會計報表分析題庫

1.簡述會計報表分析的意義。

會計報表分析是通過會計報表為主要依據，采用科學的評價標準和適當的分

析方法，遵循規范的分析程序，通過對企業的財務狀況、經營成果和現金流量等

重要指標的比較分析，從而對企業的經營情況及績效作出判斷、評價和預測的一

種檢查方法。會計報表分析具有以下幾方面的意義。

(1)發現企業存在的問題。會計報表分析人員通過觀察經營活動的數量及其差

異變化，比較分析企業的發展變化趨勢、結構比例、比率等方面的變化，了解企

業的財務狀況、經營成果和現金流量，從而檢測和診斷企業可能存在的矛盾和問

題，找出引發問題的原因，并進行分析和解釋，以便對企業的財務狀況、經營成

果和現金流量作出恰當的評價和合理的預測，為改善經營管理提供方向和線索。

(2)評估企業財務實力。企業財務實力的強弱主要是通過會計報表所顯示的資

產實力、收益能力等體現出來的。對財務實力的評估是企業投資者、債權人等利

益相關者是否與企業建立關系的重要前提。

(3)評價企業經營業績。保持企業有較強的競爭力的先決條件是企業具有較高

且穩定的獲利能力。而獲利能力的大小，通常用利潤率、每股盈利等指標加以衡

量。

(4)確定企業償債能力。在會計報表分析中，諸如資產負債率、流動比率、速

動比率等財務指標或貶務比率，這些指標可用于區分哪些企業有償債能力，哪些

企業無償債能力。

(5)檢查預算完成情況。采用科學的評價標準和多種適當的分析方法，并且把

單個方面的分析和整體分析相結合。

(6)評價企業資產管理效率。資產管理效率或營運效率如何，通常要借助于各

種資產周轉率指標加以衡量和評價。

(7)評估企業風險和報酬。企業的財務和經營仄險、報酬以及發展前景是利益

相關者進行合理的投資、信貸和經營決策的重要依據。

(8)預測企業未來。會計報表分析是會計報表編制的延續和發展，通過分析可

提供更為詳細、理性的會計信息，對企業未來發展作出科學預測。

2.會計報表分析一般應遵循什么程序？

會計報表分析是一項比較細致而復雜的工作，必須建立規范合理的分析程序

并依照科學的程序工作，才能取得預期效果。會/報表分析一般應當按照以下程

序進行：

(1)確定分析目標。進行會計報表分析的一般目的是解讀會計信息，并從中找

出有用的信息，作為決策依據。但企業的會計報表有眾多的用戶，如債權人、投

資者、經營者、政府監管部門等，他們與企業的利益關系不同，所關注的問題和

所作的決策不同，分析的具體目標也就不同。

(2)明確分析范圍。在確定分析目標的基礎上，明確分析的范圍，做到有的放

矢，將有限的精力放在分析重點上，以降低收集分析資料，選擇分析方法等環節

的成本。

(3)擬定分析計劃。包括分析人員的選配及分工、工作的時間進度、資料收集

的方法、分析的內容等，進行統籌規劃，以使在分析時做到心中有數，有利于分

析工作的整體安排。

(4)收集分析資料。根據已經確定的分析范圍收集分析所需要的資料。信息的

收集可以通過查找資料、專題調研、座談會或有關會議等多種渠道來完成。

(5)確定分析標準。會計報表分析者應根據分析目的與分析范圍，選擇并確定

會計報表分析標準。

(6)選擇分析方法。在進行會計報表分析時可以結合使用的分析方法：趨勢分

析法、結構分析法、比較分析法、比率分析法和因素分析法。

(7)進行具體分析。報表分析人員應根據分析目的，運用恰當的分析方法，對

所收集的信息資料經過去粗取精、去偽存真的加工過程，尋找數據間的關系，對

公司財務狀況和經營成果等方面的現狀進行深入分析。

(8)作出分析結論，編寫分析報告。在具體分析的基礎上，對企業財務狀況、

經營成果作出全面分析和評價，為決策提供直接依據，揭示企業財務管理中存在

的問題，找出產生問題的原因，以便采取相應的措施加以改進。

3.會計報表分析的內容有哪些？

由于會計報表使用者與企業的利害關系不同，因而在進行會計報表分擰時,

分析的目的不同，分析的側重點也不同，但綜合起來，會計報表分析主要有以下

內容：

(1)資本與資產結構分析。資本結構是指它們各自所占比例為多少，這個比例

涉及企業的重大財務決策問題，資本結構的健全和合理與否，直接關系到企業的

經濟實力是否充實，企業的經濟基礎是否穩定。企業合理的資產結構，是有效經

營和不斷提高盈利能力的基礎，是應對財務風險的基本保證。

(2)營運能力分析。營運能力分析是評價企業資產的營運能力，分析企業資產

的分布情況和周轉使生情況，測算企業未來的資金需用量。

(3)償債能力分析。是分析企業權益的結構，估量對債務資金的利用程度，制

定企業籌資策略。通過對企業財務報告等資料進行分析，了解企業資產的流動性、

負債情況、資本結構和償還債務的能力，從而評價企業的財務風險，制定企業籌

資策略。

(4)盈利能力分析。通過會計報表分析，可以了解企業利潤目標的完成情況和

不同年度盈利水平的變動情況，衡量企業經營狀況和發展前途。盈利能力分析主

要分析企業營業活動和投資活動產生收益的能力，包括企業盈利水平分析、社會

貢獻能力分析、資本保值增值能力分析以及上市公司稅后利潤分析。

(5)發展能力分析。企業的規模和實力，是企業價值的核心內容，表明企業未

來潛在的盈利能力。企業可持續發展的能力，不僅是現實投資者關心的重點，也

是潛在投資者和企業員工關注的問題。通過對企業營業收入增長能力、資產增長

能力和資本擴張能力的計算分析，可以衡量和評分企業持續穩定發展的能力。

(6)現金流量分析。主要通過對企業現金的流入、流出及凈流量的分析，了解

企業在一定時期內現金流入的主要來源、現金流出的主要去向、現金凈增減的變

化和現金緊缺狀況，評價企業的經營質量，預測企業未來現金流量的變動越勢,

衡量企業未來時期的償債能力，防范和化解由負嘖所產生的財務風險。

(7)綜合財務能力分析。從總體上分析企業的綜合財務實力，評價企業各項財

務活動的相互聯系和協調情況，揭示企業經濟活動中的優勢和薄弱環節，指明改

進企業工作的主要方向。

4.會計報表分析方法有哪幾種？

會計報表分析的方法是實現會計報表分析的手段。由于分析目的不同，在實

際分析時，必然要適應不同目標的要求，采用多種多樣的分析方法。會計報表分

析的方法有很多種，一般常用的會計報表分析方法包括比較分析法、比率分析法、

趨勢分析法、因素分析法和綜合分析法等。

(1)比較分析法是將同一企業不同時期的財務狀況和經營成果或不同企業之間

