第一章財政概念和職能市場失靈的主要表現：1.壟斷2.信息不充分和不對稱3.外部效應與公共物品4.收入分配不公5.經濟波動外部效應：是指某個經濟主體在市場活動中沒有得到補償的額外成本和額外收益。即外部效應有可以區分為正外部效應和負外部效應。當出現正外部效應時，生產者的成本大于收益，出現利益外溢，得不到應有的效益補償；當出現負外部效應時，生產者的成本小于收益（收益大于成本）時，受損者得不到損失補償。由于外部效應的存在，市場競爭就不可能形成理想的效率配置。政府干預手段1.立法和行政手段2.組織公共生產和提供公共物品3.財政手段政府干預失效的原因和表現：1.政府決策失誤2.尋租行為3.政府提供信息不及時甚至失真4.政府職能的“越位”和“缺位”區分公共物品和私人物品的標準:1.排他性和非排他性2.競爭性和非競爭性公共物品消費的非排他性，即任何人都不能因為自己的消費而排除他人對該物品的消費。公共物品都不具有消費的競爭性，即在給定的生產水平下，向一個額外消費者提供商品或服務的邊際成本為零。簡略的財政概念：財政是指國家的一個經濟部門，及財政部門他是國家的一個綜合性經濟部門通過他的收支活動籌集經費資金以保證國家職能的實現財政的本質財政的本質是以國家為主體的分配關系財政的基本特征：1．階級性與公共性2．強制性與非直接償還性3．收入與支出的對稱性（或平衡性）財政體制改革的基本原則：1．逐步明確和理順政府與市場的關系，并具體落實到經濟體制和政治體制上來。2．財政提供公共物品要以滿足公共需要為標準，不能超出公共需要的界限和范圍。3．按集中為主、適度分權原則，完善預算管理體制。4．完善稅制，調整稅收職能。5．加強財政支出管理，大力提高財政支出效益。6．提高財政管理的民主化和法制化是財政改革的根本。財政職能：1.資源配置職能(1)在明確社會主義市場經濟中政府經濟職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比率，以實現資源配置總體效率。(2)優化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結構效率。(3)合理安排政府投資的規模和結構，保證國家重點建設。(4)通過政府投資、稅收政策和財政補貼等手段，帶動和促進民間投資、吸引外資和對外貿易，提高經濟增長率。(5)提高財政資源配置本身的效率。2.收入分配職能(1)劃清市場分配和財政分配的界限和范圍，避免政府職能的“越位”和“缺位”(2)規范工資制度3．加強稅收調節3.經濟穩定與發展職能(1)經濟穩定的目標集中體現為社會總供給和社會總需求的大體平衡。(2)在財政實踐中，通過一種制度性安排，發揮某種“自動”穩定作用。(3)通過投資、補貼和稅收等多方面安排，加快公共設施的發展，消除經濟增長中的“瓶頸”，支持第三產業的興起，加快產業結構的轉換，保證國民經濟穩定與高速發展的最優結合。(4)財政應切實保證非生產性的、社會的公共需要。第二章財政支出的基本理論純公共物品只能由政府來提供其理由是：1.由于純公共品的非競爭性，使得消費者的邊際成本等于零，私人提供就得不到所期望的最大利潤。2.從消費的角度來看，因具有非排他性，消費者會期望“免費搭車”(消費者不會自愿花錢購買這種產品而是期望他人購買自己從中獲利)準公共物品的提供形式：1．政府授權經營2．政府參股3．政府補助公共定價就是政府相關管理部門通過一定程序和規則制定提供公共物品的價格和收費標準。公共定價的一般方法1．平均成本定價法:保持提供公共物品的企業和事業單位對外收支平衡的情況下采取盡可能的使經濟福利最大化的定價方式2．二部定價方法:基本費+從量費3．負荷定價法:按不同的時間段或時期的需求制定不同的價格財政支出效益評價方法1．成本—效益分析法:將項目的受益收入和支出成本相對比用凈收入和收入成本率來評價項目收益的一種經濟方法適用于項目發生的效益能用貨幣單位計量的情況2．最低成本法，又稱最低費用選擇法:不用以單位貨幣計量備選項目只計算項目的有形成本并以成本最低為擇優標準評價指標體系設置的基本原則1.3E原則：經濟性、效率性和有效性兼顧的原則2.針對性與兼容性相結合的原則3.定量指標與定性指標相結合和相銜接的原則4.工作需要與可操作性相結合的原則公共選擇理論：應用經濟學的理論假設和分析方法來研究非市場決策或公共決策問題的一種新的研究方法貢獻：證明了市場失靈不是吧問題轉交給政府的充分條件同時在市場經濟條件下把政府行為的限度以及政府失敗的為題作為研究的重點分析政府行為的效率并尋求政府有效工作的規則和制約體系公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義1．對合理解決政府與市場關系具有指導意義。2．對政治體制及行政體制的改革具有借鑒意義。3．