做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-EVA海綿廠賬務(wù)處理實例一、?采購環(huán)節(jié)??原材料采購??案例?：采購EVA顆粒10噸（不含稅單價15,000元/噸），支付運費3,000元（含9%可抵扣進項稅），裝卸費1,500元，增值稅率13%。借：原材料-EVA顆粒153,000（10噸×15,000+3,000×91%+1,500）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）20,070（EVA顆粒稅19,500+運費稅270）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款173,070?特殊處理?：若采購助劑（如發(fā)泡劑）支付預(yù)付款50,000元，驗收后支付尾款：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商50,000貸：銀行存款50,000驗收后：借：原材料-助劑80,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商50,000貸：銀行存款40,400二、?生產(chǎn)環(huán)節(jié)??直接成本歸集??領(lǐng)用材料?：生產(chǎn)領(lǐng)用EVA顆粒8噸（成本120,000元）、助劑成本15,000元：借：生產(chǎn)成本-直接材料（EVA顆粒）120,000借：生產(chǎn)成本-直接材料（助劑）15,000貸：原材料-EVA顆粒120,000貸：原材料-助劑15,000??人工成本?：計提生產(chǎn)工人工資60,000元：借：生產(chǎn)成本-直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000貸：銀行存款60,000??間接費用分攤??案例?：車間設(shè)備折舊8,000元，支付水電費5,000元（含增值稅650元），按產(chǎn)量分攤制造費用：借：制造費用-折舊費8,000借：制造費用-水電費4,350（5,000-650）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：累計折舊8,000貸：銀行存款5,000分攤至生產(chǎn)成本（假設(shè)總產(chǎn)量500立方米）：借：生產(chǎn)成本-制造費用12,350（8,000+4,350）貸：制造費用12,350三、?銷售環(huán)節(jié)??收入確認??案例?：銷售EVA海綿300立方米（不含稅單價800元/立方米），增值稅率13%：借：銀行存款/應(yīng)收賬款271,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-EVA海綿240,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31,200?成本結(jié)轉(zhuǎn)??案例?：采用加權(quán)平均法計算單位成本500元/立方米，結(jié)轉(zhuǎn)已售300立方米成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-EVA海綿150,000貸：庫存商品-EVA海綿150,000四、?期末處理??增值稅與損益結(jié)轉(zhuǎn)?計算應(yīng)交增值稅（銷項31,200-進項20,070=11,130元）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11,130貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅11,130?結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：主營業(yè)務(wù)收入240,000貸：本年利潤240,000借：本年利潤150,000貸：主營業(yè)務(wù)成本150,000借：本年利潤12,350貸：生產(chǎn)成本-制造費用12,350五、?特殊事項??庫存盤虧?盤虧EVA顆粒0.5噸（成本7,500元），計入管理費用：借：待處理財產(chǎn)損溢7,500貸：原材料-EVA顆粒7,500借：管理費用-存貨損耗7,500貸：待處理財產(chǎn)損溢7,500?稅務(wù)合規(guī)性?EVA顆粒采購發(fā)票需在180天內(nèi)完成認證，避免進項稅失效；助劑成本按實際用量分攤，不得虛增庫存成本?。附：?關(guān)鍵科目設(shè)置??科目分類? ?典型科目?資產(chǎn)類 原材料-EVA顆粒、庫存商品-EVA海綿負債類 應(yīng)付賬款-供應(yīng)商、應(yīng)交稅費-未交增值稅成本類 生產(chǎn)成本-直接材料、制造費用-水電費損益類 主營業(yè)務(wù)收入-EVA海綿、主營業(yè)務(wù)成本?注?：建議使用財務(wù)軟件實現(xiàn)采購、生產(chǎn)、銷售全流程自動化核算?。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企