會計師事務所相繼成立，注冊會計師行業開始逐步發展。

（二）恢復重建階段新中國成立后，由于實行高度集中的計劃經濟體制，注冊會計師制度失去了存在的基礎，行業發展陷入停滯。改革開放以后，為適應經濟體制改革和對外開放的需要，注冊會計師制度得以恢復重建。1980年，財政部發布《關于成立會計顧問處的暫行規定》，標志著注冊會計師行業開始重新起步。

（三）規范發展階段20世紀90年代以來，我國注冊會計師行業進入規范發展階段。一系列法律法規相繼出臺，如《注冊會計師法》等，為行業發展提供了法律保障。同時，注冊會計師考試制度不斷完善，行業監管體系逐步建立，注冊會計師行業在規范中不斷發展壯大。

（四）快速發展階段進入21世紀，隨著我國經濟的持續快速發展和資本市場的日益完善，注冊會計師行業迎來了快速發展的黃金時期。會計師事務所的規模不斷擴大，業務范圍不斷拓展，注冊會計師的專業素質和服務水平顯著提高，行業在經濟社會中的影響力日益增強。

三、我國注冊會計師制度面臨的問題

（一）市場環境方面的問題1.市場競爭無序注冊會計師行業競爭激烈，部分會計師事務所為了爭奪客戶，采取低價競爭、回扣等不正當手段，嚴重擾亂了市場秩序。這種無序競爭不僅降低了審計質量，損害了行業形象，也使得一些會計師事務所難以獲得合理的利潤，影響了其可持續發展。例如，在某些小型企業審計業務中，一些事務所為了拿到訂單，將審計費用壓得很低，導致在審計過程中無法投入足夠的人力和時間進行全面、深入的審查，審計報告的質量大打折扣。2.客戶需求扭曲部分企業管理層出于各種目的，對注冊會計師的審計意見有不合理的期望和要求。一些企業為了獲取銀行貸款、上市融資等，希望注冊會計師出具無保留意見的審計報告，甚至通過各種方式向會計師事務所施壓。例如，個別企業為了掩蓋財務造假行為，要求會計師事務所對其虛增的收入和利潤視而不見，否則就更換會計師事務所。這種客戶需求的扭曲給注冊會計師的獨立性帶來了嚴重挑戰，影響了審計的客觀公正性。

（二）行業監管方面的問題1.監管體制不完善我國注冊會計師行業監管體制存在多頭管理的問題。財政部門、審計部門、證券監管部門等都對注冊會計師行業有一定的監管職責，但在實際工作中，各部門之間的協調配合不夠順暢，容易出現監管漏洞和重復監管的情況。例如，在對上市公司財務報表審計的監管中，財政部門側重于對會計師事務所的日常監管和質量檢查，證券監管部門則主要關注上市公司的信息披露和審計意見的合規性，由于缺乏有效的溝通協調機制，可能導致對一些重大審計問題的監管不力。2.監管力度不足盡管我國已經建立了一系列注冊會計師行業監管制度，但在實際執行過程中，監管力度仍然不夠。對違規行為的處罰力度相對較輕，難以形成有效的威懾力。例如，一些會計師事務所和注冊會計師在審計過程中存在違規操作行為，但由于處罰金額有限，遠遠低于其違規收益，導致部分事務所和注冊會計師心存僥幸，繼續冒險違規。

（三）專業素質方面的問題1.專業知識更新不及時隨著經濟全球化的加速和信息技術的飛速發展，會計、審計領域的新知識、新法規不斷涌現。部分注冊會計師未能及時更新專業知識，對新的會計準則、審計準則以及相關法律法規的理解和掌握不夠深入，導致在執業過程中出現失誤。例如，在新收入準則實施后，一些注冊會計師對收入確認的時點和計量方法把握不準確，影響了財務報表審計的準確性。2.職業道德水平參差不齊注冊會計師的職業道德直接關系到審計質量和行業形象。然而，目前我國注冊會計師職業道德水平參差不齊，部分注冊會計師缺乏誠信意識，在執業過程中存在違反職業道德規范的行為。例如，個別注冊會計師為了個人私利，泄露客戶商業機密，或者在審計過程中故意隱瞞審計發現的問題，出具虛假審計報告。