對實現公共決策（政府決策）的法制化和民主化具有重要的實踐意義。4．對在政府決策過程中，正視政府行為的“經濟人”特征具有借鑒意義。第三章財政支出規模與結構分析財政支出是政府為實現其職能的需要在一個財政年度內耗費的資金總和。從性質上講，它既是政府行為的政府成本，也是實現其職能的主要手段。可從以下兩方面來理解：1．財政支出是政府職能和政策的最直接反映。2．財政支出是政府行為的政府成本。政府的財政支出包括：1．預算內支出即納入政府預算管理的各項財政支出。（1）經濟建設支出（2）教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出（3）國家管理費用支出（4）國防支出（5）各項補貼支出（6）其他支出；2．預算外支出:即不納入預算管理的各項財政支出。財政支出規模的量度指標1．絕對指標：它反映的是一定時期內財政支出的絕對額。2．相對指標：它是將特定時期的財政支出絕對額與其他相關經濟變量進行對比瓦格納法則：德國經濟學家阿道夫·瓦格納最早注意到財政支出增長超過經濟增長速度這一現象。他認為，工業化經濟的發展伴隨著公共部門特別是國家活動的擴張。后人把他的這一論斷稱之為“瓦格納法則”。即：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應隨之提高。影響財政支出規模的因素宏觀因素：1．經濟性因素（1）經濟發展水平；（2）經濟體制狀況；（3）中長期發展戰略；（4）當前經濟政策。2．政治性因素（1）政局是否穩定;（2）政體結構和行政效率;（3）政府干預政策。3．社會性因素（1）人口；（2）就業；（3）醫療衛生；（4）社會救濟；（5）社會保障（6）城鎮化建設。微觀因素：1．需求因素依據公共選擇理論，公共需求決定于中間投票人。這取決于兩大因素：（1）需求的收入彈性和價格彈性（2）對公共物品的偏好2.供給因素（1）服務環境。（2）公共物品的質量（3）相對價格效應。購買支出是指政府按照有償原則，在市場上購買商品和勞務的支出。購買支出包括政府部門的消費支出和投資支出又稱消耗性支出。轉移支出是指政府單方面地、無償地支付給其他經濟主體的財政資金，包括各種財政補貼支出，社會保障支出和利息支出等。政府在付出資金時，并沒有相應地獲得任何回報。在財政支出結構中，購買支出比重越大，政府執行資源配置的功能就越強，而轉移支出比重越大，政府執行收入再分配的功能就越強。一般而言，在經濟發展水平較低時，財政支出中購買支出比重較高，轉移支出的比重較低；在經濟發展水平較高時，購買支出的比重會有所降低，而轉移支出的比重會明顯上升。調整優化財政支出結構的基本思路：1、加強宏觀調控促進經濟又好又快發展2、加大新農村建設的資金投入和政策扶持力度3、支持就業再就業和社會保障工作4、促進自主創新推動經濟增長方式的轉變5、加大轉移支付力度促進區域經濟協調發展6、著力支持經濟體制改革第四章社會消費性支出――購買性支出之一社會消費性支出的屬性社會消費性支出和投資性支出同屬于購買性支出，它們之間的最大差別就是前者是非生產性的消耗性支出，他的使用并不形成任何資產。社會消費性支出滿足的是純社會共同需要。正是這種支出構成了財政存在的主要依據項目包括：1．行政管理費2．國防費3．文教、科學、衛生事業費4．公交商農等部門的事業費行政管理費所謂行政管理支出，就是財政用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機構行使其職能所需要的費用。包括：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。行政管理費規模變化的一般規律行政管理是政府的一項基本職能，行政管理費不可能沒有，甚至絕對規模還具有不斷增長的趨勢，但他在財政支出總額中所占的比重卻應是下降趨勢。影響行政管理支出的因素（1）經濟總體增長水平（2）財政支出規模（3）政府職能（4）機構設置（5）人員配備（6）行政效率（7）管理費本身的使用效率（8）內部的激勵約束機制和外部監督體系對行政管理支出的管理1．以法律形式確定行政管理支出的絕對量和相對量（占財政支出的比重）2．規范行政管理支出范圍3．加強財務管理，控制不合理支出4．嚴格預算管理，強化預算約束，提高預算的嚴肅性。國防支出特點是為滿足全體社會成員安全需要的軍費支出。國防支出的內容包括:軍隊支出、后備役支出、國防科研事業費、防空經費等。同國家管理支出相比，國防支出的特點就是所提供的服務具有純公共商品屬性和純消費性。國防支出的管理國防支出的控制包括宏觀控制和微觀控制兩個方面。（一）宏觀控制是指預算控制，即控制國防預算的總體規模。（二）微觀控制是指國防支出的經費管理。教育支出1.發展教育意義(1)教育是科學技術進步的基礎；(2)知識是通過教育途徑獲得的；(3)教育是解決經濟發展過程中結構性失業問題的重要手段；(4)教育是建設精神文明、構建和諧社會的重要手段。