第一章P5該單位規定職工出差住宿費標準每天不超過300元，超過部分不予報銷，如果實際低于規定標準，則按節約部分的10%給予出差人員獎勵，這樣不僅可以發揮會計監督的作用，還能有效控制單位差旅費的開支。P101.2020年4月2日，某上市公司宣布，董事會成立了一個特別調查委員會，發現公司2023年二季度至四季度期間，偽造了22億元人民幣的交易額，相關的成本和費用也相應虛增。你認為該公司在被調查前發布的會計信息不符合會計信息質量要求中的哪項要求？上市公司對外披露的會計信息失真，違背了會計信息首要質量要求——可靠性要求，這樣的后果直接會誤導投資者、債權人、政府、社會公眾和其他相關利益主體，導致他們的決策產生錯誤，同時使社會經濟秩序混亂、社會誠信缺失，貽害無窮。2.當資產價值大幅降低即減值時，會計上要核算其減值損失，這樣才符合會計信息質量要求——謹慎性要求，同時也才符合可靠性、相關性等要求，如果不核算減值損失，資產賬面價值就虛計了，不能反映實際價值。P12阿芳投資100萬元、招聘30名員工設立了一個服裝廠，應該執行《小企業會計準則》還是《企業會計準則》？2011年我國工信部關于印發中小企業劃型標準規定的通知中規定：工業企業從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業，其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。所以阿芳的服裝廠雖然從業人數達到20人以上，但是營業收入信息未知，可能是小型企業，也可能是微型企業，小企業可以執行《小企業會計準則》，不過小企業也可以執行《企業會計準則》，當然小企業在發展壯大后改為執行《企業會計準則》比較好。P14王先生投資20萬元開了一個便民超市，為了核算超市的盈虧，必須將這個超市的資金活動和王先生個人的資金活動區分開來，這也是會計主體假設的要求。超市不一定是法人，但是它是一個單獨的會計主體，將超市這個會計主體的經濟活動與其所有者的經濟活動以及其他會計主體的經濟活動區分開來，明確會計工作的空間范圍，是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。另外超市也要進行分期核算，這是會計分期假設的要求，這樣才能及時了解它的資金活動及經營成果情況。P15每個企業會計工作的細節會有不同，不同企業可能會計崗位分工和工作流程很不一樣。比如有的企業原材料有很多大類，大類下面有很多小類，小類下面有很多品種，會計核算就需要對它們分門別類；而有的企業原材料也許就幾種，核算上肯定不一樣的。還有不同企業生產經營的產品不一樣，成本核算方法可能很不相同，財產保管、清查等要求也會很不同。第二章P24A公司計劃購買一臺機器，2月份與B公司簽訂一份購銷合同，約定于5月份交貨，機器價款為100000元。5月20日收到訂購的機器，經安裝調試于25日交付使用，貨款于30日轉賬支付。A公司應該于5月25日確認為固定資產。B公司應該于5月25日確認銷售收入。銷售收入的確認應以商品控制權轉移為基本原則。P261.企業將成本為10000元的庫存商品銷售出去，售價為12000元，貨款已經收到存入銀行，這項業務對會計要素的影響是一方面資產增加12000元、收入增加12000元，另一方面費用增加10000元、資產減少10000元，對會計等式的影響是資產增加了2000元、所有者權益增加了2000元。若售價為9000元，對會計要素的影響是一方面資產增加9000元、收入增加9000元，另一方面費用增加10000元、資產減少10000元，對會計等式的影響是資產減少了1000元、所有者權益減少了1000元。2.經濟業務對會計要素和會計等式的影響不外乎以下四種基本類型：（1）使等式兩邊即資產和負債及所有者權益雙方同時等額增加；（2）使等式兩邊即資產和負債及所有者權益雙方同時等額減少；（3）使等式左邊即資產內部有的項目增加，有的項目減少，增減的金額相等；（4）使等式右邊即負債及所有者權益內部有的項目增加，有的項目減少，增減的金額相等。教材例【2-2】第一筆和第二筆經濟業務屬于第一種類型，使會計等式兩邊同增；第三筆經濟業務屬于第二種類型，使會計等式兩邊同減；第四筆經濟業務屬于第三種類型，使會計等式左邊資產此增彼減；第五筆經濟業務屬于第四種類型，使會計等式右邊負債減少所有者權益增加。第三章P361.企業“銀行存款”賬戶1月31日余額為150000元，2月1日從銀行提取現金5000元，2月10日向銀行借款200000元，2月20日支付購貨款180000元，2月23日收到銷貨款30000元，2月25日支付借款利息1500元。該企業2月份“銀行存款”賬戶增加發生額為230000元、減少發生額為186500元、月末余額為193500元。2.企業“短期借款”賬戶1月31日余額為100000元，2月10日向銀行借入短期借款200000元，2月20日歸還銀行借款50000元。該企業2月份“短期借款”賬戶增加發生額為200000元、減少發生額為50000元、月末余額為250000元？P461.借貸記賬法下借就是增加，貸就是減少，這種說法不正確。在借貸記賬法中，作為記賬符號，“借”與“貸”有其專門的含義，在資產類賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；而在負債及所有者權益類賬戶，“借”表示減少，“貸”表示增加。2.王經理7月1日向企業預借差旅費1200元，7月10日出差回來報銷差旅費2000元，王經理借款和報銷時，企業編制會計分錄如下：7月1日王經理出差前借現金：借：其他應收款-王經理

