湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1長沙亦佳餐飲管理有限公司簡介 長沙亦佳餐飲管理有限公司資金管理優(yōu)化設計1長沙亦佳餐飲管理有限公司簡介長沙亦佳餐飲管理有限公司位于湖南省長沙市，成立于2015年12月28日，短短幾年也擁有了非常大的成就，是極具潛力的餐飲管理有限公司。公司的經(jīng)營業(yè)務主要包括：餐飲管理；快餐服務；飲料及冷飲服務；正餐服務；烘焙食品制造等，但其涉及范圍較小只能承接一兩家小型餐飲業(yè)的相關來往業(yè)務。目前公司共有員工100多名，且每一位員工都經(jīng)歷嚴格篩選、崗前培訓、業(yè)務能力等相關考核，整體業(yè)務能力具有一定的基礎。此外，公司擬以創(chuàng)新、健康、時尚為中心，勇于突破、勇于創(chuàng)新。另外，隨著餐廳氛圍的不同設計，每個餐廳都會裝飾出不同的風格，營造舒適的用餐環(huán)境。最值得關注的是，公司擁有一套特色鮮明的經(jīng)營模式和管理方法，以管理創(chuàng)新為目標、以服務質量為生存、以人為本、服務理念為宗旨，不斷提升企業(yè)整體素質。圖1-1長沙亦佳餐飲管理有限公司部門組織架構圖2長沙亦佳餐飲管理有限公司資金管理現(xiàn)狀2.1公司經(jīng)營狀況相關數(shù)據(jù)長沙亦佳餐飲管理有限公司旗下主要業(yè)務來源有：餐飲管理；快餐服務；飲料及冷飲服務；正餐服務；烘焙食品制造等。其中餐飲部營業(yè)面積最大，雖然承接的餐飲業(yè)不多，至營業(yè)起每家餐廳因其菜品豐富，口感隨眾，價格適宜，服務態(tài)度良好且氛圍呈現(xiàn)各異具有創(chuàng)新性，吸引了大量顧客，營業(yè)額也是相當可觀。據(jù)此對該公司從2018年至2020年相關營業(yè)數(shù)據(jù)進行充分分析。表2-1公司2018年至2020年庫存現(xiàn)金和銀行存款相關數(shù)據(jù)單位：元年份庫存現(xiàn)金銀行存款201815000308064920192000031576412020200002543068表2-2公司2018年至2020年流動比率和速動比率對比表單位：元年份流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)流動負債流動比率（%）速動比率（%）2018182462312582001202933151.68104.59201916002109473421079350148.2687.77202017346578633761295230133.9366.66由表2-2可知，2019年該公司的流動比率為148.26%，比2018年的151.68%減少3.42個百分點；2020年該公司的流動比率為133.93%，比2019年的減少14.33個百分點。公司2019年速動比率相對于其2018年減少16.82個百分點；2020年相對于2019年又減少21.11個百分點。表2-3公司2018年至2020年應收賬款周轉率對比表單位：元年份應收賬款應收賬款平均余額營業(yè)收入應收賬款周轉率（次）應收賬款周轉期（天）年初余額年末余額201825242364555144898722708795.0671.152019645551575526610538.5023283663.8194.49202057552659793058672821920133.7496.26由表2-3可知，公司2018年至2020年其營業(yè)收入分別為2270879元、2328366元、2192013元。2019年應收賬款周轉率相對于2018年減少1.25；2020年相對2019年又減少0.07。還可看出其應收賬款周轉期限逐年增加。這說明該公司應收賬款周轉速度慢、賬齡變長。表2-4公司2018年至2020年存貨周轉率對比表單位：元201820192020營業(yè)成本196024621724972052247存貨年末余額566423652868871281平均存貨余額537644.50609645.50762074.50存貨周轉率（次）3.653.562.69存貨周轉期（天）98.63101.12133.83同行業(yè)平均存貨周轉率（次）5.005.005.00公司倉庫存貨庫存有原材料（酒水、飲料、鮮活食品、米、面粉、干貨等）、低值易耗品（一次性餐具、碗碟、酒水杯、托盤、廚房用生產(chǎn)工具等）等等。據(jù)知該公司2017年存貨年末余額為508866元，倉庫總面積為150平方米。