2.教育市場失靈政府介入教育的根本原因不是因為教育是公共商品，而是教育市場的失靈。表現：(1)外部性。(2)教育不公平。(3)未來不確定性和信息不對稱。衛生支出1.衛生醫療的市場失靈表現在：(1)不確定性(2)信息不對稱(3)外部性(4)壟斷(5)公平2.衛生支出的對象和方式衛生醫療支出可以分為社會成員身體健康直接受益支出和外部受益支出。前者是指受益完全或絕大部分可以內在化的醫療支出；后者則指具有外部性的衛生支出。政府的衛生醫療支出主要是對醫療衛生服務機構及其管理機關的事業費支出和對個人的衛生醫療支出。我國深化醫療文生改革的基本思路堅持公共醫療衛生的公益性質，深化醫療衛生體制改革，強化政府責任，嚴格監督管理，建設覆蓋城鄉居民的基本衛生保健制度，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的公共衛生和基本醫療服務。第五章財政投資性支出——購買性支出之二公共投資與私人投資的區別：1.投資主體不同公共投資主體是政府；私人投資的主體是企業和家庭；政府投資以及承擔風險的能力強。2.投資目的不同私人投資以自身利潤最大化為目的；公共投資以社會福利最大化為目的。3.投資客體（項目）不同私人投資生產私人物品，投資項目規模小、周期短和外溢收益少；公共投資提供公共物品，項目投資規模大、周期長和外溢收益較多。二者是一種互補、互替和互動的關系公共投資范圍的根本標準公共投資追求宏觀效率并兼顧公平。各國政府投資在社會總投資中占的比重有著很大差異，影響這種比重的因素主要是：1．經濟體制的不同2．經濟發展階段的不同我國在由計劃經濟體制轉向市場經濟體制的過程中，隨著投資主體的多元化，政府投資占社會總投資的比重是下降的。公共投資的資金來源不同:1.項目投資若完全不能通過市場收回的，應由財政無償撥付，如對行政單位和某些事業單位的投資；2.項目投資可以采取收費形式部分收回的，應采用向社會招標與財政補貼相結合的方式；3.項目投資若能全部收回投資，一般由私人部門進行投資，并輔之以適度的政府管制。（政府管制是指政府通過立法和行政手段對企業經營進行特定約束的一種行為，如：價格管制、規模管制、質量管制、許可證制等等。但政府管制適度，過度管制也會扭曲私人的投資和消費行為，造成不必要的效率損失。）投資方式:1.直接投資是以政府作為直接投資主體的一種投資方式。在直接投資中，政府往往采取縮小政府投資比例的辦法，或在項目建成后，通過股份化這種分散股權的方式來完善企業的經營機制。2.間接投資是政府作為間接投資主體的一種投資。這時政府只是以債權人的身份出資，它是財政投融資的一種方式。政府財政投資的主要標準：資本－產出比率最小化---資本－勞動比率最大化----就業創造增加就業基礎設施投資的屬性基礎產業是指能社會經濟活動所依賴的基礎設施與基礎工業。在財政理論中，它通常特指公共部門的有形資產。基礎產業是支撐一國經濟運行的基礎部門，它決定著其他產業的發展水平。政府基礎設施投資的條件1．必要條件：市場失敗。有兩種情況：（1）私人部門不愿、不能提供，導致已有的供給不能滿足公眾的需求。（2）私人投資導致基礎產業資源配置效率低下。2．充分條件：政府能彌補和嬌正市場失敗基礎設施提供方式的特點從經濟性質上看，基礎設施大體可歸為混合物品。在發展中國家關系國計民生的大型工程一般采取以政府為主、吸收社會資金參與的多種形式的匯合提供方式。基礎設施投資的提供方式:1．政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費。2．私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本。3．政府與民間共同投資的提供方式。4．政府投資，法人團體經營運作。5．BOT投資方式(指政府將一些擬建基礎設施項目通過招商轉讓給某一財團或公司組建項目經營公司進行建設經營并在雙方協定的一定時期內有項目經營公司通過經營償還債務收回投資并盈利協議期滿項目產權歸政府)我國“三農”投入的特殊性1．農業自身積累不足，國家投資應起主導作用2．我國已進入以工促農、以城帶鄉的發展階段“十五”以來，財政加大對“三農”投入的主要措施：1．深化以稅費改革為中心的農村綜合改革。2．從2004年起，調整糧食風險基金使用結構，實行“三補貼”政策。3．大力支持農業綜合生產能力建設，增大對農業和農村基礎設施建設、生態建設、科技進步、綜合開發等方面的投入。4．著力建立農村義務教育經費保障機制。5．加大農村基本醫療、公共衛生和社會保障投入，促進城鄉基本公共服務均等化。6．大力推進農村綜合開發投資參股經營試點，帶動社會資金融入農業和農村綜合開發。政府農業投資的重點:1.加大改善農業生產條件的投資改善農業生產條件應做好中央政府與地方政府的分工。