的財務狀況和經營成果進行比較，計算出財務指標變動的絕對數和相對數，從而

揭示企業財務狀況和經營成果存在的差異，并分析變動差異的一種方法。

比較分析法的比較標準包括本期計劃數、前期實際數、國內外同行業企業同類指

標的先進水平或平均水平。比較分析法只適用于同質指標的對比。

(2)比率分析法是指在同一會計報表的不同項目之間，或在不同報表的有關項

目之間進行比較，計算出財務比率，反映各項目之間的相互關系，據以評價企業

的財務狀況和經營成果的一種分析方法。

比率分析法是會計報表分析的最基本、最重要的方法。其主要包括盈利能力分析、

營運能力分析、償債能力分析和發展能力分析。

(3)趨勢分析法是將連續數期的會計報表中某些項目或指標進行比較、分析、

確定分析期各有關項目或指標的增減變化情況，計算前后期的增減方向和幅度,

并形成一系列具有比較性的百分比(趨勢百分比)，以預測企業財務狀況或經營成

果的變動趨勢的一種分析方法。這種分析方法不但能夠為會計報表閱讀者提供會

計報表中某些項目或指標的明顯變動趨勢，而且還可以通過對過去會計報表中某

些項目或指標的發展變動規律，揭示未來財務狀況與經營成果的發展趨勢。

(4)因素分析法，也稱因素替代法、連環替代法，它是運用經濟指標之間的相

互關聯性，來確定各個經濟指標對某一經濟現象變動影響程度的一種方法。根據

分析影響對象的主要因素，逐項分析各因素變動對分析對象的影響程度。因素分

析法適用于多種因素構成的綜合指標的分析，如成本、利潤、資金收益率等指標。

(5)差額計算法是因素分析法的一種簡化形式。運用這一方法時，先要確定各

個因素實際數和計劃數之間差異，然后按照各個因素的排列順序，依次計算出各

個因素的變動影響程度。

(6)綜合分析法是將企業的營運能力、償債能力和盈利能力等各項分析指標有

機地聯系起來，作為一套完整的體系，相互配合使用，進行系統地綜合分析，對

企業財務狀況、經營績效做出科學的評價。

5.什么是資產負債表，資產負債表的編制依據是什么？

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的財務報表，是企業對外公布

的一張重要報表。它是根據會計恒等式“資產=負債+所有者權益”，按照一定

的分類標準和一定的順序，把企業在一定日期的資產、負債、所有者權益各項目

予以適當地排列，井對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理后編制而成

的。

6.如何對資產負債表主要項目的增減變動進行分析？

⑴資產項目分析。

資產具體項目的分析是企業進行資產負債表分析的關鍵和基礎。資產具體項

目的分析主要圍繞貨幣資金、應收賬款、存貨和固定資產等重點項目而展開。

①貨幣資金。貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業流

動性最強、最有活力的資產，同時又是獲利能力最低，或者說幾乎不產生收益的

資產，其擁有量過多或過少對企業生產經營都會產生不利影響。貨幣資金分析應

關注以下幾方面：分析貨幣資金發生變動的原因；分析貨幣資金規模及變動情況

與貨幣資金比重及變動情況是否合理；最佳現金持有量的確定。

②應收賬款。因為企業提供商業信用產生的，企業賒銷產品是形成應收賬款的直

接原因。應收賬款會隨銷售規模的增加而同步增加。如果企業的應收賬款增長率

超過營業收入、流動資產和速動資產等項目的增長率，就可以初步判斷應收賬款

增長不合理，然后，應分析應收賬款增加的具體原因是否正常。

③存貨。是指企業在日常生產經營過程中為生產或銷售而儲備的物資，包括材料、

燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品等，存貨管理水平的高低對企業生

產經營的順利與否具有直接影響，并且最終會影響到企業的收益、風險和流動性

的綜合水平。企業持有充足的存貨，不僅有利于m產過程的順利進行，節約采購

費用與生產時間，而且能夠迅速地滿足客戶各種定貨的需要，從而為企業的生產

與銷售提供較大的機動性，避免因存貨不足帶來的機會損失。然而，存貨的增加

必然要占用更多的資金，將使企業付出更大的持有成本，而且存貨的儲存與管理

費用也會增加，影響企業獲利能力的提高。

存貨核算的準確性對資產負債表有較大的影響。因此，應重視對存貨的分析,

存貨分析主要關注存貨構成、存貨計價和存貨規模三個方面。存貨構成分析包括

各類存貨規模與變動情況分析，以及各類存貨結構與變動情況分析；存貨變動更

主要地受到企業生產經營方面的影響，但存貨的計價方法、盤存制度和跌價準備

的計提等因素也會對存貨項目的變動產生影響；經濟訂購批量管理是存貨采購管

理的一個重要方法，也是確定最佳存貨規模的行之有效的最好方法之一；固定資

產發生減值使固定資產價值產生變化，固定資產發生減值的原因可能是有形損耗

或者無形損耗。

④固定資產。固定資產分析主要包括固定資產規模與變動情況分析、固定資產結

構與變動情況分析、固定資產折舊分析和固定資產減值準備分析四方面。固定資

產規模與變動情況分析分別從固定資產原值變動情況和固定資產凈值變動情況

兩個方面來進行；固定資產結構反映固定資產的配置情況，合理配置固定資產，

既可以在不增加固定資金占用量的同時提高企業生產能力，又可以使固定資產得

到充分利用；企業使用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和

年限總和法，不同的折舊方法由于各期所提折舊不同，會引起固定資產賬面價值

發生不同的變化。

⑵負債項目分析

企業通過負債可以取得資金的有效供給和利用，企業負債按流動性具體又分

為流動負債和非流動負債。流動負債具體項目主要包括短期借款、應付賬款、應

付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費和應付股利等；非流動負債具體項

目主要包括長期借款、應付債券和長期應付款等。

①短期借款。短期借款數量的多少，取決于企業經營活動對流動資金的需要量，

以及現有流動資產的多少；短期借款項目的分析主要關注其變化及原因，原因包

括兩方面：一是生產經營需要；二是企業負債籌資政策變化。