1200

貸：庫存現金

12007月10日王經理出差回來報銷：借：管理費用-差旅費

2000貸：其他應收款

1200貸：庫存現金

800若王經理出差前沒有借款，企業編制報銷的會計分錄如下：借：管理費用-差旅費

2000貸：庫存現金

2000第四章P581.王先生打算拿出100萬元積蓄投資創辦企業，但究竟是開一家超市還是開一家服裝廠他還沒決定。超市和服裝廠的具體業務不同之處主要是前者是購進和銷售商品，后者是購進原材料生產并銷售服裝，至于如何籌集資金、如何經營才能有很好的經濟效益這些有很多相通之處。2.A企業某年11月30日與某電視臺簽署協議，買斷下一年該電視臺某金牌欄目廣告時段播放權，為此A企業當日向電視臺支付200萬元廣告費。根據權責發生制，A企業應該將這筆廣告費支出記為預付賬款，到下一年分攤到每個月的銷售費用中。A企業支付及分攤的會計分錄如下：借：預付賬款

2000000

貸：銀行存款

2000000借：銷售費用

2000000/12

貸：預付賬款

2000000/12電視臺收到這筆廣告費應該記為預收賬款，到下一年分期轉到每個月的收入中,會計分錄如下：借：銀行存款

2000000

貸：預收賬款

2000000借：預收賬款

2000000/12

貸：主營業務收入

2000000/12P661．【例4-8】中的短期借款若約定到期還本付息，如何編制有關會計分錄？新華工廠4月1日向銀行借款300000元存入其開戶銀行賬戶，期限為半年，年利率8%，若約定到期還本付息，借款時會計分錄如下：借：銀行存款300000貸：短期借款3000004月末到9月末按照權責發生制每月末確認本月應負擔的利息支出計入財務費用時，會計分錄如下：借：財務費用2000貸：應付利息200010月1日還本付息會計分錄如下：借：短期借款300000借：應付利息12000貸：銀行存款3120002．【例4-12】中的長期借款若約定每月末支付利息，如何編制有關會計分錄？新華工廠4月1日向銀行借款1000000元存入其開戶銀行賬戶，期限為3年，用于生產經營活動，年利率9%，若約定利息每月末支付，借款時會計分錄如下：借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000每月末支付借款利息7500元，會計分錄如下：借：財務費用7500貸：銀行存款7500到期歸還長期借款1000000元，會計分錄如下：借：長期借款1000000貸：銀行存款1000000P73【例4-24】中若新華工廠收到宏太工廠發來的丙材料，增值稅專用發票上載明價款8000元，增值稅1280元，材料已驗收入庫。該業務和可能發生的后續業務的會計分錄如下：借：原材料—丙材料8000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1280貸：預付賬款—宏太工廠9280前面預付貨款10000元，若宏太工廠不再補發貨物，退回余款720元，款項結清。借：銀行存款720貸：預付賬款—宏太工廠720P80【例4-38】中若A產品是上月投產本月繼續加工，其生產成本明細賬月初余額為30000元，本月末200件A產品全部完工并驗收入庫，該批完工的A產品總成本和單位成本分別是多少？若B產品本月末完工一部分，完工產品成本為40000元，B產品月末在產品成本為多少？產品成本計算表產品名稱：A產品（200件）單位：元成本項目總成本單位成本月初余額30000本月發生129488合計159488797.44產品成本計算表產品名稱：B產品單位：元成本項目總成本月初余額0本月發生58922本月完工40000月末余額（在產品）18922P89若企業7月1日將閑置固定資產出租，期限半年，租金總計120000元，于年底收取。與租金相關業務的會計處理如下：7月末-12月末按照權責發生制確認當月的租金收入借：其他應收款20000

