智能財稅下冊

社會共享中級代理實務工作領域二

企業(yè)典型及特殊業(yè)務制單及審核任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

一、任務情境

（一）任務場景業(yè)務21：12月17日，與成都星輝科技股份有限公司協(xié)商，用本公司XH-G103和SL-A310兩臺機器設備換取成都星輝公司在成都高新區(qū)門市1個。當日發(fā)出兩臺機器設備不含稅售價分別為820000元和280000元，并開具增值稅專用發(fā)票。該門市評估價1310000元，增值稅117900元，共計1427900元，當日已完成過戶手續(xù)。另神龍公司向成都星輝公司補價184900元當日轉賬付訖，該業(yè)務屬于非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，按公允價值計量。一、任務情境（二）任務布置

財稅共享中心相關崗位人員對該業(yè)務進行制單與審核∶（1）管家崗進行業(yè)務分析確定該業(yè)務的會計分錄（2）管家崗確定該業(yè)務的單據(jù)類型和業(yè)務類型（3）管家崗設置該業(yè)務的憑證模板。（4）票據(jù)處理崗簽收和核查客戶寄送的票據(jù)。（5）票據(jù)處理崗進行票據(jù)分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關法規(guī)

《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》（2019年）及其應用指南。任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備

2.非貨幣性資產(chǎn)交換

非貨幣性資產(chǎn)交換，是指企業(yè)主要以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價）。

認定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補價（不含增值稅）占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

掃描儀、財天下任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

二、工作準備（三）業(yè)務要領

1.非貨幣性資產(chǎn)交換計量方法的選擇2.非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務會計分錄3.以存貨換入固定資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

三、業(yè)務流程非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核流程四、業(yè)務操作1.業(yè)務分析，確定會計分錄業(yè)務21是以庫存商品交換門市店面（屬于房屋建筑物），該業(yè)務支付的補價小于換入資產(chǎn)公允價值25%（支付的補價÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價值=184900÷1310000=14.11%），換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量，具有商業(yè)實質，因此該業(yè)務屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，按公允價值計量。任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

四、業(yè)務操作1.業(yè)務分析，確定會計分錄該業(yè)務的的會計分錄為：（1）換出產(chǎn)品按確認收入借∶應收賬款

-成都星輝科技股份有限公司1243000

貸∶主營業(yè)務收入（XH-G103）820000

主營業(yè)務收入（SL-A310）280000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）143000

（2）換入門市按購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物1310000

應交稅費—應交增值稅（進項稅）117900

貸：應付賬款-一般-成都星輝科技股份有限公司1427900（3）支付補價借：應付賬款-一般-成都星輝科技股份有限公司1427900

貸：銀行存款184900

應收賬款-成都星輝科技股份有限公司1243000任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

四、業(yè)務操作1.業(yè)務分析，確定會計分錄該業(yè)務的的會計分錄為：（4）月末按賬面價值結轉換出庫存商品的銷售成本，換出庫存商品的銷售成本采用先進先出法，與其他情況發(fā)出或銷售庫存商品成本一起計算∶借∶主營業(yè)務成本-（XH-G103）

主營業(yè)務成本-（SL-A310）

貸∶庫存商品-（XH-G103）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

庫存商品-（SL-A310）（金額按轉出庫存商晶的賬面價值確定）任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

四、業(yè)務操作1.業(yè)務分析，確定會計分錄假如該業(yè)務不具有商業(yè)實質，則該業(yè)務按換出庫存商品賬面價值計量，相應的會計分錄為∶借∶固定資產(chǎn)-房屋建筑物（金額按換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費確定）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸∶庫存商品-（XH-G103）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

庫存商品-（SL-A310）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（金額按庫存商品的計稅價格計算確定）

銀行存款（支付的補價）任務二

非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務制單及審核

四、業(yè)務操作

2.設置憑證模板（1）換入房屋建筑物（相當于采購房屋建筑物業(yè)務）（2）換出庫存商品（相當于銷售業(yè)務）（3）支付補價（4）結轉庫存商品的銷售成本（按賬面價值計量不用確認銷售收入和結轉銷售成本）任務二

債務重組業(yè)務制單及審核

以實訓資源中級代理工作領域二業(yè)務21為例，說明非貨幣性資產(chǎn)交換的操作步驟。

（1）換入房屋建筑業(yè)務換入房屋建筑相當于采購房屋建筑業(yè)務，其會計分錄為∶借∶固定資產(chǎn)-房屋建筑物1310000

應交稅費—應交增值稅-進項稅額117900貸∶應付賬款-成都星輝科技股份有限1427900則該業(yè)務可通過業(yè)務類型設置憑證模板。進入"導航欄-會計平臺-業(yè)務類型"，選擇"進項發(fā)票"，單擊"新增"按鈕，

以實訓資源中級代理工作領域二業(yè)務21為例，說明非貨幣性資產(chǎn)交換的操作步驟。

（2）換出庫存商品業(yè)務業(yè)務21是按公允價值計量的，則該業(yè)務換出庫存商品業(yè)務的會計分錄為∶借∶應收賬款-成都星輝科技股份有限公司1243000

貸∶主營業(yè)務收入（XH-G103）820000

主營業(yè)務收入（SL-A310）280000

應交稅費—應交增值稅-銷項稅額143000則該業(yè)務可通過業(yè)務類型設置憑證模板。進入"菜單欄-會計平臺-業(yè)務類型"，選擇"銷項發(fā)票"，單擊"新增"按鈕，

以實訓資源中級代理工作領域二業(yè)務21為例，說明非貨幣性資產(chǎn)交換的操作步驟。

（3）支付補價業(yè)務。業(yè)務21支付補價業(yè)務的會計分錄為∶借：應付賬款-一般-成都星輝科技股份有限公司1427900

貸：銀行存款

184900

應收賬款-成都星輝科技股份有限公司1243000

應進入"憑證-新增憑證"后填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后該業(yè)務調用，再進行保存。

以實訓資源中級代理工作領域二業(yè)務21為例，說明非貨幣性資產(chǎn)交換的操作步驟。

（4）月末按賬面價值結轉換出庫存商品的銷售成本，換出庫存商品的銷售成本采用先進先出法，與其他情況發(fā)出或銷售庫存商品成本一起計算∶借∶主營業(yè)務成本-（XH-G103）

主營業(yè)務成本-（SL-A310）

貸∶庫存商品-（XH-G103）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

庫存商品-（SL-A310）（金額按轉出庫存商晶的賬面價值確定）