②應付賬款及應付票據。應付賬款及應付票據因商品交易產生，對其分析時就關

注其變動原因，其原因有：企業銷售規模的變動、企業資金的充裕程度、充分利

用無成本資金、提供商業信用的企業的信用政策發生變化。

③預收賬款。企業按照銷售合同規定，在交付商品前向購貨單位預收部分或全部

貨款的一種信用方式；分析預收賬款的規模應注意預收賬款的質量問題、預收賬

款的償還。

④應付職工薪酬。由于職工為企業提供了勞務而形成的一種債務，包括應付職工

工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、養老保險費、醫療保險費、失業保險費、

工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、

非貨幣性福利、因解除勞動關系給予的補償以及其他與獲得職工提供服務相關的

支出。對于應付職工薪酬的分析主要應注意：企業職工人數和地區的差異和應付

職工薪酬的異常情況的發生。

⑤應交稅費和應付股利。應交稅費的變動與企業營業收入、利潤的變動相關，分

析時應注意查明企業是否有拖欠國家稅款的現象；應付股利反映企業應向投資者

支付而未付的現金股利，是企業宣告分派現金股利而形成的一項負債。

⑥長期借款。長期借款增加一方面表明企業在資本市場上的信譽良好，另一方面

預示企業的負債政策可能發生變化；對長期借款項目的分析，應關注影響長期借

款變動的因素；除了關注長期借款的變動因素外，還應注意與固定資產、無形資

產的規模相適應，與企業當期收益相適應，長期借款利息費用的處理。

⑦應付債券。分析應付債券質量和規模時應注意：商業信用度高，與固定資產、

無形資產的規模相適應。

⑧長期應付款。企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，包括采

用補償貿易方式引進國外設備的價款、應付融資租入固定資產的租賃費等；在分

析長期應付款時，要關注會計報表附注中的有關部分說明。

⑶所有者權益項目分析

所有者權益是企業所有者享有企業凈資產的權益，包括實收資本、資本公積、

盈余公積和未分配利潤四個具體的項目O

①實收資本或股本。股份有限公司資產負債表中設“股本”項目，其他企業設“實

收資本”科目，反映投資者投入資本的情況。企業實收資本或股本增加或減少的

原因有：投資者投入或股份有限公司以新發行股票實現增資；將資本公積轉為實

收資本或股本；將盈余公積轉為實收資本或派發股票股利；企業按法定程序報經

批準減少注冊資本。

②資本公積。資本公積的來源包括資本(或股本)溢價以及直接計入所有者權益

的利得和損失，企業資本公積增加或減少的原因主要有：資本或股本溢價；權益

法核算的長期股權投資，被投資單位除凈損益外的所有者權益變動；可供出售金

融資產公允價值變動；接受捐贈的得利。

③盈余公積。企業按照有關規定從凈利潤中提取的積累資金，企業盈余公積增加

或減少的原因主要有提取法定盈余公積和任意盈余公積、用盈余公積可用于彌補

虧損、用盈余公積轉增資本或派送新股等。

④未分配利潤。企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配

利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。

7.與資產負債表相關的企業能力包括哪些？

⑴營運能力

營運能力是指企業資產的利用效率。企業營運能力分析就是要通過對反映企

業資產營運效率與效益的指標進行計算與分析，評價企業的營運能力，為企業提

高經濟效益指明方向。營運能力不僅反映企業的嬴利水平，而且反映基礎管理、

經營策略、市場營銷等方面的狀況。企業營運能力分析主要包括流動資產周轉情

況分析、固定資產周轉情況分析、總資產周轉情況分析。

(2)發展能力

發展能力是企業在生存的基礎上，擴大規模，壯大實力的潛在能力。與資產相關

的發展能力指標主要是總資產增長率。

⑶短期償債能力

短期償債能力是指企業流動資產及時足額償還流動負債的能力。是衡量企業

當前財務能力，特別是流動資產變現能力的重要標志；通過分析企業流動負債與

流動資產之間的關系，可以了解企業的財務風險，判斷企業短期償債能力；企業

的短期償債能力分析是對企業流動資產償付流動負債的能力進行分析，反映企業

短期償債能力的指標的主要有營運資金、流動比率、速動比率。

⑷長期償債能力

長期償債能力是指企業償還長期債務的現金深障程度。長期償債能力的強弱

是反映企業財務安全和穩定程度的重要標志；與姿產相關的反映企業長期負債能

力的指標主要是資產負債率。

8.反映企業償債能力的指標有哪些？

⑴營運資金

企業能否償還短期債務，要看有多少債務，以及有多少可變現償債的流動資

產。流動資產越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產償還全部

流動負債，企業剩余的就是營運資金。

⑵流動比率

流動比率是指在某一時點上，企業的流動資產與流動負債的比率，它表明企

業每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證，反映企業可在短期內轉變現

金的流動資產償還到期流動負債的能力。

⑶速動比率

速動比率是在某一時點上，企業的速動資產總額與流動負債總額之比，即用

以清償每一元流動負債公司所具有的速動資產額。

⑷資產負債率

資產負債率又稱負債比率，表明在資產總額中有多大比例是通過借債籌資的,

是企業負債總額對資產總額的比率，反映企業資產對債權人權益的保障程度。

⑸產權比率

產權比率反映的是企業負債總額與股東權益總額的比例關系，也稱之為債務

股權比率。

⑹權益乘數

權益乘數反映的是企業總資產與股東權益的比率關系，表明1元的股東權益

擁有的總資產。

⑺資本保值增值率

資本保值增值率越高，表明企業的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，

債權人的債務越有保障。

⑻資本積累率

資本積累率是指企業本年所有者權益增長額與年初所有者權益的比率。它反

映企業當年資本的積累能力，是評價企業發展潛力的重要指標。

⑼每股凈資產

每股凈資產指上市公司年末凈資產與年末普通股總數的比值。

9.與收入相關的企業能力分析指標主要有哪些?