貸：其他業務收入

20000每月末出租固定資產應該提取折舊（本題沒有提供這個數據）借：其他業務成本

貸：累計折舊年底收到租金時借：銀行存款120000

貸：其他應收款

120000P97假設“本年利潤”賬戶12月初借方余額為200000元，新華工廠全年是盈還是虧？年終，“本年利潤”賬戶和“利潤分配—未分配利潤”賬戶的余額分別是多少？“本年利潤”賬戶本期貸方發生額為430000元，本期借方發生額為352690元，本期實現凈利潤77310元，若12月初借方余額為200000元，則新華工廠全年是虧損122690元。年終，“本年利潤”賬戶結轉“利潤分配—未分配利潤”賬戶后余額是0，“利潤分配—未分配利潤”賬戶的余額是借方122690元，為未彌補虧損。第五章P1141.“預收賬款”賬戶如果期末余額在借方，實質上是資產。2.所有者權益類賬戶會有借方發生額，比如本年利潤、資本公積、利潤分配賬戶等，余額在借方也有可能，如本年虧損，“本年利潤”期末沒有結轉之前余額就是在借方，“利潤分配—未分配利潤”賬戶余額也有可能在借方，表示未彌補虧損。P1211.設置“利潤分配”賬戶的目的是為了核算企業利潤分配的情況。2.“預收賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶的用途和結構有什么不同？如果貨物交易和貨款結算在時間上不一致，貨款收付在前、貨物交易在后，貨款收付在前，對于買方來講就是預付賬款，對于賣方來講就是預收賬款，預付賬款形成買方的權利屬于資產，預收賬款形成賣方的義務即負債；貨物交易時對于買方來講取得貨物的同時就減少了上述權利，而對于賣方來講銷售貨物取得收入的同時就履行了義務，從而減少了債務；可以看出買方的預付賬款對應了賣方的預收賬款。例如：2017年10月8日甲企業收到乙企業100000元，按照約定12月8日甲企業要銷售一批商品給乙企業（不考慮增值稅）。甲企業10月8日預收貨款時借：銀行存款100000貸：預收賬款100000甲企業12月8日銷售商品時借：預收賬款100000貸：主營業務收入100000乙企業10月8日預付貨款時借：預付賬款100000貸：銀行存款100000乙企業12月8日收到預訂的貨物時借：原材料100000貸：預付賬款100000“預收賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶的用途和結構正好相反?！邦A收賬款”賬戶是負債類賬戶，先貸后借；“預付賬款”賬戶是資產類賬戶，先借后貸。第六章P127企業辦理經濟業務為什么要填制憑證？（1）填制會計憑證，可以如實記錄經濟業務的實際完成情況。（2）填制會計憑證，可以監督各項經濟業務的合法性，充分發揮會計監督的作用。（3）填制會計憑證，是記賬的基本要求。（4）填制會計憑證，可以加強經濟管理責任制。P1351.企業組織員工出去旅游，支付旅行社50000元，原始憑證有匯款單或者轉賬單、旅行社開的發票等。2.企業購買原材料的原始憑證有購料發票、運費發票、驗收入庫單等。P14020×3年，江蘇省宜興市審計局在對某局局長任期經濟責任審計過程中，揪出了一只藏在記賬憑證背后的“黑手”。審計人員在審計過程中高度關注大額現金支出的真實性和規范性，審核票據時發現一份記賬憑證列支金額比所附原始票據金額多4500元，以此為線索，對20×2年以來所有支出票據進行詳細核查，并且結合現金突擊盤點等方法，最終發現該局出納利用財務審核“盲區”，采取記賬憑證列支金額大于所附原始票據金額報銷的手段，僅一年時間，就分十四次套取現金75800元占為己有。(資料來源：江蘇省審計廳網)你認為記賬憑證與所附原始憑證之間是什么關系？如何防范上述憑證后面的“黑手”？記賬憑證是對原始憑證加以歸類整理，確定會計科目及方向，編制出會計分錄，據此登記賬簿，所以記賬憑證和所附的原始憑證金額應該一致。如何防范上述憑證后面的“黑手”？主要是單位應該加強原始憑證和記賬憑證一致性的審核，每筆業務憑證做好后要有專人復核，另外由他人定期不定期對記賬憑證及所附原始憑證進行檢查核對，對賬簿記錄也要進行賬證一致性審核。P1421.每個單位會計憑證的傳遞順序不一定相同。2.會計憑證要有專人負責保管，是因為它是重要的會計檔案，是明確經濟業務發生和明確經濟責任的證明。第七章P150每個單位都必須設置序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿嗎？前面兩種都要設置，備查賬如果涉及不到，可以不設置。P158你認為出納可以既登記日記賬又登記總賬嗎？出納只能登記日記賬，不能登記總賬。P1661.總分類賬和明細分類賬平行登記規則不要求它們要同時登記。2.【例7-4】中，如果更正時借記“原材料”賬戶，貸記“生產成本”賬戶，從而對多記的金額1800元進行沖減，這樣進行更正不正確，因為不符合經濟業務的本來面貌，如果借記“原材料”賬戶、貸記“生產成本”賬戶，反映生產中多領用了原材料發生退料入庫的情況。P168為什么要對賬？