2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃重點解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關于增值稅的表述，不正確的是（）。A.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。B.增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務。D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。2.下列關于企業所得稅的表述，不正確的是（）。A.企業所得稅是以企業取得的所得為征稅對象的一種稅。B.企業所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織。C.企業所得稅的稅率一般為25%。D.企業所得稅的征收范圍包括居民企業和非居民企業。3.下列關于個人所得稅的表述，不正確的是（）。A.個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象的一種稅。B.個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內，具有住所的個人。C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、勞務報酬所得等。4.下列關于營業稅的表述，不正確的是（）。A.營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業額征收的一種稅。B.營業稅的納稅人是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。C.營業稅的稅率分為3%、5%、5%+3%。D.營業稅的征收范圍包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業等。5.下列關于印花稅的表述，不正確的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內書立、領受印花稅法所列舉憑證的單位和個人。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的征收范圍包括各類合同、產權轉移書據、營業賬簿等。6.下列關于土地增值稅的表述，不正確的是（）。A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。D.土地增值稅的征收范圍包括各類房地產交易。7.下列關于契稅的表述，不正確的是（）。A.契稅是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，就當事人所訂契約，向產權承受人征收的一種稅。B.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬的當事人。C.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.契稅的征收范圍包括各類土地、房屋權屬轉移。8.下列關于車輛購置稅的表述，不正確的是（）。A.車輛購置稅是對購置應稅車輛的單位和個人，就其購置的應稅車輛數額征收的一種稅。B.車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。C.車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%。D.車輛購置稅的征收范圍包括各類應稅車輛。9.下列關于城市維護建設稅的表述，不正確的是（）。A.城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額征收的一種稅。B.城市維護建設稅的納稅人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。C.城市維護建設稅的稅率分為5%、7%、10%。D.城市維護建設稅的征收范圍包括各類城市維護建設資金。10.下列關于煙葉稅的表述，不正確的是（）。A.煙葉稅是對在我國境內收購煙葉的單位征收的一種稅。B.煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位。C.煙葉稅的稅率分為5%、10%、15%。D.煙葉稅的征收范圍包括各類煙葉。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.轉讓無形資產E.出口貨物2.下列屬于企業所得稅征稅范圍的有（）。A.居民企業B.非居民企業C.個人獨資企業D.合伙企業E.個體工商戶3.下列屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產、經營所得C.勞務報酬所得D.特許權使用費所得E.利息、股息、紅利所得4.下列屬于營業稅征稅范圍的有（）。A.交通運輸業B.建筑業C.金融保險業D.郵電通信業E.文化體育業5.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.各類合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.稅收票證E.專利證書6.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉讓國有土地使用權B.轉讓地上建筑物及其附著物C.出租國有土地使用權D.出租地上建筑物及其附著物E.轉讓其他房地產7.下列屬于契稅征稅范圍的有（）。A.土地權屬轉移B.房屋權屬轉移C.土地租賃D.房屋租賃E.土地抵押8.下列屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.購置應稅車輛B.進口應稅車輛C.出口應稅車輛D.境外購置應稅車輛E.境內購置應稅車輛9.下列屬于城市維護建設稅征稅范圍的有（）。A.繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人B.非居民企業C.個人獨資企業D.合伙企業E.個體工商戶10.下列屬于煙葉稅征稅范圍的有（）。A.收購煙葉B.銷售煙葉C.出口煙葉D.進口煙葉E.閑置煙葉四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業2024年度實現銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，銷售稅金及附加300萬元，期間費用200萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。計算該企業2024年度的營業利潤、利潤總額和應納稅所得額。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）2.某公司為增值稅一般納稅人，主要從事服裝生產和銷售業務。2024年1月，公司發生以下業務：（1）購進面料一批，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；（2）購進輔料一批，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅稅額3.4萬元；（3）購進設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅稅額8.5萬元；（4）銷售服裝一批，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅額34萬元；（5）將部分服裝用于職工福利，成本價10萬元，不含稅銷售價12萬元。要求：計算該公司2024年1月的增值稅應納稅額。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）3.某房地產開發公司于2024年1月取得一塊土地使用權，支付地價款2000萬元，該地塊面積為10萬平方米。公司計劃在土地上建設住宅樓和商業樓。根據規劃，住宅樓面積為6萬平方米，商業樓面積為4萬平方米。（1）計算該公司取得土地使用權的土地增值稅扣除項目。（2）假設住宅樓每平方米售價為1萬元，商業樓每平方米售價為1.5萬元，計算該公司應納的土地增值稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務，但不包括銷售不動產和轉讓無形資產。2.C。企業所得稅的稅率一般為25%，但對外資企業可能存在優惠政策。3.B。個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內，具有住所的個人，而不是所有個人。4.C。營業稅的稅率分為3%、5%、5%+3%，而不是只有3%和5%。5.D。印花稅的征收范圍包括各類合同、產權轉移書據、營業賬簿等，但不包括稅收票證。6.C。土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率，而不是只有四級。7.C。契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，而不是只有比例稅率。8.C。車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%，而不是只有10%。9.D。城市維護建設稅的征收范圍包括各類城市維護建設資金，而不是只有繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。10.C。煙葉稅的征收范圍包括各類煙葉，但不包括出口煙葉。二、多項選擇題1.A、B、D、E。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務以及出口貨物。2.A、B、D、E。企業所得稅的征稅范圍包括居民企業和非居民企業，以及個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。3.A、B、C、D、E。個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得以及利息、股息、紅利所得。4.A、B、C、D、E。營業稅的征稅范圍包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業等。5.A、B、C、D、E。印花稅的征收范圍包括各類合同、產權轉移書據、營業賬簿、稅收票證、專利證書等。6.A、B。土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。7.A、B。契稅的征收范圍包括土地權屬轉移和房屋權屬轉移。8.A、B、C、E。車輛購置稅的征收范圍包括購置、進口、出口應稅車輛。9.A、D、E。城市維護建設稅的征收范圍包括繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以及個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。10.A、C、D、E。煙葉稅的征收范圍包括收購、銷售、出口、進口煙葉。四、計算題1.解析思路：營業利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用=5000-3000-300-200=1500萬元利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=1500+100-50=1550萬元應納稅所得額=利潤總額=1550萬元2.解析思路：（1）增值稅應納稅額=銷售額-購進額-應納稅額抵扣=200-(100+20+50)-0=30萬元五、綜合題解析思路：（1）土地增值稅扣除項目=土地使用權支付的地價款+與土地使用權直接相關的費用+建造住宅樓和商業樓發生的成本=2000+0+(6+4)×1000=8000萬元（2）住宅樓土地增值稅=住宅樓銷售收入×土地增值稅稅率-土地使用權支付的地價款=6×10000×30%-2000=1200-2000=-800萬元商業樓土地增值稅=商業樓銷售收入×土地增值稅稅率-土地使用權支付的地價款=4×15000×30%-2000=1800-2000=-200萬元六、案例分析題解析思路：（1）土地增值稅扣除項目=土地使用權支付的地價款+與土地使用權直