⑴毛利率

毛利是指企業營業收入扣除營業成本之后的差額，在一定程度上反映企業生

產經營環節的效率高低。企業經營必須有一定的毛利才有可能形成營業利潤。毛

利率是指毛利與營業收入的比例關系，毛利率越大，說明在營業收入中營業成本

所占的比重越小，企業通過營業獲取利潤的能力就越強。毛利是企業利潤的基礎,

沒有足夠大的毛利率便不可能盈利。

(2)營業利潤率

營業利潤率是指企業在一定時期內營業利潤與營業收入的比率。它反映了企

業每單位營業收入能帶來多少營業利潤，表明了企業經營業務的盈利能力，是評

價企業銷售業務盈利能力的主要指標。

⑶凈利潤率

凈利潤率是指企業實現的凈利潤與營業收入的比例關系，用以衡量企業在一

定時期營業收入獲取利潤的能力。

1()?利潤表的收益項目關系要分析哪些比例關系？

⑴營業利潤與非營業利潤的關系

一個企業的營業利潤應該遠遠高于其他利潤(如投資收益、處置固定資產收

益等)。營業活動是企業賺取利潤的基本途徑，代表企業有目的活動取得的成果。

與營業利潤相比，非營業利潤較高的企業，往往是在自己的經營領域里處于下滑

趨勢，市場份額減少，只好在其他地方尋求收益，

⑵經常業務利潤和偶然利潤的關系

偶然業務利潤是沒有保障的，不能期望它經常地、定期地發生，偶然業務利

潤比例較高的企業，其收益質量較低。經常性業務收入因其可以持續地、重復不

斷地發生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業的盈利能力，

例如：處置資產所得、短期證券投資收益等。

⑶內部利潤和外部利潤的關系

內部利潤是指依靠企業生產經營活動取得的利潤，它具有較好的持續性。外

部利潤是指通過政府補貼、稅收優惠或接受捐贈等，從企業外部轉移來的收益。

外部收益的持續性較差。外部收益比例越大，收益的質量越低。

⑷資產利潤與杠桿利潤的關系

企業運用資產取得的利潤，一部分將支付給債權人作為借入款項的利息，剩

余的部分是股東的凈收益。由于利息率是固定的，借款會有杠桿作用。總資產利

潤率的較小變化，會引起凈資產利潤率較大的變化。股東投資所獲利潤，可以分

為資產利潤和杠桿利潤兩部分，杠桿利潤是因為總資產利潤率高于借款利率而使

股東增加的利潤。當總資產利潤率下滑時，由于借款利率是固定的，杠桿利潤很

快消失，甚至借款所獲資產取得的收益尚不能彌補利息支出，使股東的資產利潤

被杠桿虧損所吞噬。因此，杠桿利潤的持續性低于資產利潤，杠桿利潤越多，則

報告收益質量越差。

11.反映企業盈利能力的指標主要有哪些?如何運用？

⑴毛利率

毛利是指企業營業收入扣除營業成本之后的差額，在一定程度上反映企業生

產經營環節的效率高低。企業經營必須有一定的專利才有可能形成營業利潤。毛

利率是指毛利與營業收入的比例關系，毛利率越大，說明在營業收入中營業成本

所占的比重越小，企業通過營業獲取利潤的能力就越強。毛利是企業利潤的基礎,

沒有足夠大的毛利率便不可能盈利。

對于毛利率的分析應注意：毛利率是企業營業定價政策的指標；毛利率指標

有明顯的行業特點。

⑵營業利潤率

營業利潤率是指企業在一定時期內營業利潤與營業收入的比率。它反映了企

業每單位營業收入能帶來多少營業利潤，表明了企業經營業務的盈利能力，是評

價企業銷售業務盈利能力的主要指標。

將營業利潤率指標與企業的營業收入、營業成本等因素結合起來進行分析，

就能夠充分揭示出企業在成本控制、費用管理、業務推廣以及經營策略等方面的

成績與不足。該指標越高，說明企業經營方針正確，營銷策略得當，市場競爭力

強，發展潛力大，盈利水平高。

(3)凈利潤率

凈利潤率是指企業實現的凈利潤與營業收入的比例關系，用以衡量企業在一

定時期營業收入獲取利潤的能力。

凈利潤率說明了企業凈利潤占營業收入的比例。凈利潤率低，表明企業經營

者未能創造足夠多的營業收入或未能控制好成本費用，或者兩方面兼而有之。該

指標數值越高越好，數值高表明企業盈利能力越強。

對凈利潤率分析時應注意：凈利潤中包含了營業外收支凈額，而營業外收支

凈額在年度之間變化較大且無規律；從凈利潤率公式可以看山，企業的凈利潤率

與凈利潤成正比關系，與營業收入額成反比關系。

⑷營業費用利潤率

該指標越高，表明企業為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好,

盈利能力越強，經濟效益越好。該指標從企業內部管理方面進行分析，有利于促

進企業加強內部管理，節約開支，提高經濟效益。

⑸總資產報酬率

總資產報酬率是企業一定時期內獲得的報酬總額與平均資產總額的比率。它

是反映企業資產綜合利用效果的指標。該指標越高，表明企業的資產利用效益越

好，企業獲利能力越強，經營管理水平越高。

⑹凈資產收益率

凈資產收益率是指企業一定時期凈利潤與平均凈資產的比率。是評價企業自

有資本獲取收益的水平，反映企業資本運營的綜合效益。一般認為，凈資產收益

率越高，企業自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業投資者和債

權人的保證程度越高。該指標是企業盈利能力指標的核心，也是杜邦財務分析指

標體系的核心。

12.利潤表的綜合分析包括哪三類？

利潤表是反映企業在一定時期經營成果的報表，是一種動態報表，它利用企