對賬，簡單地說就是核對賬目，將各種賬簿的記錄核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，這樣才能保證各種賬簿記錄的正確性，賬簿記錄才能如實反映和監督經濟活動情況，才能為編制會計報表提供真實可靠的數據資料。如果“原材料”總賬賬戶與其所屬的明細賬戶核對有出入，就是平行登記沒有做好。第八章P180小明有個漂亮的糖罐，里面有10粒糖，他又去買了一袋100粒的糖放進了糖罐。小明過段時間想知道糖罐里還有多少糖，就倒出來數一數，還有30粒，于是他知道自己吃掉了80粒糖。小明這種做法是實地盤存制。小軍也有個漂亮的糖罐，里面也有10粒糖，他也買了一袋100粒的糖放進了糖罐。和小明不同的是，小軍每次吃幾粒糖都用筆記錄了，因吃掉了多少是有記錄的，所以他只要看一下記錄就知道已經吃掉多少糖、還剩多少糖。小軍他倆采用的這種做法是永續盤存制。P1861.某企業月底編制了“銀行存款余額調節表”，其調節后的余額未能相等，是否能據此認定該企業“銀行存款余額調節表”編錯了？為什么？經過調節，企業銀行存款日記賬與銀行對賬單余額在無其他差錯的條件下，雙方金額必定相等。若經調節后雙方余額仍不相等，表明一方或雙方在記賬方面存在錯誤，應進一步查明錯誤原因，并及時更正。2.為什么在要求出納每日盤點庫存現金的情況下，還要對庫存現金進行突擊檢查？出納每日盤點庫存現金屬于自查，由他人對庫存現金進行突擊檢查，可以及時發現出納貪污、舞弊、差錯等各種情況，這是企業加強貨幣資金內部控制的基本要求。P189某大型企業一員工在出納崗位上工作了九年，單位從來沒有由別人對其經管的貨幣資金進行認真清查，“銀行存款余額調節表”一直由出納自己編制，一日該員工不辭而別，單位經過清查發現該員工涉嫌貪污6000萬元，這個案件造成企業貨幣資金巨額損失。單位管理制度存在什么問題？資金損失應該如何進行會計處理？該單位缺乏貨幣資金內部控制的意識和制度，原始憑證、記賬憑證、銀行存款日記賬、總賬等都缺乏審核，“銀行存款余額調節表”由出納編制，這些都違背了不相容職務應該分離的要求。造成巨額損失首先應作為待處理財產損失損溢，然后能夠追回的入賬，不能追回的凈損失經單位董事會批準列入管理費用。發現銀行存款缺口時，應編制如下會計分錄：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢60000000貸：銀行存款60000000經追查，向該員工追回1000萬元，其余經批準作為管理費用，編制如下會計分錄：借：銀行存款10000000管理費用50000000貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢60000000第九章P199為什么企業對外提供的報表格式、編制要求要統一？因為企業財務報表提供的信息是投資者、債權人、政府、社會公眾進行分析決策的依據，所以應該統一要求、統一格式，如果要求不統一、格式不統一，就無法進行比較，也就沒有意義。P203如果“在途物資”賬戶有余額，應填列在資產負債表中的存貨項目里。P205利潤表和資產負債表都是根據賬戶的有關金額填列的，但兩者是不同的，前者根據損益類賬戶本期發生額填列，后者根據資產、負債、所有者權益類賬戶期末余額分析計算填列。P208利用現金流量表提供的信息有助于分析企業收益質量，是因為利潤表只是提供了企業一定時期內收入、費用情況及盈虧結果，一個企業的收入究竟是現金銷售得來的還是賒銷得來的，在利潤表上看不出來，但是在現金流量表中就能夠從經營活動增加的現金流入量看得清清楚楚，所以在現金為王的經濟環境下，賬面利潤不很靠譜，有真金白銀回流才是實實在在的。P210為什么資產負債表上提供了所有者權益信息，還要編制所有者權益變動表，是因為資產負債表只是提供了余額信息，而所有者權益變動表提供了所有者權益各項目詳細的增減變動情況。P212你認為財務報表附注披露的信息有什么作用？附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等財務報表中列示項目的文字描述和明細信息的披露，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，附注是財務會計報告的重要組成部分，根據附注提供的信息，可以使報表使用者對企業有更全面的了解。