分工的依據有:（1）受益范圍原則；（2）效率原則。（二）農業科研和科技推廣投資政府農業投資的方式，政府穩定和發展農業的政策也是建立在市場機制的基礎上的，并主要透過財政來實現。1.穩定農產品價格：價格管制和價格平準。價格管制是政府利用行政或法律手段直接規定農產品的價格水平及其波動幅度。其優點是能有效控制農產品價格，缺點是不利于發揮市場機制的調節和引導作用，使農業的競爭力難以提高。價格平準是政府采用經濟手段調節農產品價格水平，如建立農產品價格平準基金及農產品儲備制度。價格平準由于克服了價格管制的缺點，因而為許多國家所采用。2.降低農業生產成本和農民負擔.降低農業生產成本(1)對農用生產資料的補貼(2)財政貼息。減輕農民負擔主要指農業稅收政策目前我國已經取消了農業稅。3.改善農業生產條件，提高農業勞動生產率財政投融資是指政府為實現一定的產業政策和財政政策目標，通過國家信用方式籌集資金，由財政統一掌握管理，并根據國民經濟和社會發展計劃，以出資(入股)或者融資(代款)方式，將資金投在急需發展的部門、企業或事業的一種資金融通活動。財政投融資也被稱之為“政策性金融”，它不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業性投資，是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。財政投融資的意義:1．財政投融資是我國經濟發展初級階段的需要。2．財政投融資的特點（特點在于既體現政府政策取向，又按照信用原則運營，投資的主要領域是先行資本或公共物品。）3．財政投融資可以形成對企業和商業銀行投資的誘導機制。財政投融資的基本特征:1．財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。2．財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。3．計劃性與市場機制相結合。4．財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統籌管理和經營。5．財政投融資的預算管理比較靈活。我國政策性銀行的特點:1．業務職能的政策性2．資金來源的政府性與市場性相結合政策性銀行體制有待進一步完善的思路主要是:1．財政投融資體制的法制化。2．融資渠道多元化。3．加強財政投融資管理，促進投資環節的嚴謹高效。4．完善財政投融資和市場投融資的協調機制。第七章財政收入規模與結構分析財政收入是政府為實現其職能的需要，在一定時期內以一定方式取得的可供其支配的財力，它表明政府獲取社會財富的狀況。財政收入既是一個過程，又是一定量的財政資金影響財政收入規模的因素1.經濟發展水平和生產技術水平：經濟發展水平是決定財政收入規模的基礎，技術進步對財政收入的提高起著關鍵的作用。但技術進步是內涵于經濟發展水平之中的，較高的經濟發展水平往往是以較高的技術水平為支柱。所以對技術水平制約財政收入規模的分析，事實上是對經濟發展水平制約財政收入規模分析的一個深化從兩個方面來分析：（1）技術進步加快了生產速度、提高了生產質量，增加了國民收入，從而使財政收入的增長有了充分的財源。（2）技術進步降低了物耗比例，提高了人均產出比率和社會剩余產品價值率。由于財政收入主要來自剩余產品價值，所以技術進步對財政收入規模的影響至關重要。2.收入分配政策和制度因素在經濟發展水平以及技術進步既定的條件下，一國的財政收入規模還取決于收入分配政策和其它制度因素3.價格因素：由于財政收入是在一定價格體系下形成的貨幣收入，價格水平及比價關系的變化必然會影響財政收入規模。4.其他因素：特定時期的社會政治狀況也會引起財政收入規模的變化。第八、九章稅收原理稅收效應稅收的一般概念稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規定，強制、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種規范形式。征稅范圍即課稅對象的范圍，即課稅對象的具體內容，或課征稅收的具體界限。稅目征稅對象的具體化，是稅法規定的同一征稅對象范圍內的具體項目，反映具體的征稅范圍。稅源即稅收的經濟來源或最終出處，或者說稅收負擔的最終歸屬。稅率的基本形式:1.比例稅率：對同一課稅對象，不論其數額大小，統一按一個比例征稅。2.累進稅率：按課稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，課稅對象數額越大稅率越高，數額越小稅率越。3.定額稅率是按課稅對象的一定計量單位直接規定一個固定的稅額，而不規定征收比例。