業一定時期的收入、成本費用及稅金數據，確定企業的利潤。利潤表綜合分析主

要是通過研究利潤表中有關項目的結構和增減情況來評價企業當期的經營成果

和未來的發展趨勢。利潤表的綜合分析分為橫向比較分析、縱向比較分析和盈利

結構比較分析。

⑴利潤表的橫向比較分析

利潤表的橫向比較分析是將利潤表中的各項目不同時期的絕對值數據進行

比較，計算其增減百分比，分析其增減變化的原因，了解企業目前的利潤狀況，

借以判斷企業發展趨勢。采用利潤表的橫向比較分析法，應編制絕對額比較利潤

表，即將連續數期的報表數據并列起來，并設置“差異”欄，反映增減的數額和

增減的百分比。

⑵利潤表的縱向比較分析

利潤表的縱向比較分析是以利潤表某一關鍵項目的數額作為基數（即100%）,

再將其余各有關項目的數額分別換算成對該關鍵項目的百分比，借以分析企業財

務成果的結構及其增減變動的合理程度。采用利潤表的縱向比較分析法，應編制

結構百分比利潤表，即先將“營業收入”項目數據作為基數，以100%表示，再

將利潤表的其他各項數據與“營業收入”項目相比較，求出他們相對于其共同基

數的百分比，并按原有結構列示而進行的比較分析。采用利潤表的縱向比較分析

法，一般不編制單一期間的結構百分比。為了更好地分析報表項目的變化趨勢，

通常將若干比較期間的結構百分比并列列示，進行結構分析和趨勢分析。

⑶利潤表的盈利結構分析

利潤表的盈利結構分析就是直接以利潤表中所揭示的利潤類型，分析其結構

變動及其對企業經營業績的影響，通過盈利結構的分析，說明企業盈利水平高低、

穩定性和持久性，從中發現影響企業盈利能力的結構性原因，即了解哪些收支引

起盈利變動，并就此提出對策。

13.什么是營業費用利澗率？利用該指標進行分析時應注意些什么？

營業費用利潤率是指營業利潤與營業費用總額之間的比率。營業費用總額包

括營業成本、營業稅費、期間費用和資產減值損矢。營業費用利潤率的計算公式

如下：

營業費用利潤率=營業利潤+營業費用總額X100%

營業費用利澗率表明每單位資產耗費所產生的盈利額。如果該比率高，則表

明企業以較低的資源消耗獲取較高的利潤。因此，營業費用利潤率指標數值越高,

表明企業為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，盈利能力越強,

經濟效益越好。該指標從企業內部管理方面進行分析，有利于促進企業加強內部

管理，節約開支，提高經濟效益。

14.什么是現金流量分析？現金流量分析的意義是什么？

答：以現金流量表為主要依據，利用多種分析方法，進一步揭示現金流量信息,

并從現金流量角度對企業的財務狀況和經營業績做出評價。意義：不但可以了解

企業目前的財務狀況，還可以預測企業未來的發展情況；可以避免發生財務風險;

對企業資產流動性、財務適應性進行評估，可以對企業整體財務狀況作出客觀評

價；對企業的收益能力進行評價，可以考核企業經營的綜合能力。

15.現金流量各項目與企業經營活動之間的關系是什么？為什么經營活動產生的

現金流量是現金流量分析的重要內容和經營者關注的主要問題？

答：因為經營活動是企業產生現金的主要來源，如果一個企業只能靠投資和籌資

活動產生凈現金流入，該企業要面臨經營困難。

16.現金流量結構分析包括哪幾個方面？應分別如何進行分析？

答：現金流量的結構分析可以劃分為流入結構、流出結構和流入流出比分析。

現金流入結構分析分為總流入結構分析和內部流入結構分析，現金流出結構分析

同樣分為總流出結構分析和內部流出結構分析，都是分析經營活動、籌資活動和

投資活動的現金流入占總流入或總流出的比例。現金流量凈額結構分析是對經營

活動、投資活動、籌資活動以及匯率變動影響的現金流量凈額占全部現金凈流量

的比重進行分析

17.常用的現金流量財務比率有哪些？通過這些比率如何對企業的獲利能力、償

債能力和營運能力作出評判？

答：(1)每元銷售凈現金流入分析，銷售凈現率越接近1,說明資金回籠越快，應

收賬款越少；反之，則會造成大量資金積壓，加大籌資成本和難度，更嚴重的是

會形成大量的壞賬損失，增加企業風險。

(2)每股經營現金流量,此數值越大說明現金產生能力強。

(3)全部資產現金回收率，此數值越大說明由資產產生現金能力強

(4)現金流動負債比率，該指標較大，表明企業經營活動產生的現金凈流入較

多，越能夠保障企業按時償還到期債務。但也不是越大越好，該比率太高，雖短

期償債能力不成問題，但企業置存現金太多，

(5)現金債務總額比率，一般而言，該指標越大越好，說明企業承擔債務的能

力越強，現金收益對企業長期債務的保障能力較強。

(6)現金到期債務比率，該指標越大，說明企業償還到期債務的能力越強。

(7)盈余現金保障倍數，盈余現金保障倍數越大，表明凈利潤的質量越好；盈

余現金保障倍數過小，則說明企業賬面在獲取利澗的過程中經營活動的現金流入

不足，甚至有操縱賬面利潤的可能。

(8)現金股利保障倍數，現金股利保障倍數比率越大，說明企業的現金股利占

結余現金流量的比重越小，企業支付現金股利的能力越強。

18.什么是所有者權益變動表？所有者權益變動表的內容有哪些？

所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情

況的報表。新企業會計準則規定所有者權益變動表至少應單獨列示反映下列內容:

(1)凈利潤；

(2)直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；

(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；

(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

(5)按照規定提取的盈余公積；

(6)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節

情況。

19.闡述所有者權益變動表的結構。

所有者權益變動表應當以矩陣的形式列示，所有者權益變動表屬于動態報表,

從左到右列示了所有者權益的組成項目，自下而上反映了各項目年初至年末的增

減變動過程。從縱向上看，列示導致所有者權益變動的交易或事項，并根據所有

者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；從橫向上看，

按照所有者權益各組成部分(包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

和庫存股)及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。從反映的時間看，所

有者權益變動表列示兩個會計年度所有者權益各項目的變動情況，便于對前后兩

個會計年度的所有者權益總額和各組成項目進行動態分析；從反映的項目看，所

有者權益變動表反映的內容包括：所有者權益各項目本年年初余額的確定、本年

度取得的影響所有者權益增減變動的收益和利得或損失、所有者投入或減少資本

引起的所有者權益的增減變化、利潤分配引起的所有者權益各項目的增減變化、

所有者權益內部項目之間的相互轉化。

20.什么是會計報表附注？會計報表附注由哪幾項構成？

會計報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表

等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的

說明。其構成：（1）企業的基本情況；（2）財務報表的編制基礎；（3）遵循企業

會計準則的聲明；（4）重要會計政策和會計估計的說明；（5）重要會計政策和會

計估計變更以及差錯更正的說明；（6）重要報表項目的說明；（7）或有事項的說

明；（8）資產負債表日后事項的說明；（9）關聯方關系及其交易的說明。

21.會計報表附注的意義是什么？

（1）增加信息使用者對會計報表信息的理解，提高會計報表信息的價值；

（2）有助于信息使用者掌握更為完整、全面的信息；

（3）有助于進一步突出會計報表本身的重要性特征，使信息使用者在較短的時

間內了解企業；

（4）能夠滿足會計信息使用者對于會計信息需求的變化。

22.簡述主要會計政策、會計估計變更對企業財務狀況質量分析的影響。

會計政策和會計估計的變更可以影響企業的流動比率和速動比率，從而影響企業

流動資產的變現能力。若會計政策變更引起企業的資產變化，但企業的負債沒有

變化，則會影響企業的資產負債比率和產權比率C如果資產在變更后增加了，則

資產負債比率和產權比率會降低，企業的償債能力會增強；反之，其償債能力會

減弱。因為會計政策變更屬于非正常項目，所以變更結果不能作為盈利能力分析

的一部分。對上市公司而言，會計政策變更可能會引起股東權益的變化，從而影

響每股收益和每股凈資產，對企業的再籌資和投姿人對企業的資金營運能力的看

法產生影響，進而影響股票的價格。在很多情況下，企業也有可能出于其他方面

的考慮（如新的會計政策的運用，有可能導致企業所披露的財務信息更有利于企

業管理層展示業績）而變更會計政策，企業財務信息的使用者應當對這種可能性

有所警惕。此外，還應注意的是，不論何種原因引起的企業會計政策的變更，均

會導致企業不同會計年度之間的財務信息出現不可比性。在對企業不同年度之間

的財務信息進行比較時，應當把這種會計政策變更而導致的財務信息的不可比性

予以剔除。

23.簡述關聯方關系及其交易對企業財務狀況質量分析的影響。

企業關聯方及其交易的披露之所以越來越引起人注目，主要原因在于：關聯

方之間由于存在著密切的關聯關系，完全可以在不依賴于正常市場交易的條件下,

通過“內部操縱”而完成關聯交易，以達到某種目的。例如，在某個關聯方在一

定時期需要表現較多利潤的條件下，其他關聯方就有可能通過向需要表現較多利

潤的關聯方以低于市場正常水平的價格提供產品和勞務，或以高于市場正常水平

的價格從需要表現較多利潤的關聯方購買產品或勞務，從而將其“包裝”為外在

盈利能力遠遠超過其實際盈利能力的企業。顯然，此種交易并不是企業正常交易

的結果。因此，財務信息的使用者，必須對企業關聯方關系及其交易給予足夠的

重視。

當然，在關聯方的交易中，也有相當一部分屬于正常交易。關聯方交易是否正常，

應當通過企業在報表附注中披露的交易內容，特別是定價政策等信息來判斷。

24.成本費用報表有哪些特點？

⑴具有滿足企業內部需要的特點。成木費用報表被視為企業的商業秘密，主要是

為了滿足企業管理當局對成本計劃完成情況的分析、對費用預算執行情況的控制,

確保成本費用目標實現的需要，同時為企業進行成本預測、決策和修訂成本計劃

提供重要依據。

⑵具有靈活性的特點。成本費用報表作為企業的一種內部管理報表，它的種類、

項目、格式和編制方法，都是由企業根據自身生產經營的特點和內部管理的需要

自行確定，或者會同企業的上級主管部門共同商定，并根據客觀因素的變化，進

行適時的修改、調整。

⑶具有及時性的特點。成本費用報表作為對內報表，其編報時間相對靈活，既可

定期編報（通常為年報、月報、旬報，甚至日報、班報），為成本費用控制提供及

時急需的信息資料；又可不定期編報，以便在充分滿足日常成本管理要求的前提

下，適應一些臨時性、偶然性事務的處理需要。

25.簡述成本分析的意義、作用和內容。

成本費用報表是會計報表體系的重要組成部分。它是根據成本管理的需要，

根據成本費用核算及其他有關成本資料編制的，用來反映企業在一定時期內生產

費用與產品成本的水平、結構及其升降變動情況，分析和考核企業成本計劃執行

情況和結果的報告文件。成本類報表一般包括產品生產成本表、主要產品單位成

本表；費用類報表一般包括制造費用明細表、管理費用明細表、財務費用明細表、

銷售費用明細表。成本費用報表具有以下作用：

⑴綜合反映報告期產品生產耗費和產品成本水平。成本費用報表綜合反映了企業

在一定時期內成本費用水平、構成及升降情況，揭示產品成本升降趨勢及原因。

⑵評價和考核成本計劃的完成情況。利用報表資料，經過相關指標的計算和分析,

可以了解企業成本管理情況，檢查企業成本計劃的執行情況，考核企業成本工作

績效，總結經驗教訓，提高管理水平。

⑶成本分析的依據。通過成本費用報表分析，可以揭示影響產品成本指標和費用

項目變動的因素和原因，從生產技術、生產組織和經營管理等各個方面挖掘和動

員節約費用支出和降低產品成本的潛力，提高企業生產耗費的經濟效益。

⑷成本預測、決策和編制成本計劃的依據。成本費用報表提供的實際產品（或經

營業務）成本和費用支出的資料，不僅可以滿足日常成本、費用管理的需要，而

且是預測、決策，編制計劃，制定產品價格的重要依據。

26.在成本分析中，經常用到的方法有幾種？這些方法的特點是什么？

成本費用分析常用方法有比較分析法、結構分析法、因素分析法、差額分析

法等。在分析過程中，結合成本費用特性選擇相應的分析方法。

⑴比較分析法。比較分析法，也稱比較法，是通過對不同時間或不同情況下的成

本指標數據的對比，揭示客觀存在的差異，從而進一步分析產生差異原因的方法。

常用的指標對比形式有：實際指標與計劃指標對比；本期實際指標與上期（或上

年同期或歷史最好水平）實際指標對比；本期企業實際指標與國內外同類型企業

先進指標（或平均指標）對比。

⑵比率分析法。比率分析法是通過計算各項指標之間的相對數，即比率，借以考

察成本活動的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有相關指標比率分析法

和結構比率分析法兩種。相關指標比率分析法是將兩個性質不同但又相關的指標

進行對比求出兩者的比率，以實際數與計劃數（或前期實際數）作對比進行分析的

方法；結構比率分析又稱比重分析法，或稱構成比率分析法，主要是以某一個經

濟指標的各個組成部分在總體中所占的比重，來分析其構成內容的變化，以便進

一步掌握該項經濟活動的特點和變化趨勢。

⑶因素分析法。企業的各項成本指標中有些指標是綜合性指標，其結果是多種因

素共同作用的結果，因此有必要具體測定各個因素對綜合指標的不同影響。因素

分析法又稱連環替代法，是以受多因素影響的成本費用為對象，通過逐個替換影

響因素，從數量上測定相互聯系的各因素對綜合指標的影響方向和影響程度。因

素分析法的計算程序可分為三步：首先列出關系式，確定某一經濟現象的影響因

素及總體變動程度和變動方向；其次按一定順序逐項進行替代，計算各個影響因

素的影響程度和影響方向；再次將各因素影響程度相加，以便進行檢驗。

⑷差額分析法。差額計算法是從連環替代法簡化而成的一種分析方法，它是利用

各個因素的實際數與基數之間的差額，直接計算冬個因素對綜合指標差異的影響

數值的一種技術方法，用以確定其變動對分析對象的影響程度。

27.如何進行可比產品成本分析？

⑴可比產品成本降低計劃完成情況的分析。可比產品成本降低計劃包括計劃成本

降低額和計劃降低率。降低額指可比產品計劃總成本比計劃產量的上年總成本的

降低數額；降低率指降低額除以計劃產量的上年總成本的比率。其計算方法：

可比產品成本降低率=可比產品成本降低額+可比產品按上年實際單位計算妁本

年累計總成本。

⑵影響可比產品成本降低計劃完成情況的因素。影響可比產品成本降低計劃完成

情況的因素，概括起來有三個方面。

①產品產量變動對成本降低額的影響。由于可比產品成本降低計劃是按計劃產量

計算的，而實際降低額和降低率是按實際產量計算的。當實際產量同計劃產量不

一致時，則會影響可比產品成本降低額發生變動，但不會影響成本降低率的變動。

產量變動對成本年實X上年實際平

)x計劃降低率-計劃降低額

本降低額的影響際產信'均單位成本

②產品品種結構變動對成本降低額的影響。產品品種結構是指各種產品成本占全

部可比產品成本的比重。由于各種可比產品的成本降低率不同，當品種結構發生

變化時，就會使全部可比產品成本的降低率和降低額發生變化。若只有一種可比

產品，不存在成本結構的變化，因而也不需分析品種結構變化的影響。

品種結構變動對成本年實上年實際平、本年實本年計劃、

本降低額的影響一際產量均單位成本乙際產量單位成本

士真臂囂》計劃降低率

品種結構變動對成

品種結構變動對成本降低額的影響

本降低率的影響二寸，本年實上年實際平J°

乙際產量均單位成本

③單位產品成本變動對成本降低額的影響。可比產品成本的實際降低額和實際降

低率，是以本年實際成本與上年實際成本對比確定的。因此，當本年實際單位成

本比本年計劃單位成本下降或上升時，必然會引起可比產品成本降低額和降低率

發生變化。

28.如何進行技術經濟指標對單位成本影響的分析?