一、實訓業務會計分錄業務1：銀付1借：庫存現金3000貸：銀行存款3000業務2：轉1借：原材料—A材料48000—B材料40000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11400貸：應付賬款—紅光工廠99400注：運費1000元按采購數量分配到A、B兩種材料成本中，每千克材料應該分配運費：1000/（6000+4000）=0.1A材料成本6000*(7.9+0.1）=48000B材料成本4000*(9.9+0.1）=40000增值稅進項稅額（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11400業務3：現付1借：其他應收款—張凱1800貸：庫存現金1800業務4：銀付2借：應付職工薪酬—工資60000貸：銀行存款60000業務5：銀付3借：應交稅費—應交所得稅18000貸：銀行存款18000業務6：銀收1借：銀行存款180800貸：主營業務收入—乙產品160000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20800業務7：轉2借：管理費用—差旅費1500貸：其他應收款—張凱1500現收1借：庫存現金300貸：其他應收款—張凱300業務8：銀付4借：應付賬款—紅光工廠99400貸：銀行存款99400業務9：現付2借：管理費用—業務招待費300應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18貸：庫存現金318業務10：銀付5借：預付賬款12000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12720業務11：轉3借：生產成本—甲產品64000—乙產品30000制造費用—物料消耗3200管理費用—其他5000貸：原材料—A材料67200—B材料35000業務12：轉4借：應收賬款—振華工廠158200貸：主營業務收入—甲產品140000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18200業務13：銀付6借：在途物資—B材料60000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7800貸：銀行存款67800業務14：銀付7借：銷售費用—廣告費8000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款8480業務15：銀收2借：銀行存款200000貸：實收資本—楓華公司200000業務16：銀付8借：應付賬款—水務公司1018.02—供電公司3500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）546.62貸：銀行存款5064.64業務17：轉5借：原材料—B材料60000貸：在途物資—B材料60000業務18：銀收3借：銀行存款50000貸：應收賬款—明輝工廠50000業務19：現收2借：庫存現金500貸：營業外收入500業務20：轉6借：生產成本—甲產品24000—乙產品60000制造費用—物料消耗5000貸：原材料—A材料24000—B材料65000業務21：銀付9借：營業外支出10000貸：銀行存款10000業務22：銀付10借：固定資產—T機器51500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6635貸：銀行存款58135業務23：現付3借：管理費用—辦公費680借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）40.80貸：庫存現金720.80業務24：轉7借：原材料—A材料160貸：待處理財產損溢160業務25：銀收4借：銀行存款80000貸：短期借款80000業務26：銀收5借：銀行存款5650貸：其他業務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650業務27：轉8借：其他業務成本4000貸：原材料—A材料4000業務28：轉9借：制造費用—水電費3000管理費用—水電費1200貸：應付賬款—水務公司1020—供電公司3180業務29：轉10借：待處理財產損溢160貸：管理費用—其他160業務30：銀付11借：財務費用400貸：銀行存款400業務31：轉11借：生產成本—甲產品30000—乙產品20000制造費用—工資5000管理費用—工資18000銷售費用—工資7000貸：應付職工薪酬—工資80000業務32：轉12借：制造費用—折舊費4300管理費用—折舊費1100貸：累計折舊5400業務33：轉13借：制造費用—其他600管理費用—其他400貸：預付賬款1000業務34：轉14借：生產成本—甲產品12660—乙產品8440貸：制造費用21100（3200+5000+3000+5000+4300+600）制造費用分配率21100/（30000+20000）=0.422甲產品應該分配30000*0.422=12660乙產品應該分配20000*0.422=8440業務35：轉15借：庫存商品—甲產品145660—乙產品130440貸：生產成本—甲產品145660—乙產品130440（具體計算見下面憑證35.1、35.2）業務36：轉16借：主營業務成本152000貸：庫存商品—甲產品72000—乙產品80000按照先進先出法，本期銷售甲產品2000件，期初有甲產品2500件，所以銷售成本應該是（2000*36），本期銷售乙產品2000件，期初有甲產品3000件，所以銷售成本應該是（2000*40）。