第2章財務分析信息基礎

第一節財務分析信息的種類

第二節財務報告內涵與作用

第三節會計報表

第四節會計報表附注

第五節審計報告

第六節財務分析法規與政策依據3/20/20251第二章財務分析信息基礎學習目標了解：財務分析信息的要求，會計報告的內涵與分類，我國會計法規和制度體系，會計核算應遵循的原則明確：會計報表附注信息的內容與作用，審計意見的類型及審計報告在財務分析中的作用，會計報表的局限性掌握：財務分析信息的來源與種類，資產負債表、利潤表和現金流量表提供的信息及其作用，資產負債表附表和利潤表附表及其作用

3/20/20252第二章財務分析信息基礎第一節財務分析信息的種類一、財務分析信息的作用與要求（一）財務分析信息的作用（二）財務分析信息的種類（三）財務分析信息的要求二、財務分析評價標準信息三、政策與市場信息3/20/20253第二章財務分析信息基礎（一）財務分析信息的作用1.財務分析信息是財務分析的根本依據

2.收集和整理財務分析信息是財務分析的重要步驟和方法之一3.財務分析信息的數量和質量，決定著財務分析的質量與效果3/20/20254第二章財務分析信息基礎（二）財務分析信息的種類按信息來源分

內部信息——外部信息按取得時間的確定性程度分

定期信息——不定期信息按信息實際發生與否分

實際信息——標準信息3/20/20255第二章財務分析信息基礎

內部信息（1）會計信息財務會計信息、管理會計信息（2）統計與業務信息（3）計劃及預算信息生產計劃、經營計劃、財務計劃、財務預算、消耗定額、資金定額等3/20/20256第二章財務分析信息基礎

外部信息（1）國家經濟政策與法規信息（2）綜合部門發布的信息（3）政府監管部門的信息（4）中介機構信息（5）報紙雜志的信息（6）企業間交換的信息（7）國外有關信息3/20/20257第二章財務分析信息基礎

定期信息會計信息統計信息綜合經濟部門的信息中介機構信息3/20/20258第二章財務分析信息基礎

不定期信息宏觀經濟政策信息企業間不定期交換信息國外經濟信息主要報紙雜志信息3/20/20259第二章財務分析信息基礎（三）財務分析信息的要求1.完整性2.系統性3.準確性4.及時性5.相關性3/20/202510第二章財務分析信息基礎二、財務分析評價標準信息（一）經驗標準

（二）歷史標準

（三）行業標準（四）預算標準3/20/202511第二章財務分析信息基礎（二）歷史標準優點：（1）比較可靠（2）具有較高的可比性不足：（1）比較保守（2）使用范圍較窄3/20/202512第二章財務分析信息基礎（三）行業標準運用行業標準的限制條件：（1）同行業內的兩個公司不一定可比（2）跨行業經營的大公司不是用行業統一標準（3）受企業采用的會計方法的限制3/20/202513第二章財務分析信息基礎（四）預算標準適用性：新行業、新建企業、壟斷性行業不足：（1）對內部分析有優越性，對外部分析作用不明顯（2）受人為因素影響，缺乏客觀依據3/20/202514第二章財務分析信息基礎三、政策與市場信息（一）政策與市場信息的重要性（二）政策法規信息（三）市場信息3/20/202515第二章財務分析信息基礎（一）政策與市場信息的重要性1.是企業所有者分析其投資收益性的必要內容2.是企業債權人分析其投資安全性的必要內容3.是企業經營者增強企業經營效果的必要信息3/20/202516第二章財務分析信息基礎（二）政策法規信息1.經濟體制方面的政策2.宏觀經濟政策3.產業政策與技術政策3/20/202517第二章財務分析信息基礎（三）市場信息1.綜合部門發布的信息2.證券市場的信息3.其他市場的信息4.企業間交流的信息5.其他有關信息3/20/202518第二章財務分析信息基礎第二節財務報告內涵與作用一、財務報告的內涵與種類二、財務報告與財務活動（一）企業目標與財務目標（二）財務目標與財務活動（三）財務活動與財務報表（四）財務報表與財務效率3/20/202519第二章財務分析信息基礎財務報告的內涵

財務報告，是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告的內容：會計報表、會計報表附表、相關應披露信息3/20/202520第二章財務分析信息基礎財務報告的種類（一）按其反映的經濟內容分：資產負債表、利潤表、現金流量表（二）按其編制范圍分：企業會計報表、合并會計報表（三）按其使用對象分：對外會計報表、對內會計報表（四）按其編制時間分：年度報表、季度報表、月度報表3/20/202521第二章財務分析信息基礎財務目標到財務結果循環圖財務目標財務活動財務報表財務效率財務結果企業價值最大化分配活動經營活動投資活動籌資活動利潤表資產負債表現金流量表增長能力盈利能力營運能力償債能力企業價值3/20/202522第二章財務分析信息基礎第三節會計報表