根據成本項目，產品單位成本主要包括直接材料成本、直接人工成本和制造

費用成本，具體分析各成本項目，結合各個具體項目指標對成本的變動情況及變

動原因進行分析，從而尋求降低成本的途徑及實施方案。

⑴直接材料成本項目分析

影響直接材料成本項目實際脫離計劃的原因主要是材料消耗量和材料單價

兩個因素。

①原材料消耗量變動對直接材料費用的影響

藍嚏動對嬴直接材源二（鴛材料消空耗量-材曾料消耗上量N劃R單價十

②材料價格變動對直接材料費用的影響

原材料價格變

為升吉垃行,原材料實原材料計、單位產品原材料

料成本的影響_際單價劃單價實際消耗量

⑵直接人工成本項目分析

影響直接人工成本項目實際脫離計劃的原因主要是工時消耗量和工資分配

率兩個因素。

①工時消耗量變動對直接人工成本的影響

生產工時變動對直「實際單位產品計劃單位產品］計劃工資

X

接人工成本的影響工時消耗量工時消耗量分配率

②工資分配率變動對直接人工成本的影響

工資分配率變動對直實際工資—計劃工資實際單位產品

分配率一分配率X

接人工成本的影響工時消耗量

⑶制造費用成本項目分析

影響制造費用成本項目實際脫離計劃的原因主要是工時消耗量和制造費用

分配率兩個因素。

①工時消耗量變動對制造費用成本的影響

生產工時變動對制=|■實際單位產品_計劃單位產品計劃制造費

造費用成本的影響一工時消耗量一工時消耗量x用分配率

②制造費用分配率變動對制造費用成本的影響

制造費用分配率變動實際制造費—計劃制造費X實際單位產品

對制造費用成本的影響用分配率一用分配率「時消耗量

29.進行會計報表趨勢分析和預測分析的目的有哪些？

答：進行趨勢分析和預測分析的主要目的在于以下幾個方面：可以為編制財務預

算提供基礎資料，可以為財務決策提供依據，可以提高公司管理水平，有助于應

變及化解風險。

30.簡要說明趨勢分析的方法有哪些，該怎樣運用。

答：趨勢分析主要包括重要財務指標的趨勢分析、重要財務比率的趨勢分析和會

計報表的比較三種方法。

重要財務指標的趨勢分析：運用環比動態比率和定比動態比率直接觀察其增

減變動情況及變動幅度。

重要財務比率的趨勢分析：對不同時期的同一個或幾個財務比率進行橫向比

較，據以對企業未來狀況進行判斷。

會計報表的比較：將連續數期的會計報表的金額并列起來，比較其相同項目

的增減變動金額和幅度，據以判斷企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法。

比較時既要計算出表巾相關項目變動的絕對額，又要計算出變動的相對百分比。

31.簡要說明預測分析的方法有哪些，該怎樣運用。

答：財務預測分析的方法主要有銷售百分比法、財務預算法和線性回歸分析法。

銷售百分比法是首先假設費用、資產、負債與銷售收入存在穩定的百分比關系，

根據預計銷售額和相應的百分比預計資產、負債和所有者權益，然后利用會計等

式確定需要融資的數額。

財務預算法是通過編制財務預算來編制預測會計報表的方法

線性回歸分析法是通過一條回歸直線y=a+bx,并根據自變量x的變動，

預測因變量y變動趨勢的一種方法。在利用線性回歸直線法進行財務預測時，首

先應根據過去一段時期的歷史資料判斷資產負債表項目與銷售收入之間是否存

在線性相關關系。

32.什么是銷售百分比法？簡要說明其運用步驟。

答：銷售百分比法是首先假設費用、資產、負債與銷售收入存在穩定的百分比關

系，根據預計銷售額和相應的百分比預計資產、負債和所有者權益，然后利用會

計等式確定需要融資的數額。采用這一方法的前提是資產負債表中的各項目與銷

售收入指標的比率已知且固定不變。具體操作步驟為：

(1)分析判斷會計報表中各項目與銷售收入之間的關系

(2)計算各項目的銷售百分比

某項目的銷售百分比=該項目金額+銷售收入x100%

(3)計算預測期各項目的預計數

某項目的預計數=預計銷售額x該項目的銷售百分比

(4)預計不隨銷售收入變動而變動的項目金額。

(5)根據以上資料，編制預計資產負債表，根據會計恒等式確定企業資金的余

缺量。

33.企業會計報表綜合分析有何特點？為什么要進行會計報表的綜合分析？

答：企業會計報表綜合分析的特點有兩個:以單項指標分析為基礎，側重于分析

企業的整體性。因為通過會計報表的綜合分析，可以透視企業經濟活動的內在聯

系，并與內部條件、外部環境相結合，進行深入考察，找出企業自身的優勢和劣

勢，作出實事求是的綜合評價，以便管理者進行決策。而每個單項財務指標本身

只能說明問題的某一方面，且不同財務指標之間可能會有一定的矛盾或不協調性。

因此，只有將一系列的財務指標有機地聯系起來，形成一套完整的體系，相互配

合使用，才能對企業經濟活動的總體變化規律作出本質的描述及系統的評價，才

能對企業的財務狀況和經營成果得出總括性的結淪。會計報表綜合分析的意義也

正在于此，所以要進行會計報表的綜合分析。

34.簡要說明杜邦分析法的優點和不足。

答：杜邦分析法的優點是將若干個反映企業財務狀況、營運能力和盈利狀況的比

率按照其內在聯系有機地結合起來，形成一個完整的指標體系，并最終通過凈資

產收益率(也稱權益凈利率)這一核心指標全面、系統、直觀、綜合地體現出來，

從而大大節省了報表使用者的時間。

從企業績效評價的角度來看，杜邦分析法只包括財務方面的信息，不能全面

反映企業的整體實力，有很大的局限性。因此，在實際運用中需要加以注意，必

須結合企業的其他信息進行分析。杜邦分析法的局限性主要體現在以下幾個方面:

(1)對短期財務結果過分重視，有可能助長公司管理層的短期行為，忽略企業

長期的價值創造。

(2)財務指標反映的是企業過去的經營業績，比較適合衡量工業時代的企業。

但在目前的信息時代，顧客、供應商、雇員和技術創新等因素對企業經營業績的

影響越來越大，而杜邦分析法在這些方面是無能為力的。

(3)在目前的市場環境中，企業的無形資產對提高企業長期競爭力至關重要，

杜邦分析法卻不能解決無形資產的估值問題。

35.結合杜邦財務分析圖，深刻理解該指標體系是如何將會計與財務有機地結合

起來的。

答：杜邦分析方法從評價企業績效最具綜合性和代表性的指標——凈資產收益率

出發，層層分解至企業最基本生產要素的使用，成本與費用的構成和企業風險,

從而滿足經營者通過貶務分析進行績效評價的需要，在經營目標發生異動時能及

時查明原因并加以修正。杜邦財務分析體系為改善企業內部經營管理提供了有益

的分析框架。而其層層分解，最后可以分解到企業資產負債表和利潤表中的各個

項目中去，實現了會計信息提供與財務分析的有機結合。

36.沃爾綜合評分法主要缺點有哪些？簡要說明其運用步驟。

答：沃爾綜合評分法存在兩個缺陷：一是所選定的七項指標和每個指標所占比重

的合理性在理論上缺乏證明力；二是從技術上講，當某項指標嚴重異常時，會對

總評分產生不合邏輯的重大影響。例如，某項指標提高1倍，評分增加100%;

