做賬實操

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/11做賬實操-黃牛養殖場賬務處理實例一、生物資產分類與科目設置消耗性生物資產（育肥黃牛）對應科目：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜用途：用于短期育肥后出售的肉牛生產性生物資產（種牛、母牛）對應科目：生產性生物資產—未成熟/成熟生物資產用途：繁殖或產奶的長期資產，需按月計提折舊二、核心業務賬務處理實例（一）初始購入階段會計實操文庫做賬實操

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/11外購種牛（生產性生物資產）會計實操文庫借：生產性生物資產—未成熟生物資產（種牛）

200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

26,000貸：銀行存款

226,000說明：種牛作為長期資產，需在成熟后計提折舊購入育肥牛犢（消耗性生物資產）借：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

80,000貸：銀行存款

80,000運輸費、保險費同步計入資產成本（二）日常飼養階段做賬實操

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/11飼料與藥品領用會計實操文庫借：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

50,000貸：原材料—飼料

45,000—藥品

5,000領料單需注明“黃牛育肥專用”人工費用分攤（1）計提工資：借：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

30,000生產性生物資產—未成熟生物資產

10,000貸：應付職工薪酬

40,000（2）發放工資：做賬實操

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/11借：應付職工薪酬

40,000貸：銀行存款

40,000會計實操文庫飼養員工資計入消耗性資產，種牛管理員工資計入生產性資產（三）資產轉化階段幼牛轉為產畜借：生產性生物資產—成熟生物資產

120,000貸：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

120,000需在種牛達到生育年齡時結轉產畜淘汰轉育肥做賬實操

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/11借：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

15,000生產性生物資產累計折舊

85,000貸：生產性生物資產—成熟生物資產

100,000會計實操文庫淘汰種牛按賬面凈值轉入消耗性資產（四）銷售與損益處理銷售育肥黃牛（100

頭）（1）確認收入：借：銀行存款

1,800,000貸：主營業務收入

1,800,000（2）結轉成本：借：主營業務成本

1,200,000貸：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

1,200,000做賬實操

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/11成本按每頭牛平均成本計算（總成本/存欄量）死亡損失處理會計實操文庫（1）注銷資產：借：待處理財產損溢

6,000貸：消耗性生物資產—幼畜及育肥畜

6,000（2）保險賠付：借：其他應收款—保險公司

5,000營業外支出

1,000貸：待處理財產損溢

6,000死亡成本按實際成本計算（需留存獸醫證明）三、期末處理要點生產性資產折舊做賬實操

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/11借：農業生產成本—種牛折舊

8,000貸：生產性生物資產累計折舊

8,000會計實操文庫種牛按

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年直線法折舊（殘值率

5%）存貨盤點核對消耗性生物資產賬面余額應與存欄數量×單位成本一致，誤差率＜1%實務提示：飼料耗用需按月統計，避免跨期成本混淆混合養殖（如種牛+肉牛）需嚴格區分費用歸屬注：以上數據為簡化示例，實際處理需結合養殖場規模與會計準則調整會計做賬流程做賬實操

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/11原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，

會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋會計實操文庫做賬實操

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/11章。會計實操文庫賬簿登錄1.

設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；

登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本

費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。

例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.

計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。做賬實操

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/11財產清查1.

確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.

處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.

編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.

結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.

編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。會計實操文庫做賬實操

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/11納稅申報與稅務處理1.

計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