一、資產負債表二、利潤表三、現金流量表四、所有者權益變動表3/20/202523第二章財務分析信息基礎一、資產負債表基本結構與內容資產項目的構成及作用負債項目的構成及作用

所有者權益項目的構成及作用資產負債表附表資產減值準備明細表應付職工薪酬明細表應交增值稅明細表3/20/202524第二章財務分析信息基礎資產項目的作用（1）提供企業變現能力的信息（2）提供企業資產結構的信息（3）提供反映企業資產管理水平的信息3/20/202525第二章財務分析信息基礎負債項目的作用（1）提供反映企業總體債務水平的信息（2）提供反映企業債務結構的信息3/20/202526第二章財務分析信息基礎所有者權益項目的作用（1）提供反映企業所有者權益內部結構的信息（2）提供企業收益分配情況的信息3/20/202527第二章財務分析信息基礎資產負債表項目結合的作用（1）提供分析企業償債能力的信息（2）提供分析企業權益結構的信息3/20/202528第二章財務分析信息基礎資產負債表的其他附表（1）存貨表（2）固定資產及累計折舊表（3）在建工程表（4）無形資產及其他資產表（5）留存利潤表3/20/202529第二章財務分析信息基礎二、利潤表1.基本結構與內容

單步式利潤表

多步式利潤表2.利潤表的信息作用3.利潤表附表利潤分配表、分部報表3/20/202530第二章財務分析信息基礎利潤表的信息作用（1）提供了反映企業財務成果的信息（2）提供了反映企業盈利能力的信息（3）提供了反映企業主營業務收入、成本費用狀況的信息（4）提供了反映企業利潤分配情況的信息3/20/202531第二章財務分析信息基礎三、所有者權益變動表（一）所有者權益變動表基本結構與內容（二）所有者權益變動表信息作用1.所有者權益變動的原因2.所有者權益內部結構的變動3.為利潤表和資產負債表提供輔助信息3/20/202532第二章財務分析信息基礎四、現金流量表（一）基本結構與內容現金流量表主表現金流量表補充資料（二）現金流量表的信息作用3/20/202533第二章財務分析信息基礎現金流量表的信息作用（1）提供了企業資金（特別是現金，下同）來源與運用的信息（2）提供了企業現金增減變動原因的信息（3）提供了資產負債表和利潤表分析所需要的信息3/20/202534第二章財務分析信息基礎第四節會計報表附注與財務情況說明書一、會計報表附注（一）會計報表附注基本內容（二）各主要會計報表附注二、財務會計報表的局限性3/20/202535第二章財務分析信息基礎（一）會計報表附注基本內容1.企業的一般情況2.基本會計假設3.企業采用的主要會計政策4.變更事項說明5.會計報表項目注釋6.分地區、分行業的分部信息資料7.重要事項的揭示3/20/202536第二章財務分析信息基礎

重要事項的揭示，主要包括（1）承諾事項（2）或有事項或有損失→必須披露或有收益→極有可能實現的披露（3）期后事項直接影響本期會計報表的→需調整影響未來財務狀況和經營成果的→必須說明影響未來經營和計價的→參照或有事項3/20/202537第二章財務分析信息基礎（二）各主要會計報表附注

1.資產負債表附注國外：（1）表內有關項目的附注（2）表外有關項目的附注（3）對資產負債表有關會計政策變化的說明我國：已貼現的商業承兌匯票融資租入固定資產原價3/20/202538第二章財務分析信息基礎2.利潤表附注（1）有關收入與成本費用的會計政策變化（2）利潤表中具體項目的補充說明（3）利潤表外有關項目的說明（4）未經批準的利潤分配方案的說明3/20/202539第二章財務分析信息基礎

3.現金流量表附注（1）不涉及現金收支的投資和籌資活動（2）將凈利潤調節為經營活動現金流量（3）現金及現金等價物凈增加情況3/20/202540第二章財務分析信息基礎二、財務會計報表的局限性（一）財務會計報表計量的局限性（二）財務會計報表內容的局限性（三）財務會計報表時間的局限性3/20/202541第二章財務分析信息基礎第五節審計報告一、審計報告意見

無保留意見

有保留意見

否定意見

無法發表意見二、審計報告類型

不附條件的意見

附條件的意見3/20/202542第二章財務分析信息基礎第六節財務分析法規與