業務37：轉17借：稅金及附加1201.00貸：應交稅費—應交城市維護建設稅840.70—應交教育費附加360.30（計征基礎=本期銷項稅—進項稅=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）應交城市維護建設稅：12009.58*7%=840.7應交教育費附加：12009.58*3%=360.3業務38：轉18借：所得稅費用23719.75貸：應交稅費——應交所得稅23719.75應交所得稅：（305500-210621）*25%=23719.75業務39：轉19借：主營業務收入300000其他業務收入5000營業外收入500貸：本年利潤305500轉201/2、轉202/2借：本年利潤234340.75貸：主營業務成本152000稅金及附加1201其他業務成本4000銷售費用15000管理費用28020財務費用400營業外支出10000所得稅費用23719.75業務40：轉21借：利潤分配—提取法定盈余公積7115.93貸：盈余公積—法定盈余公積7115.93按本月凈利潤10%計提法定盈余公積：（305500-234340.75）*10%=7115.93業務41：轉22借：利潤分配—應付現金股利28463.70貸：應付股利28463.70按本月凈利潤40%向投資者分配利潤：（305500-234340.75）*40%=28463.70業務42：轉23借：本年利潤651159.25貸：利潤分配—未分配利潤651159.25本年利潤金額=期初余額580000+本月凈利潤（305500-234340.75）=651159.25業務43：轉24借：利潤分配—未分配利潤325579.63貸：利潤分配—提取法定盈余公積65115.93—應付現金股利260463.70利潤分配—提取法定盈余公積期初余額58000，本月發生7115.93，合計65115.93利潤分配—應付現金股利期初余額232000，本月發生28463.70，合計260463.70二、部分單據憑證2.4材料運雜費分配表2024年12月2日材料名稱分配標準（重量：千克）分配率分配額A材料6000600B材料4000400合計100000.101000憑證31.1工資分配表2024年12月31日單位：海達公司單位：元部門生產成本制造費用銷售費用管理費用合計車間生產工人工資甲產品生產人員3000030000乙產品生產人員2000020000車間技術管理人員工資50005000銷售人員工資70007000行政管理部門人員工資1800018000合計50000500070001800080000主管：審核：制表：憑證34.1制造費用分配表2024年12月31日車間：基本生產車間單位：元分配對象分配標準（生產工人工資）分配率（%）分配金額甲產品3000012660乙產品200008440合計500000.42221100主管：復核：制表：憑證35.1產品生產成本計算表2024年12月31日產品名稱：甲產品完工數量：4000項目直接材料直接工資制造費用合計月初在產品80004000300015000本月生產費用880003000012660130660月末在產品0000完工產品成本960003400015660145660單位成本248.503.91536.415主管：會計：復核：制表：憑證35.2產品生產成本計算表2024年12月31日產品名稱：乙產品完工數量：3200項目直接材料直接工資制造費用合計月初在產品65002500300012000本月生產費用90000200008440118440月末在產品0000完工產品成本965002250011440130440單位成本30.156257.031253.57540.7625主管：會計：復核：制表：憑證35.3產成品入庫單產成品入庫單2024年12月31日編號：產品名稱計量單位入庫數量單位成本金額（元）甲產品件400036.415145660乙產品件320040.7625130440合計276100記賬：經手人：保管人：第二聯記賬聯憑證36.1產品銷售成本計算表2024年12月31日項目甲產品乙產品數量單位成本金額數量單位成本金額期初結存25003690000300040120000本期完工400036.415145660320040.7625130440本期銷售2000367200020004080000期末結存50040003636.41518000145660100032004040.762540000130440主管：會計：復核：制單：（按照先進先出法，本期銷售數量小于期初結存數量，所以本期銷售成本應該按照本期銷售數量*期初單位成本計算）憑證37.1稅金及附加計算表2024年12月31日稅目計征基礎稅率（%）應交金額城市維護建設稅12009.587840.70教育費附加12009.583360.30