超額累進稅率把征稅對象按數額的大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，分別計算，然后相加個人所得稅超率累進稅率以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅納稅期限形式①按期納稅②按次納稅③按年計征，分期預繳稅收優惠是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規定形式減稅：對應納稅額少征一部分；免稅：對應納稅額全部免予征收；起征點：課稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。免征額：課稅對象總額中免予征稅的數額稅收原則即一國制定稅收政策、建立稅收制度的指導思想，是稅務行政、稅務管理所遵循的理論標準，是國家征稅所應遵循的基本準則。稅收原則的發展：亞當·斯密的稅收四項原則----瓦格納的四項九端原則---公平與效率兩大稅收原則稅收公平與效率的兩難選擇1.稅收公平與效率是互相促進、互為條件的統一體(1)效率是公平的前提：稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會產品為基礎的，而沒有效率的公平便成了無本之木。(2)公平是效率的必要條件：失去公平的稅收也不會是高效率的2.就某一個具體的征稅活動而言，稅收的公平與效率會有矛盾和沖突3.從整個稅制和稅收總政策來考慮稅收公平與效率的關系稅收負擔即國家征收的稅款占納稅人稅源數量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內在關系。國家的角度：反映國家在稅收課征時的強度要求，即要征收多少稅收；納稅人的角度：反映納稅人在稅收繳納時的負擔水平，即承擔了多少稅款。稅收負擔的影響因素:1.經濟發展水平：最根本決定因素2.經濟結構：不僅體現在量的制約上，還體現在結構的分布和變遷上3.宏觀經濟政策4.其他因素拉弗曲線1.高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒有必然的相關性。2.普遍實行高稅率往往導致對減免稅等稅收優惠的依賴，一是造成對稅制完整性、穩定性的沖擊，二是容易產生課稅的不公平現象。3.在同樣的收入水平上，可以使用兩種稅率，但各種稅率體現的稅收負擔卻不一樣。4.既然稅率和稅收收入、經濟增長存在著相關性，那么必然存在一個最適稅率。稅負轉嫁:是指納稅人在稅收分配過程中，將自己的稅收負擔全部或部分轉移給其他人的過程。1.稅負轉嫁和價格的升降直接聯系。2.稅負轉嫁是各經濟主體之間稅負的再分配。3.稅負轉嫁是納稅人的行為稅負轉嫁的方式:1.前轉——提高售價；2.后轉——壓低工資、延時、壓低進價等；3.散轉——混轉，即前轉和后轉并行；4.消轉——自我消化，即納稅人通過提高勞動生產率自行消化稅款；5.稅收資本化——后轉的特殊形式，即對某些能增值的商品的課稅，預先從價格中扣除，然后再從事交易的方式。稅負轉嫁的條件基本前提：市場經濟價格自由浮動1.稅種商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁。2.課稅范圍課稅范圍廣的較易轉嫁，窄的難以轉嫁。3.供求彈性供給彈性大于需求彈性時，稅負容易轉嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負轉嫁困難；4.計稅方法從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁。5.市場結構完全競爭：短期內無法轉嫁，但從長期看則完全可以轉嫁；壟斷競爭：既部分地前轉，又部分地后轉；寡頭壟斷：由各寡頭生產者通過協議提價而轉嫁；完全壟斷：由壟斷生產者視產品需求彈性的大小而決定向前或向后轉嫁。稅負歸宿即稅負經過轉嫁的最終落腳點，也就是稅負轉嫁過程的終點。稅負歸宿可分為法定歸宿和經濟歸宿：法定歸宿：根據稅法應該負有納稅義務的承擔者→納稅人經濟歸宿：稅收負擔的最后承擔者→負稅人稅收效應即納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面作出的反映，或者說是指國家課稅對消費者的選擇以至生產者的決策的影響。包括收入效應和替代效應稅收收入效應收入效應對納稅人在購買方面的影響，表現為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費水平。收入效應作用機制政府課征一次性稅收→納稅人收入水平下降→減少商品購買量→消費水平下降→購買兩種商品的組合下降稅收替代效應即稅收影響相對價格，在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產生的對個人福利水平的影響。