做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-屠宰場(chǎng)賬務(wù)處理分錄一、?采購(gòu)環(huán)節(jié)??生豬采購(gòu)（含運(yùn)輸費(fèi)）?購(gòu)買(mǎi)生豬100頭，單價(jià)2,000元，總價(jià)200,000元，支付運(yùn)輸費(fèi)3,000元（取得可抵扣增值稅發(fā)票）：借：原材料——生豬203,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[運(yùn)輸費(fèi)可抵扣稅額]貸：銀行存款203,000說(shuō)明：運(yùn)輸費(fèi)稅額按發(fā)票稅率計(jì)算（如9%運(yùn)輸稅率則為270元）??輔料采購(gòu)（刀具、消毒用品）?購(gòu)入刀具5,000元（增值稅專用發(fā)票稅額650元）、消毒用品2,000元（稅額260元）：借：原材料——刀具5,000原材料——消毒用品2,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910貸：銀行存款7,910說(shuō)明：生產(chǎn)性輔料直接計(jì)入原材料科目?二、?生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)??領(lǐng)用生豬及輔料?屠宰領(lǐng)用生豬100頭（總成本203,000元）、刀具及消毒用品：借：生產(chǎn)成本——直接材料203,000生產(chǎn)成本——輔助材料7,000貸：原材料——生豬203,000原材料——刀具/消毒用品7,000說(shuō)明：刀具按實(shí)際使用周期攤銷??人工成本計(jì)提?計(jì)提屠宰工人工資50,000元：借：生產(chǎn)成本——直接人工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000說(shuō)明：人工成本按屠宰工時(shí)分配??成品入庫(kù)?豬肉加工完成轉(zhuǎn)入庫(kù)存（總生產(chǎn)成本260,000元）：借：庫(kù)存商品——豬肉260,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料203,000生產(chǎn)成本——輔助材料7,000生產(chǎn)成本——直接人工50,000說(shuō)明：成本包含直接材料、輔助材料和人工?三、?銷售環(huán)節(jié)??豬肉銷售（含稅收入）?銷售豬肉不含稅收入300,000元（增值稅率9%）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款327,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27,000說(shuō)明：鮮肉銷售適用9%增值稅率??結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（加權(quán)平均法）?假設(shè)銷售成本為200,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200,000貸：庫(kù)存商品——豬肉200,000說(shuō)明：成本按實(shí)際出庫(kù)數(shù)量及計(jì)價(jià)方法結(jié)轉(zhuǎn)?四、?稅務(wù)與特殊處理??增值稅加計(jì)抵減?采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品（如生豬）可加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減）2,000貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入2,000說(shuō)明：需符合農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣政策??免稅業(yè)務(wù)處理?若銷售未分割鮮肉適用免稅政策：借：銀行存款300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000說(shuō)明：免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?總結(jié)?成本歸集?：需區(qū)分直接材料（生豬）、輔助材料（刀具）和直接人工?；?稅率差異?：鮮肉銷售適用9%增值稅，深加工肉制品適用13%稅率?；?生物資產(chǎn)處理?：自繁自養(yǎng)企業(yè)需通過(guò)“消耗性生物資產(chǎn)”科目分階段核算（如乳豬→仔豬→育肥豬）?。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根