合計1201.00主管：審核：制表：（計征基礎=本期銷項稅—進項稅=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）憑證38.1企業所得稅計算表2024年12月單位：元項目本月數一、營業收入305000減：營業成本156000稅金及附加1201銷售費用15000管理費用28020財務費用400二、營業利潤104379加：營業外收入500減：營業外支出10000三、利潤總額94879適用稅率25%四、應納所得稅額23719.75憑證40.1提取盈余公積計算表2024年12月31日單位：元項目凈利潤提取率應提金額備注法定盈余公積71159.2510%7115.93會計主管：審核：制單：（凈利潤=利潤總額-所得稅額=94879-23719.75=71159.25）憑證41.1應付股利計算表2024年12月31日單位：元項目凈利潤分配率應分配金額備注應付現金股利71159.2540%28463.70會計主管：審核：制單：憑證42.1本年利潤結轉表2024年12月項目金額期初余額本月發生58000071159.25合計651159.25憑證43.1利潤分配結轉表2024年12月明細科目金額提取法定盈余公積應付現金股利65115.93（58000＋7115.93）260463.70（232000＋28463.70）合計325579.63三、記賬憑證參考答案（收付轉各示例一張）業務2轉賬憑證2024年12月2日轉1號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分采購材料原材料A材料4800000原材料B材料4000000應交稅費應交增值稅1140000應付賬款紅光工廠9940000附件張合計￥9940000￥9940000核準：復核：記帳：出納：制單：業務3付款憑證貸方科目：庫存現金2024年12月3日付2號對方單位(或領款人)摘要借方科目金額總賬明細科目千百十萬千百十元角分張凱出差借款其他應收款張凱180000附件張合計￥180000核準：復核：記帳：出納：制單：業務6收款憑證借方科目：銀行存款2024年12月7日收1號對方單位(或繳款人)摘要貸方科目金額總賬明細科目千百十萬千百十元角分明輝工廠銷售產品主營業務收入乙產品16000000應交稅費應交增值稅2080000附件張合計￥18080000核準：復核：記帳：出納：制單：四、日記賬及明細賬庫存現金日記賬2024年憑證號數摘要對方科目收入支出結存月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分121期初余額1200001銀付1從銀行提現金銀行存款3000004200003現付1預支張凱差旅費其他應收款1800002400009現收1收張凱退回差旅費余額其他應收款3000027000011現付2付業務招待費管理費用3180023820023現收2收取罰款營業外收入5000028820027現付3付行政管理部門辦公費管理費用7208021612031本月合計380000283880216120銀行存款日記賬2024年憑證號數銀行結算憑證對方科目摘要收入支出結存月日121期初余額2320001銀付1現金支票庫存現金提現金30002290005銀付2轉賬支票應付職工薪酬付職工工資600001690006銀付3轉賬支票應交稅費繳所得稅款180001510007銀收1進賬單主營業務收入應交稅費收銷貨款18080033180010銀付4轉賬支票應付賬款付前欠購料款9940023240012銀付5轉賬支票其他應收款預付財產保險費1272021968017銀付6轉賬支票在途物資應交稅費付購料款6780015188018銀付7轉賬支票銷售費用付廣告費848014340019銀收2進賬單實收資本收投資款20000034340020銀付8委托收款憑證應付賬款應交稅費付水、電費5064.64338335.3622銀收3進賬單應收賬款收前欠貨款50000388335.3625銀付9轉賬支票營業外支出付賑災捐款10000378335.3626銀付10委托收款憑證固定資產付購T機器款58135320200.3628銀收4特種轉賬憑證短期借款銀行借款存行80000400200.3630銀收5進賬單其他業務收入應交稅費收售料款5650405850.3631銀付11貸款利息憑證財務費用支付利息400405450.3631本月合計516450342999.64405450.36購買單位名稱：明輝工廠應收賬款明細賬2024年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分121期初余額借500000022銀收3收回前欠貨款5000000平031本月合計5000000平0購買單位名稱：振華工廠應收賬款明細賬2024年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分121期初余額借