替代效應作用機制政府對不同的商品區別對待→會影響商品的相對價格→納稅人減少征稅和重稅商品的購買量→增加無稅或輕稅水平的購買量→以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第十章稅收制度稅收制度的概念1.稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。2.稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。稅收制度的組成即稅制結構，一個國家在一定時期內的稅種體系以及各稅種的分布狀況。單一稅制論：即認為一個國家的稅收制度應由一個稅類或少數幾個稅種構成。復合稅制論：即認為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。稅收制度的發展是指構成稅制的各個稅種的演變及主體稅種的交替變更的歷史過程。歷程簡單的直接稅制以間接稅為主體的稅制以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制和直接稅為主的稅制我國稅制的歷史演進1、計劃經濟體制下的稅收制度（1）新中國稅制的建立（1950年建立）（2）1953年修正稅制（3）1958年改革稅制（4）1973年簡并稅制2、有計劃商品經濟體制下的稅制（改革核心：“利改稅”）3、社會主義市場經濟體制下的新稅制商品課稅是指對商品的生產、進口、流通以及勞務的提供、消費所征收的一類稅。功能:1.及時穩定的取得財政收入2.鼓勵節約、儲蓄或投資3.抑制奢侈消費4.貫徹國家經濟政策，促進資源合理配置商品課稅的主要稅種增值稅是以商品生產流通各環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種稅。1.理論上：增值額是指一定時期內勞動者在生產過程中新創造的價值額。2.生產經營單位：增值額是指生產經營單位的商品銷售收入額或經營收入額扣除成本費用后的余額3.商品經營全過程：增值額是指一個商品最終銷售價格扣除購買價格以后的余額。4.稅收征管實際：即商品銷售收入額或經營收入額減去稅法規定的扣除項目金額之后的余額特點1.不重復征稅，具有中性稅收的特征；2.逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者；3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。類型生產型增值稅：不準許扣除任何購進固定資產價款，計稅依據相當于國民生產總值。收入型增值稅：只準扣除當期應計入產品成本的折舊部分，計稅依據相當于國民收入。消費型增值稅：準許一次全部抵扣當期購進的用于生產應稅產品的固定資產價款，計稅依據只包括全部消費品價值。我國現行增值稅制度增值稅是對在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其貨物或勞務的增值額征收的一種稅。消費稅以消費品（或消費行為）的流轉額作為課稅對象的一種稅。特點1.課稅對象具有選擇性2.課征的主要目標是為了實現其他目的而非僅為了組織財政收入3.鼓勵消費和投資4.征收簡便，收入可靠及時我國現行的消費稅消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環節征收的一種稅。營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其營業收入額征收的一種稅。特點1.按行業設計稅目稅率2.以非商品銷售額征稅為主3.計算簡便，便于征管我國現行的營業稅制度營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入額（銷售額）征收的一種稅。關稅是在邊境、沿海口岸或國家指定的其他水、陸、空國際交往通道的關口，對進出國境或關境的貨物或物品征收的一種稅關稅稅則即一國對進出口的應征稅商品、免稅商品以及禁止進出口商品加以系統分類，并列明應征稅率和免稅的一覽表，又稱海關稅則。所得課稅是以納稅人的所得額為征收對象所征的各稅種的統稱所得課稅的主要稅種企業所得稅個人所得稅第十二章國債國債：即政府以債務人的身份，采取信用方式在國內外發行債券或借貸所形成的債務。1.國債是整個社會債務的組成部分，是特殊的債務范疇。2.國債是一個特殊的財政范疇。3.國債是政府重要宏觀調控手段之一。4.國債是財政信用中最主要的形式。