四、解決我國注冊會計師制度面臨問題的對策

（一）優化市場環境1.加強行業自律，規范市場競爭注冊會計師協會應充分發揮行業自律組織的作用，制定嚴格的行業自律公約，對低價競爭、回扣等不正當競爭行為進行約束和制裁。加強對會員的職業道德教育和培訓，引導會計師事務所樹立正確的競爭觀念，通過提高服務質量和專業水平來贏得市場。例如，定期組織行業內的培訓和交流活動，分享先進的審計技術和經驗，提升整個行業的服務水平。同時，對違反自律公約的會員進行公開譴責，并采取相應的懲戒措施，如暫停會員資格、罰款等。2.引導客戶樹立正確的審計需求觀念加強對企業管理層和相關利益者的宣傳教育，使其認識到注冊會計師審計的重要性和獨立性，樹立正確的審計需求觀念。通過宣傳典型案例，讓企業明白提供真實、準確的財務信息是企業的責任，而注冊會計師的審計意見是對財務信息質量的客觀鑒證。例如，舉辦專題講座、研討會等活動，向企業管理層普及審計知識和法律法規，提高其對注冊會計師工作的理解和尊重。同時，加強輿論引導，通過媒體宣傳等方式，營造重視審計質量、尊重注冊會計師獨立性的良好社會氛圍。

（二）完善行業監管1.整合監管資源，建立統一高效的監管體制加強財政部門、審計部門、證券監管部門等各監管部門之間的溝通協調，建立定期的信息共享和聯合工作機制。整合監管資源，明確各部門的監管職責和分工，避免出現監管漏洞和重復監管。例如，建立聯合監管平臺，實現各部門監管信息的實時共享。在對重大審計項目進行監管時，各部門可以共同參與，形成監管合力。同時，設立專門的協調機構，負責處理監管過程中的部門間協調問題，提高監管效率。2.加大監管力度，提高違規成本完善注冊會計師行業監管法律法規，加大對違規行為的處罰力度。不僅要對會計師事務所和注冊會計師進行經濟處罰，還要對相關責任人進行行政處罰，情節嚴重的要依法追究刑事責任。例如，提高對出具虛假審計報告等違規行為的罰款金額，將罰款與違規收益掛鉤，使違規成本遠遠高于違規收益。同時，建立注冊會計師和會計師事務所的誠信檔案，對違規行為進行記錄，并向社會公開披露，限制其市場準入和業務拓展，形成有效的威懾力。

（三）提升專業素質1.加強專業培訓，促進知識更新注冊會計師協會和會計師事務所應加大對注冊會計師的專業培訓力度，定期組織開展各類培訓課程和學術交流活動，邀請國內外專家學者和行業精英進行授課，及時更新注冊會計師的專業知識。例如，針對新會計準則、審計準則等內容，舉辦專題培訓班，確保注冊會計師能夠準確理解和掌握相關規定。同時，鼓勵注冊會計師參加國際學術交流活動，學習國外先進的審計技術和經驗，提升其國際化視野和專業水平。2.強化職業道德教育，提高職業道德水平將職業道德教育納入注冊會計師培訓體系的重要內容，定期開展職業道德培訓和考核。通過案例分析、職業道德講座等形式，增強注冊會計師的職業道德意識，使其深刻認識到職業道德的重要性。例如，選取典型的違反職業道德案例進行深入剖析，讓注冊會計師從中吸取教訓。建立職業道德考核機制，將考核結果與注冊會計師的職業資格晉升、業務承接等掛鉤，激勵注冊會計師自覺遵守職業道德規范。

五、結論我國注冊會計師制度在經濟社會發展中發揮著重要作用，但目前面臨著市場環境、行業監管、專業素質等多方面的問題。通過優化市場環境，如加強行業自律、引導正確審計需求觀念；完善行業監管，包括整合監管資源、加大監管力度；提升專業素質，如加強專業培訓、強