220000015轉4銷售甲產品2000件15820000借1802000031本月合計15820000借18020000原材料明細賬原材料名稱：A材料計量單位：千克倉庫：一號倉庫2024年憑證號數摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額121期初余額70008560002轉1購進600084800013000810400014轉3領用8400867200460083680024轉6領用3000824000160081280028轉7盤盈208160162081296030轉8銷售5008400011208896031本月合計6020481601190095200112088960原材料明細賬原材料名稱：B材料計量單位：千克倉庫：一號倉庫2024年憑證號數摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額121期初余額700010700002轉1購進40001040000110001011000014轉3領用350010350007500107500020轉5購進60001060000135001013500024轉6領用650010650007000107000031本月合計100001000001000010000070001070000庫存商品明細賬產品名稱：甲產品計量單位：件倉庫：二號倉庫2024年憑證號數摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額121期初余額2500369000031轉15入庫400036.415145660250040003636.4159000014566031轉16銷售2000367200050040003636.4151800014566031本月合計400036.4151456602000367200050040003636.41518000145660庫存商品明細賬產品名稱：乙產品計量單位：件倉庫：二號倉庫2024年憑證號數摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額121期初余額30004012000031轉15入庫320040.7625130440300032004040.76251200013044031轉16銷售20004080000100032004040.76254000013044031本月合計320040.762513044020004080000100032004040.762540000130440生產成本明細賬賬戶名稱：甲產品2024年憑證號數摘要直接材料直接人工制造費用合計月日121期初余額8000400030001500014轉3領用材料640006400024轉6領用材料240002400031轉11分配工資300003000031轉14分配結轉制造費用126601266031合計96000340001566014566031轉15結轉完工產品成本-96000-34000-15660-145660生產成本明細賬賬戶名稱：乙產品2024年憑證號數摘要直接材料直接人工制造費用合計月日121期初余額6500250030001200014轉3領用材料300003000024轉6領用材料600006000031轉11工資分配200002000031轉14結轉制造費用8440844031合計96500225001144013044031轉15結轉完工產品成本-96500-22500-11440-130440管理費用明細賬2024年憑證號數摘要借方金額月日差旅費業務招待辦公費水電費職工薪酬折舊費其他合計129轉2報銷差旅費1500150011現付2報銷招待費30030014轉3領用材料5000500027現付3支付電話費68068031轉9分配水電費1200120031轉10材料盤盈-160-16031轉11分配工資180001800031轉12計提折舊1100110031轉13攤銷保險費40040031轉20結轉損益-1500-300-680-1200-18000-1100-524028020五、科目匯總表科目匯總表2024年12月會計科目借方發生額貸方發生額庫存現金3800.002838.80銀行存款516450.00342999.64應收賬款158200.0050000.00預付賬款12000.001000.00其他應收款1800.001800.00原材料148160.00195200.00生產成本249100.00276100.00庫存商品276100.00152000.00固定資產51500.00制造費用21100.0021100.00管理費用28180.0028180.00財務費用400.00400.00銷售費用15000.0015000.00主營業務成本152000.00152000.00稅金及附加1201.001201.00其他業務成本4000.0