由表2-4可知，公司2019年存貨周轉率相對2018年減少0.09；2020年相對2019年又減少0.87。其存貨周轉期限變長，且周轉率相比同行業(yè)來說較低。這說明該公司存貨占比高、流動性較弱。表2-5公司2018年至2020年存貨成本對比表單位：元201820192020采購成本6657661051700858460加工成本189970231060227255儲存成本202035255065235420存貨成本合計105777115378251321135營業(yè)額227087923283662192013存貨成本率（%）46.5866.0560.27同行業(yè)平均存貨成本率（%）45.0045.0045.00公司總存貨成本指的是采購回來的材料對于其儲存以及進一步加工的成本，即為采購成本、加工成本和儲存成本之和；另外其存貨成本率是指存貨成本與其營業(yè)額之比。由表2-5可知，公司2019年存貨成本率比2018年增加19.47個百分點；2020年比2019年減少5.78個百分點。這三年相對同行業(yè)來說其存貨成本率普遍較高，存在存貨成本過高。2.2公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表相關數(shù)據(jù)長沙亦佳餐飲管理有限公司2018年至2020年三年來無任何投資、籌資活動計劃，僅產(chǎn)生了經(jīng)營性活動。其主要經(jīng)營活動包括銷售商品、對外提供勞務收入以及其他業(yè)務收入；購買商品、接受外來人員勞務支出、支付職工津貼和獎金以及其他業(yè)務支出等。因無投資、籌資活動的收益，公司主要收益來源于經(jīng)營性活動的，如表2-6所示。表2-6公司2018年至2020年經(jīng)營活動相關數(shù)據(jù)單位：元201820192020銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金149522018526601680020其他經(jīng)營活動收到現(xiàn)金775659475706511993經(jīng)營活動現(xiàn)金流入總計227087923283662192013購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金589956897560780305為職工支付現(xiàn)付相關稅費265780385200305410其他經(jīng)營活動支付現(xiàn)金482590136280342780經(jīng)營活動現(xiàn)金流出總計155982516042501608745經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額711054724116583268由表2-6可知，公司2019年現(xiàn)金流入高于2018年且其銷售收入增加357440元，2020年相對于2019年無論是現(xiàn)金流入還是銷售收入都有所減少；公司2019年現(xiàn)金流出高出2018年44425元，其主要使“購買商品、接受勞務”支出較多，2020年與2019年支出相差不大。表2-7公司2018年至2020年現(xiàn)金比率對比表單位：元201820192020現(xiàn)金凈流量711054724116583268流動負債120293310793501295230現(xiàn)金比率（%）59.1167.0945.03同行業(yè)現(xiàn)金比率（%）80.0080.0080.00由表2-7可知，公司2019年現(xiàn)金比率比2018年增加7.98個百分點；2020年比2019年減少22.06個百分點。另外可看出其現(xiàn)金比率相對同行業(yè)來說普遍較低，說明該公司資金利用率低、資金閑置。2.3公司資金預算制度公司根據(jù)本單位的實際情況建立的資金預算制度有兩種形式，其作用為明確資金使用核準人的審批方式、權限、程序等；明確個人崗位應盡職權和工作范圍要求。未經(jīng)批準的部門或個人不得直接支取現(xiàn)金。其中一種為“一支筆”審批；另一種為“分級授權”審批，如表2-8所示。