我國國債的歷史演進第一階段：1950年，“人民勝利折實國債”第二階段：1954—1958年，“國家經濟建設國債”第三階段：1981年后，“國庫券”第四階段：1998年后，國家大規模地發行國債功能1、彌補財政赤字——從財政收支平衡看（1）同稅收融資相比（2）同貨幣創造相比2、籌集建設資金——從國債使用的角度看（1）政府有明確的目的和用途，用于經濟建設（2）彌補財政赤字的國債，間接地與經濟建設相聯系3、調節經濟運行——從國債與經濟的關系角度看（1）調節積累與消費（投資與消費的比例），促進兩者比例關系合理化。（2）調節投資結構，促進產業結構優化。（3）調節收入分配，利于公平的實現（4）調節金融市場，維持經濟穩定（5）調節國民經濟總量平衡，促進社會總供給與總需求在總量和結構上的平衡。國債負擔1.認購者負擔：企業、個人、銀行及非銀行金融機構的債務負擔。2.政府即債務人負擔：還本付息給政府帶來的負擔3.納稅人負擔：不論國債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源最終還是稅收。4.代際負擔：國債不僅形成一種當前的社會負擔，而且在一定條件下還會向后推移，形成代際負擔。國債的限度一般是指國家債務規模的最高額度或指國債適度規模問題。國債依存度：國債發行額占財政支出的比重國債負擔率：一定時期國債余額占GDP的比重國債償債率：某年的國債還本付息額占當年財政收入的比重國債的結構即一個國家各種性質的債務的相互搭配，以及債務收入來源和發行期限的有機結合。1.應債主體結構即各類企業和各階層居民各自占有社會資金的比例——社會財富分配。2.國債持有者結構即政府對應債主體選擇的結果，各類企業和各階層居民實際認購國債的比例——實際購買的分配。3.國債的期限結構,短期國債：3個月、6個月、9個月、1年中期國債：1-9年長期國債：10年以上，經濟建設、社會保險基金和失業保險金國債利率水平應保持利率水平略高于同期銀行儲蓄利率使國債具有一定的吸引力發行無困難而償債壓力小。國債的發行方式：1.固定收益出售方式（一般方式）2.公募拍賣方式（竟價投標方式）3.連續經銷方式4.直接推銷方式（承受發行方式）國債發行價格平價發行：發行價與國債票面面值相同溢價發行：發行價高于票面名義價值折價發行：發行價低于票面名義價值國債的償還還本方式1.分期逐步償還法2.抽簽輪次償還法3.到期一次償還法4.市場購銷償還法5.以新替舊償還法還本資金來源1.設立償債基金2.預算盈余3.通過預算列支4.舉借新債付息方式1.普通方式：到期一次支付、按期分次支付2.有獎方式：有獎有息支付、有獎無息支付國債市場是證券市場的構成部分同時又對證券市場具有一定的制約作用。國債由發行市場和交易市場構成。發行市場是交易市場的前提和基礎，交易市場是公債順利發行的重要保證，發行市場和交易市場是一個有機的整體。國債市場的功能1.實現國債的發行和償還：公募拍賣發行法，市場購銷償還法。2.調節社會資金運行：調節資金余缺，誘導資金流向，活躍證券交易市場。我國國債市場存在的問題1.國債市場的封閉性2.國債交易的局限性3.可交易國債量的稀缺性完善與發展1.調整和完善國債的結構2.改進國債的發行審批制度3.豐富國債市場參與者主體4.恢復國債期貨交易第十三章國家預算與預算管理體制國家預算是政府的基本財政收支計劃。形式上：一種收支計劃表政治上：具有法律效力的文件手段上：政府調節國民經濟的工具職能1.國家預算實施法律、行政管理的職能2.國家預算實施財政政策的職能3.國家預算實施財政監督的職能預算管理權限1.各級人民代表大會的職權2.各級人民代表大會常務委員會的職權3.各級政府的職權4.各級財政部門的職責5.監督與法律責任的規定我國國家預算原則1.公開性：需人大討論批準并向社會公布2.權威性（可靠性）：預算法3.完整性：不得在預算外另列預算4.統一性：做到收支按統一程序、口徑編制5.年度性：歷年制單式預算：國家財政收支計劃通過統一的一個計劃表格來反映；復式預算：國家財政收支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映。增量預算：財政收支計劃指標是在以前財政年度的基礎上，按新的財政年度的經濟發展情況加以調整之后確定零基預算指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，將所有的預算支出均以零為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。國家預算周期政府預算工作必須經過預算的編制、預算的審批、預算的執行、預算的調整以及決算等階段的整個過程我國預算管理制度的改革和建設1.推進依法理財,加強預算管理和監督(1)加強和改善預算編制工作(2)細化預算和提前編制預(3)加強對超收收入使用的監督(4)嚴格控制不同預算科目之間的資金調劑(5)加強預算外資金管理2.編制部門預算就是按部門編制預算，它全面反映部門的收支活動。