做賬實操

1

/10做賬實操-非營利性醫院的會計賬務處理分錄依據《民間非營利組織會計制度》編制一、收入類業務財政補助收入收到財政專項撥款時：借：銀行存款/零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入-專項補助補助資金用于指定項目支出時：借：業務活動成本-XX

項目貸：銀行存款會計實操文庫做賬實操

2

/10（同時需在輔助賬中登記限定性凈資產變動）會計實操文庫醫療服務收入門診/住院收費確認收入（按政府指導價）：借：庫存現金/應收醫療款貸：提供服務收入-醫療服務收入核銷無法收回的流浪人員欠費（經批準后）：借：業務活動成本-壞賬損失貸：應收醫療款捐贈收入接受貨幣捐贈：借：銀行存款貸：捐贈收入-非限定性捐贈做賬實操

3

/10接受設備捐贈（按公允價值）：會計實操文庫借：固定資產貸：捐贈收入-限定性捐贈（需備注用途）二、成本與支出類業務藥品及耗材采購購入藥品驗收入庫：借：庫存商品-藥品貸：銀行存款/應付賬款領用藥品用于治療：借：業務活動成本-藥品費貸：庫存商品-藥品做賬實操

4

/10固定資產折舊按月計提醫療設備折舊：會計實操文庫借：業務活動成本-折舊費貸：累計折舊人員薪酬計提員工工資：借：業務活動成本-人員經費貸：應付職工薪酬-工資繳納社保（區分單位/個人部分）：做賬實操

5

/10借：應付職工薪酬-社保（單位）

業務活動成本-社保（個人代扣）貸：銀行存款三、特殊業務處理限定性凈資產解除完成捐贈指定項目后結轉限定性凈資產：會計實操文庫借：限定性凈資產貸：非限定性凈資產受托代理資產接收政府委托管理的防疫物資：借：受托代理資產貸：受托代理負債四、月末結轉做賬實操

6

/10收入結轉會計實操文庫借：提供服務收入/財政補助收入/捐贈收入貸：非限定性凈資產成本結轉借：非限定性凈資產貸：業務活動成本/管理費用五、報表編制示例報表名稱 核心科目 數據來源業務活動表

提供服務收入、業務活動成本

收入/費用類科目凈資產變動表

限定性凈資產、非限定性凈資產

凈

資

產

類科目做賬實操

7

/10注：捐贈收入需區分“限定性”與“非限定性”，并在附注披露

用途限制；固定資產折舊年限需參照《醫院財務制度》執行（如醫療設備按

5-10

年計提）；應收醫療款壞賬核銷需留存民政部門確認的流浪人員救助文件。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，

會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。會計實操文庫做賬實操

8

/10記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.

設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；

登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。會計實操文庫做賬實操

9

/10成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本

費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。

例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.

計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.

確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.

處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制會計實操文庫做賬實操

10

/101.

編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.

結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.

編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務處理1.

計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2