做賬實操1/10做賬實操-退休人員返聘后領取工資個稅計算方法按“工資、薪金所得”納稅：適用條件：退休人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同或協議，且享受固定工資、福利待遇等。同時滿足以下幾點：受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議)，存在長期或連續的雇用與被雇用關系；受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。例如，李醫生退休后，被醫院返聘，雙方簽訂了為期2年的勞動合同，李醫生在醫院坐診、查房等工作安排與在職醫生類似，享受醫院提供的節日福利、培訓機會等，這種情況就符合按“工資、薪金所得”納稅的條件。計算公式：應納稅所得額=返聘工資5000元起征點專項扣除（如社保、公積金等，退休人員若無需繳納社保、公積金則無此項扣除）專項附加扣除（如子女教育、贍養老人、住房貸款利息等）。假設王工程師退休返聘后月工資為8000元，無專項扣除，有每月1000元的贍養老人專項附加扣除，那么其每月應納稅所得額=800050001000=2000元。根據個人所得稅稅率表，對應的稅率和速算扣除數計算出每月應納個人所得稅。按“勞務報酬所得”納稅：適用條件：若退休人員未與用人單位簽訂長期勞動合同或不符合“再任職”條件。比如，趙老師退休后，只是偶爾被學校邀請去開展講座，沒有固定的工作時間和穩定的福利待遇，這種情況就屬于按“勞務報酬所得”納稅。計算公式：應納稅所得額=勞務報酬收入×(120%)，適用20%至40%的稅率。例如，孫教授退休后受醫院邀請進行一次專題講座，獲得勞務報酬3000元，應納稅所得額=3000×(120%)=2400元，按照勞務報酬所得稅率計算應納稅額。需注意，勞務報酬所得在預扣預繳時，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用20%至40%的超額累進預扣率。年度終了，勞務報酬所得會和工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得合并為綜合所得，進行匯算清繳。此外，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規定，退休人員按國家統一規定領取的基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費等免征個人所得稅，返聘工資無需與其合并計算繳納個稅。若退休人員從原任職單位取得除離退休工資或養老金以外的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅范疇，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。而延長離退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士）從所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；但除上述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及從勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。在勞務合同中，報酬支付方式較為靈活，雙方可根據勞務的性質、完成時間、工作成果等因素協商確定支付方式。比如可以按完成特定項目一次性支付，像為醫院完成一項設備安裝調試的勞務，待設備正常運行后，勞務提供方就能一次性拿到全額報酬；也能根據工作進度分期支付，例如為醫院裝修病房，可依據不同施工階段，如基礎施工完成、墻面裝修完成、整體驗收合格等節點，分階段支付款項；還能按固定周期支付，若醫院聘請退休醫生坐診，雙方約定每周坐診天數，醫院每周或每月支付勞務報酬。而勞動合同中，勞動者的工資支付有明確法律規定，一般遵循按月支付原則。用人單位需在固定日期，如每月15日，以貨幣形式足額支付勞動者工資，不得無故拖欠或克扣。例如醫院護士的工資，每月會在固定時間打到其工資卡上，并且工資組成包括基本工資、績效工資等，各部分有相應計算規則，保障勞動者穩定的收入來源，維持其日常生活開銷。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?