編制部門預算要求各部門必須將本部門所屬各司局、各基層單位所需各類不同性質的資金，綜合為統一平衡的部門預算。體現預算的完整性和統一性。內容要反映部門的所有收入和支出。既反映一般預算的收入和支出，也反映基金預算的收入和支出。在部門的一般預算收支中，既反映預算內收支，也反映預算外收支。3.實行政府采購制度4.實行國庫集中收付制度我國過去國庫支付制度及其存在的問題（1）缺乏嚴格的預算約束和監督機制。（2）不利于充分發揮財政資金的使用效益。（3）不利于預算管理制度的全面改革。國庫集中支付制度的含義就是對預算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達商品和勞務供應者賬戶的全過程集中進行全面的監控制度。集中支付制度并不根本改變各部門、各單位對預算資金的支配權和使用權，但財政部門集中掌握預算資金的支付權，可以掌握資金的最終流向，從而防止濫收濫支的違紀現象，有利于反腐倡廉。實施集中支付制度改革的措施(1)做好準備工作(2)建立資金管理方式(3)明確集中支付外的輔助支付辦法5.實施“收支兩條線”管理“收支兩條線”管理的含義是針對預算外資金管理的一項改革。其核心內容是將財政性收支納入預算管理范圍，形成完整統一的各級預算，提高法制化管理和監督水平。從收入方面看，主要是收繳分離；從支出方面看，主要是收支脫鉤。進展及其進一步完善“收支兩條線”改革要進一步擴大范圍，也要與編制部門預算和國庫集中收付制度改革緊密結合起來，推動預算管理制度的改革和建設向縱深發展。政府收支分類改革1.政府收支分類改革的迫切性我國現行的政府收支分類和預算科目體系是計劃經濟體制延續下來的，已不能適應市場經濟體制的要求和財政收支結構的變化。2.政府收支分類改革的基本原則(1)公開透明(2)借鑒國際經驗，符合中國國情(3)便于操作3.政府收支分類改革的主要內容(1)收入分類(2)建立新的支出功能分類體系(3)建立新型的支出經濟分類體系新的政府收支分類和科目設置基本上可以實現“體系完整、反映全面、分類明晰、口徑可比、便于操作”的改革目標。預算管理體制即處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關系的基本制度，是預算體制的核心，是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權的關系問題。預算管理體制的內容1．確定預算管理主體和級次，一般是一級政權即構成一級預算主體。2．預算收支的劃分原則和方法。3．預算管理權限的劃分。4．預算調節制度和方法。預算管理體制的類型1.1949-1953：高度統收統支的財政體制2.1953-1979：統一領導、分級管理的財政體制3.1980-1993：分級包干的財政體制4.1994以來：分稅制財政體制分級分稅預算管理體制的要點1.一級政權，一級預算主體2.事權與財權的劃分：政府職能3.收入劃分：分稅制4.預算調節制度：轉移支付制度5.立足國情政府間轉移支付是指政府間財力的無償轉移，一般是指上級政府（財政）對下級政府（財政）的無償補助或撥款。而財力無償轉移的方法、規則和程序則構成政府間轉移支付制度。轉移支付制度的功能：1.彌補縱向財政缺口2.彌補橫向財政缺口3.支持落后地區的經濟發展4.彌補地區性公共物品轄區間的外部效應粘蠅紙效應是指上級政府通過轉移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共服務水平。中國分稅制改革分稅制改革的指導思想1、正確處理中央與地方的利益關系，促進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重2、合理調節地區之間財力分配3、堅持“統一政策與分級管理相結合”的原則4、堅持整體設計與逐步推進相結合的原則改革的主要內容1、中央與地方事權和支出的劃分2、中央與地方收入的劃分3、中央財政對地方稅收返還數額的確定4、原體制中央補助5、配套改革和其他政策措施分稅制的運行情況及其進一步的完善1、運行情況良好（1）政府間的財政關系趨向規范（2）有利于產業結構的合理調整和資源的優化配置（3）“兩個比重”逐步上升，中央財力有所加強（4）調動了地方組織收入的積極性，促進了地方收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩定快速增長2、待完善的問題（1）進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的支出職責（2）逐步調整和規范收入劃分（3）完善轉移支付制度是進一步完善分稅制的重點（4）推進省(區)以下轉移支付制度的建立和完善第十四章財政平衡和財政赤字財政平衡是指國家預算收支在量上的對比關系。1、財政平衡是一種相對平衡2、財政平衡是