做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-年定報勞動工資填報指南 統計原則執行法人單位“誰發工資誰統計（勞務派遣人員除外）”的原則。即在法人單位直接領取工資、生活費的人員都應由發放單位統計。勞務派遣人員按照“誰用工誰統計”。無論是否直接發工資都由使用方統計，輸出方不統計。工資統計遵循“何時發何時統（預發工資除外）”原則。預發工資：提前預發的工資，仍統計在應發報告期的工資總額中，保證每個季度包含3個月的工資，每年包含12個月工資。補發工資：計入實際發放月的工資總額中。（特殊：員工去年12月離職，企業今年1月份發放上年12月的工資，1月份的工資總額和平均人數都要算上這名離職員工。）主要變化（一）“從業人員及工資總額”（102-1表）免報，以經普表（602表）替代，新增一套表單位補充調查表（BJ601-2表）（二）“從業人員及工資總額”（I102-2表）：取消上年同期數。（三）經普單位從業人員情況表（611-2表）與I102-2表相對應，規下抽中的單位需要同時報I102-2表和611-2表，并確保數據一致。（四）平均人數填報周期：1.工資發放規律的單位（含偶爾發放不規律的單位）：每月平均人數需填報與工資對應月的平均人數。例如，本月發本月工資，則填報本月平均人數；本月發上月工資，填報上月平均人數。2.工資發放不規律的單位：按照報告期月份實際用工情況填報，平均人數不得填0。特殊情況：按季度發放工資，這種情況視為不規律發放工資。如在3月發放1-3月的工資，則1月和2月只填從業人員期末人數和平均人數，不填工資總額，3月填報1-3月工資總額和3月的期末人數、平均人數。（五）年報602表中鐵路運輸業不包含在統計范圍內。（六）年報取消“不在崗職工”、“上年同期”指標。重點指標從業人員期末人數（時點指標，不能累計）為2023年12月31日24時在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數（不包括最后一日當天及以前已經與單位解除勞動合同關系的人員、實習生、本單位正式離退休人員）。如果年（月）末是公休日或者是節假日，則按照前一天的人數計算。從業人員=在崗職工+勞務派遣人員+其他從業人員從業人員平均人數（時期指標）1.公休日與節假日的人數應按前一天的人數計算。2.對新建立不滿整年的單位（年中或年末建立），在計算報告期的平均人數時，應以其建立后各月實有人數之和，除以12個月，而不能除以該單位建立的月份。從業人員工資總額（時期指標）包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。不包括病假、事假等情況的扣款、支付給本單位離退休人員的離退休費，不包括防暑降溫費、離職補償金、不可自行支配的房改一次性補貼等。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、