表2-8長沙亦佳餐飲管理有限公司資金預算制度“一支筆”公司所發(fā)生的相關業(yè)務開支由總經(jīng)理直接審批“分級授權”公司所發(fā)生的相關業(yè)務開支先由各部門上報到財務人員再到總會計師最后到總經(jīng)理進行逐級審批公司日常經(jīng)營性活動所需資金首先每月開始前各部門根據(jù)年度資金預算來編制下月的資金預算，其次由財務人員收集初稿以年度資金預算進行審核并要求有關部門就相關問題進行修改，然后財務人員再將各部門最終預算進行匯總處理整理出初稿，之后財務人員將月度資金預算上報公司總會計師并依據(jù)意見修改，再之后財務部將修改后的月度資金預算上報總經(jīng)理審批并依據(jù)意見修改，最后再由財務部下發(fā)下月資金預算給各部門并作為月度資金收支及投、融資活動依據(jù)。如圖2-1所示。是圖2-1長沙亦佳餐飲管理有限公司資金預算編制流程3長沙亦佳餐飲管理有限公司資金管理問題3.1公司存貨管理不合理，流動性差長沙亦佳餐飲管理有限公司2018年至2020年存貨周轉率分別為3.65、3.56、2.69，相比同期同行業(yè)的平均存貨周轉率5.00、5.00、5.00來說，該公司存貨周轉速度慢且周轉期長。此外，公司2018年存貨成本率高出同期同行業(yè)1.58個百分點，2019年高出同期同行業(yè)21.05個百分點，2020年高出同期同行業(yè)15.27個百分點。對比之下該公司的存貨成本相對較高，說明公司存在存貨管理不良，存貨的流動性弱以及存貨資金占用量不合理，存貨的利用效率較低等問題，這在一定程度上影響了公司正常的經(jīng)營活動。反映出公司存貨采購計劃存在不合理現(xiàn)象，出現(xiàn)采購頻繁，存貨積壓過多，從而庫存成本和資金占用都會較高。此外也可能出現(xiàn)在定期或不定期對存貨進行清查盤點時，未對損壞的原材料及時做出處理意見，采購部門將無法根據(jù)具體情況做出合理的采購計劃。3.2公司現(xiàn)金管理不規(guī)范長沙亦佳餐飲管理有限公司2018年至2020年其現(xiàn)金比率分別為59.11%、67.09%、45.03%，對比同期同行業(yè)的現(xiàn)金比率80.00%、80.00%、80.00%來說，該公司現(xiàn)金利用率相對較低；其償債能力比同行業(yè)來說也相對較弱。另外其流動比率和速動比率也是有所降低。但就目前來看可能存在閑置資金過高、資金利用率低等問題，如2018年至2020年該公司經(jīng)營性活動流出均小于其現(xiàn)金流入，且這三年公司無投資活動和籌資活動等相關計劃，除了經(jīng)營性活動帶來的收益以外無其他投資收益，說明存在資金長期閑置掛賬，無法給公司帶來價值。該公司還存在現(xiàn)金使用隨意的問題，如“接受外來人員勞務支付”、“職工津貼和獎金支付”及“其他經(jīng)營性活動支付”等資金的使用無相應現(xiàn)金限額，過多使用現(xiàn)金支付會出現(xiàn)濫用情況，無法預留出充足的現(xiàn)金待用。3.3公司資金預算制度不嚴謹長沙亦佳餐飲管理有限公司對資金使用所采用的“一支筆”和“分級授權”兩種預算制度的確適用于本單位日常經(jīng)營活動。但其在財務部的相關職責中并未明確劃分專職崗位職責，未明確崗位職責分離制，會出現(xiàn)對相關業(yè)務流程不熟悉，無法做到崗位之間的相互制約監(jiān)督，可能出現(xiàn)資金審批過程不嚴謹現(xiàn)象。各部門上報財務部的各項資金預算批準，由于對審批人員的無過多約束，可能是由出納審核也可能是會計審核，容易出現(xiàn)審批不仔細，遺漏重要問題，無法及時提出并退回；還可能對應擁有審批權限的人員對于自己的履行職責不在意，當前一級有人審核過后就直接批準等。這一系列問題的出現(xiàn)會影響公司的經(jīng)營活動展開，無法適當預留出充足的資金，使得資金的使用效率和效果大打折扣。4長沙亦佳餐飲管理有限公司資金管理優(yōu)化方案4.1加強公司存貨資金管理公司可根據(jù)本單位實際情況合理設置相應管理制度來對存貨資金進行適當管理，首先建立存貨崗位制，明確崗位職責，如采購與驗收；保管與清查。隨后可設置存貨業(yè)務流程，如采購計劃、存貨驗收入庫、存貨儲存保管等，充分做好對應記錄，以便清點。根據(jù)以往經(jīng)驗預估每日需要原材料用量來制定合理的采購計劃，避免出現(xiàn)存貨積壓現(xiàn)象；進行市場調查，了解同行業(yè)的存貨成本使用來相應減少本單位的存貨周期即成本；還可設置存貨分類管理，依據(jù)儲存條件、儲存時間長短以及存貨種類等標準進行劃分管理。如表4-1，存貨崗位制明細。表4-1長沙亦佳餐飲管理有限公司存貨崗位制采購人員根據(jù)每日實際庫存數(shù)量做出適當訂貨量的預估，并填報采購單驗收人員對采購回來的材料與采購單進行驗收對比，看有無缺少情況及時反映保管人員對儲存在倉庫的材料進行分類合理存放，避免存放不當造成損失清查人員對于現(xiàn)存?zhèn)}庫材料領取情況與現(xiàn)存數(shù)量進行定期或不定期清查盤點如圖4-1，存貨采購計劃審批流程。