而縮小一半，其評分只減少50%。不過，雖然法爾的財務比率評價方法存在這

些問題，但是他提出的綜合評價企業財務效益的方法，為企業績效評價的發展拓

寬了思路。

運用沃爾比重分析法分析企業的財務狀況，具體操作步鞭如下：

(1)選定適合評價企業的財務指標。采用沃爾分析法要選擇那些能夠說明企業

實質問題的關鍵指標：償債能力、盈利能力、投資報酬率、財務杠桿、經營效率

和成長性等六大類指標。

(2)根據各項指標的重要程度，確定指標權重。

(3)確定評價指標之后，確定評價標準值。標準值是依據公司同行業、同一時

期、同一指標而計算出的平均值。以各項指標在本企業現時條件下最理想的數值

作為標準值。

(4)計算本企業所選各項指標的實際值；計算各項指標實際值與標準值的比率，

得出關系比率。在計算中要注意在兩種不同的情況下，應分別采用不同的方法。

(5)計算各項指標的綜合系數。這一綜合系數可作為綜合評價財務狀況的依據。

(6)按100分制對某一企業進行綜合評分，各項指標的得分=該指標綜合系數x

100,企業綜合評分=綜合系數的合計數X100,綜合評價結果按A、B、C、D、

E(或優、良、中、低、差)五檔劃分如下：

A(優)：綜合評定分達到85分(含85分)；

B(良)：綜合評定分達到70?85分(含70分)；

C(中)：綜合評定分達到50?70分(含50分)；

D(低)：綜合評定分達到40?50分(含40分)；

E(差)：綜合評定分達到40分以下。

總之，當綜合評分合計數為1()()或接近1()()時，表明其財務狀況基本上符合

標準要求；如果與10。有較大差距，則表明企業財務狀況偏離標準要求。此時,

企業應當進一步分析原因，找出差距，并采取切實有效的措施，以避免財務狀況

偏離標準可能紿企業帶來的損失。

37.結合某企業績效評價指標體系，分析這些指標還可以如何改進與完善。

企業效績評價指標體系

定量指標（權重80%）定性指標（權重20%）

指標類別（100

基本指標（100分）修正指標（100分）評議指標（10（）分）

分）

資本保值增值率（12分）1.經營者基本素質

一、財務效益狀

凈資產收益率（25分）主營業務利澗率（8分）（18分）

況

總資產報酬率（13分）盈余現金保障倍數（8分）2.產品市場占有能力

（38分）

成本費用利澗率（10分）（服務滿意度）（16

二、資產運營狀存貨周轉率（5分）分）

總資產周轉率（9分）

況應收賬款周轉率（5分）3.基礎管理水平（12

流動資產周轉率（9分）

（18分）不良資產比率（8分）分）

三、償債能力狀資產負債率（12分）速動比率（10分）4.發展創新能力（14

況已獲利息保障倍數（8現金流動負債比率（10分）

（20分）分）分）5.經營發展戰略（12

分）

6.在崗員工素質（10

三年資本平均增長率（9

分）

四、發展能力狀分）

銷售增長率（12分）7.技術裝備更新水平

況三年銷售平均增長率（8

資本周轉率（12分）（服務硬水平）（10

（24分）分）

分）

技術投入比率（7分）

8.綜合社會貢獻（8

分）

此案例可以自己結合自己選取公司來評價。

38.簡要說明風險管理的步驟。

答：風險管理的程序可分為以下四個步驟：風險識別，對主要風險進行評估，確

定風險級別和應對對策和風險監察。

39.企業會計報表舞弊的征兆有哪些？會計報表舞弊會有何弊端？

答：企業發生會計報表舞弊行為時通常會有以下征兆：

（0財務狀況惡化；（2）盈利能力欠佳；（3）盈利質量下降；（4）營運能力不

佳；（5）資產質量較差；（6）成長能力不佳；（7）頻繁的資本運作和關聯交易。

會計報表舞弊造成會計信息與其反映的經濟實際不符，導致相關信息使用人作出

錯誤的分析和判斷，必然會給會計信息使用者帶來巨大的危害。主要表現為：（1）

影響國家宏觀調控職能的正常發揮；（2）使相關利益人遭受損失；（3）導致社會

誠信度降低，阻礙了社會的進步和發展。

40.簡要論述會計報表舞弊的客觀原因與主觀動機。

答：從客觀的層面來講，會計報表舞弊的客觀原因主要有以下幾個方面：

（1）會計準則和會計制度存在不完善性；（2）現行會計理論和會計方法存在一

定的缺陷；（3）會計行為受到社會經濟環境的影響；（4）會計報表舞弊成本較低。

會計報表舞弊的主觀動因也很多，主要表現為以下幾個方面：

（1）為了滿足受托責任履行要求的考核；（2）為了新的資本需求；（3）為了保

留殼資源不被實行特別處理；（4）為了間接利益的取得。

41.會計報表舞弊的具體手段和方法有哪些？

會計報表舞弊的類型和具體方法歸納為以下五種:

(1)提前或推后收入費用的確認時間：通過提前確認收入、提前確認未來妁費

用、延遲確認收入和延后確認當期費用來進行會計舞弊。

(2)利用會計政策的選擇和會計估計變更：固定資產折舊方法的選擇及其變更、

長期股權投資核算方法的選擇及其變更、存貨計價方法的選擇及其變更和壞賬損

失核算方法的選擇與變更。

(3)利用關聯方交易：關聯方進行商品購銷或勞務提供、受托經營、轉嫁費用

和資金融通。

(4)利用資產重組：借助關聯交易，將上市公司的不良資產和等額債務剝離給

其母公司，既可避免不良資產經營可能帶來的虧損，又可降低企業的財務費用；

由非上市公司以優質資產置換上市公司的劣質資產；上市公司將一些閑置或不良

資產高價出售給非上市公司；非上市公司將盈余能力較強的資產廉價出售給上市

公司。資產重組常常成了上市公司短時期扭虧為盈的神奇良方，主要源于：一是

利用時間差，在會計年度即將結束時進行重大的資產買賣，以便在此年度確認暴

利；二是運用不等價交換，借助關聯交易，在上市公司和關聯方之間進行“稻草

換金條”的利潤轉移。

(5)虛構交易或事項：虛構交易或事項進行收入舞弊、費用舞弊、資產舞弊、

負債舞弊和所有者權益舞弊。

42.可以通過哪些方法識別會計報表舞弊？

在會計報表舞弊的識別方法中，最常見的有異常數據識別法和特殊業務剔除

法。在異常數據識別法中包括：簡易比較法，比率分析法，結構百分比法和趨勢

分析法。在特殊業務剔除法中包括：關聯交易剔除分析法，不良資產剔除分析法,

資產重組和資產評估剔除分析法，非正常利潤剔除分析法和偶然性因素剔除法。

除此之外還有重要項目重點分析法，現金流量分析法，審計意見分析識別法和會

計報表附注分析識別法等許多識別方法。

43.什么是會計報表分析報告？它有何作用？

會計報表分析報告是指以會計報表及其會計報表附注的資料為主要依據，根

據計劃指標、會計核算、統計資料和通過調查研究獲得的第一手資料，對某一部

門或某一單位的財務活動狀況進行分析，找出差距，指出方向，提出建議，指導

企業財務會計工作的一種書面報告。

會計報表分析報告的重要作用表現在以下幾個方面：

(1)有利于會計報表使用者掌握和評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量現

狀。會計報表分析報告能夠向管理者提供改善經營管理所需的財務依據；向投資

者提供進行投資決策和監督所必需的信息；向國家有關經濟管理部門提供便于其

進行宏觀調控、監督、管理所需要的財務信息。

(2)有利于促進企業端正經營方向。由于會計報表分析報告按照有關財務會計法

規，對企業的償債能力、營運能力、盈利能力等財務狀況所進行的分析；通過會

計報表分析報告所分析的情況，可以檢查企業的財務活動是否符合黨和國家的政

策，是否遵守財經法規；也可以檢查各項財務計劃完成情況或進度，從而提高財

務管理水平，以便維護投資者、債權人的合法權益，促進企業端正經營方向。

(3)有利于改善經營管理。通過會計報表分析報告的分析，有利于揭示企業財務

活動中存在的問題，以便總結經驗教訓，采取積極措施，改善經營管理，提高財

務管理水平。現代化生產要求有科學的管理，而科學的管理又依賴于周密的計劃

和分析，一個企業要把生產、供應、銷售各個方面安排好，把勞動者和生產手段

合理的組織起來，把生產過程各環節銜接好，順利的進行生產和擴大再生產，都

需要做經濟活動分析，從分析報告中提出改進措施。單位領導和上級主管部門通

過分析報告，做到心中有數，便于及時做出決策和安排；管理人員通過分析報告，

有利于調動廣大職工管理企業的積極性；財務部門通過會計分析，可以當好企業

領導的參謀。

44.會計報表分析報告按分析內容范圍分類包括哪些類型？

會計報表分析報告按其分析的內容范圍可分為全面分析報告、簡要分析報告、

專題分析報告和典型分析報告。

⑴全面分析報告

全面分析報告，也稱系統分析報告或綜合分析報告，是企業整體運營及財務

狀況的綜合分析評價，是企業通過資產負債表、利潤表、現金流量表、會計報表

附表、會計報表附注及財務情況說明書、財務和經濟活動所提供的信息及內在聯

系，運用一定的科學分析方法，對某一部門或某一單位在一定時期的經濟活動，

根據各項主要經濟指標做全面系統的分析報告。在全面分析的基礎上，著重抓住

財務工作中帶有普遍性和關鍵性的問題進行深入的分析和考核，用以評價經濟活

動的成果。

(2)簡要分析報告

簡要分析報告是指對一些主要經濟指標(包括財務指標、計劃指標)或在一

定時期內存在的比較突出的問題進行概要的分析，以觀察企業財務活動的基本發

展和提出經營管理的改進建議而形成的書面報告。簡要分析報告具有簡明扼要、

切中要害的特點。主要適用于定期分析，可按月、按季等進行編制。

(3)專題分析報告

專題分析報告，也稱單項分析或專項分析報告，是針對某一時期企業經營中

某項專門問題進行深入細致的調查分析后所寫的一種書面報告，它一般是結合當

前企業的理財工作，對企業如資金流量、銷售收入變量等某些重大經濟措施和業

務上的重大