圖4-1長沙亦佳餐飲管理有限公司存貨采購計劃流程如圖4-2，存貨驗收入庫流程。圖4-2長沙亦佳餐飲管理有限公司存貨驗收入庫流程如表4-2，將存貨分為三大類，即（酒水、飲料類）、（鮮活食品類）、（米、面、干貨類）。表4-2長沙亦佳餐飲管理有限公司存貨分類管理酒水、飲料類此類存貨儲存時間相對較長且對于儲存條件無過多要求，可低溫存儲或常溫，但對于這類存貨要避免相互碰撞，要放在遠離人群流動處鮮活食品類此類存貨講究新鮮度且儲存時間相對較短，要放在適度低溫內(nèi)米、面、干貨類此類存貨儲存時間相對較長且對儲存條件相對嚴格，對于這類存貨要注意避免潮濕導致發(fā)霉，要放在干燥環(huán)境內(nèi)此外，公司可根據(jù)實際庫存數(shù)量預估出合適訂貨量來填制存貨訂貨單，首先預估營業(yè)額大概能有多少；然后根據(jù)每樣存貨千元用量多少來預估存貨需求量，即預估營業(yè)額與存貨千元用量的乘積；隨后計算出存貨安全存量，即預估需求量乘于15%；最后計算出合理訂貨量，即預估需求量減掉期末庫存量再加上安全存量，其中期末庫存量可通過清點盤查得到。如表4-3所示。表4-3長沙亦佳餐飲管理有限公司存貨訂貨量貨名單位預估營業(yè)額（千元）千元用量預估需求量期末庫存安全存量（15%）訂貨量酒水瓶飲料瓶鮮活食品斤米斤面斤干貨斤4.2加強公司現(xiàn)金管理制度公司要對本單位的現(xiàn)金收支情況制度現(xiàn)金管理制度，設立對應專職人員互相制約監(jiān)督。如出納人員負責公司日常現(xiàn)金收支保管、當天發(fā)生的現(xiàn)金收支及時入賬、銀行存款的結算及核對、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，還要做到庫存現(xiàn)金日清月結等。如表4-4所示。表4-4長沙亦佳餐飲管理有限公司現(xiàn)金管理制度錢、賬分管制出納負責現(xiàn)金收付保管；會計負責填制憑證整理及賬目保管現(xiàn)金開支審批制現(xiàn)金支出要經(jīng)過審批；要符合公司規(guī)定范圍；在辦理收支后加蓋對應印章；在辦理收取現(xiàn)金后開具收款收據(jù)日清月結制（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證（2）登記和清理日記賬（3）進行現(xiàn)金的盤點（4）檢查是否超出規(guī)定現(xiàn)金限額（5）可將少量備用金放置在出納人員的柜子里此外，公司還應實行現(xiàn)金限額和現(xiàn)金保管管理，如表4-5、表4-6所示。表4-5長沙亦佳餐飲管理有限公司庫存現(xiàn)金限額管理庫存現(xiàn)金限額管理原材料采購借支現(xiàn)金20000元以下，由總經(jīng)理和財務部審核之后方可辦理；其余辦公物品的采購借款一律不得超過1000元出差人員借支差旅費不得超過1000元，且返回公司后三天內(nèi)及時將相關憑證到財務部報賬，如若實際費用小于預支則應找相關人員退回職工津貼、獎金不得超過2000元個人勞務報酬不得超過1500元表4-6長沙亦佳餐飲管理有限公司庫存現(xiàn)金收支保管規(guī)定庫存現(xiàn)金收支保管規(guī)定對于當日收到的現(xiàn)金應及時送存銀行；如當日送存困難的，應根據(jù)銀行確定時間另行送存對于現(xiàn)金的支取，可以從現(xiàn)有的庫存現(xiàn)金中支取，但不得超出限額對于從銀行提取現(xiàn)金，應當寫明現(xiàn)金的用途，再由財務人員簽字蓋章，經(jīng)由銀行審核后，方可支取現(xiàn)金4.3完善公司資金預算制度公司要完善資金預算制度，首先高層管理者要要求各擁有審批權限的人員加強其職業(yè)素養(yǎng)且對審批人員約束管理；完善資金預算審批流程；然后在每一環(huán)節(jié)認真負責，對于需要審批意見的及時進行返回處理，明確認識自身職責。財務部設置專職人員來負責日常經(jīng)營活動的相關財務收支情況，根據(jù)本單位實際情況設不同崗位互相制約監(jiān)督，如會計負責審核原始收支，編制記賬憑證；出納負責現(xiàn)金、票據(jù)的收付保管；會計主管負責審核收付項目、保管單位印章等。如圖4-3，公司明確預算審批流程職責，分級審批權限。是圖4-3長沙亦佳餐飲管理有限公司資金預算審批此外，公司可根據(jù)自身要求對經(jīng)營性開支金額設置預算審批流程權限。表4-7長沙亦