2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點模擬試題及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計核算的說法中，正確的是（）。A.企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。B.企業確認遞延所得稅資產時，應按照預期收回該資產期間的適用所得稅稅率為依據確定其確認金額。C.企業確認遞延所得稅負債時，應按照預期承擔該負債期間的適用所得稅稅率為依據確定其確認金額。D.企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，正確的是（）。A.遞延所得稅資產的計量應當采用預期轉回期間適用的所得稅稅率為依據。B.遞延所得稅負債的計量應當采用預期轉回期間適用的所得稅稅率為依據。C.遞延所得稅資產的計量應當采用預期轉回期間適用的所得稅稅率為依據，遞延所得稅負債的計量應當采用預期承擔該負債期間的適用所得稅稅率為依據。D.遞延所得稅資產的計量應當采用預期承擔該負債期間的適用所得稅稅率為依據，遞延所得稅負債的計量應當采用預期轉回期間適用的所得稅稅率為依據。3.下列關于所得稅費用確認和計量，正確的是（）。A.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用。B.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期其他綜合收益。C.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益。D.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。4.下列關于所得稅費用列報，正確的是（）。A.所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示。B.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業外收入合并列報。C.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業外支出合并列報。D.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業收入合并列報。5.下列關于所得稅會計的披露，正確的是（）。A.企業應當披露所得稅會計政策及其變更。B.企業應當披露所得稅會計估計及其變更。C.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更。D.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。6.下列關于所得稅會計的審計，正確的是（）。A.審計師應當關注企業所得稅會計政策的披露。B.審計師應當關注企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。C.審計師應當關注企業所得稅費用的確認和計量。D.審計師應當關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。7.下列關于所得稅會計的會計處理，正確的是（）。A.企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。B.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期損益。C.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益。D.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。8.下列關于所得稅會計的披露，正確的是（）。A.企業應當披露所得稅會計政策及其變更。B.企業應當披露所得稅會計估計及其變更。C.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更。D.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。9.下列關于所得稅會計的審計，正確的是（）。A.審計師應當關注企業所得稅會計政策的披露。B.審計師應當關注企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。C.審計師應當關注企業所得稅費用的確認和計量。D.審計師應當關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。10.下列關于所得稅會計的會計處理，正確的是（）。A.企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。B.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期損益。C.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益。D.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的說法中，正確的有（）。A.所得稅會計是指企業按照稅法規定計算應交所得稅，并確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理。B.所得稅會計的目的是為了真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。C.所得稅會計的核算方法包括直接法、間接法等。D.所得稅會計的審計是指審計師對企業的所得稅會計核算進行審查。2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當符合企業會計準則的規定。B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當與企業會計政策相一致。C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當與企業會計估計相一致。D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當與企業實際發生的交易或事項相一致。3.下列關于所得稅費用確認和計量的說法中，正確的有（）。A.所得稅費用是指在計算應交所得稅的基礎上，扣除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響。B.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。C.所得稅費用應當反映企業實際發生的交易或事項。D.所得稅費用應當反映企業預期發生的交易或事項。4.下列關于所得稅費用列報的說法中，正確的有（）。A.所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示。B.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業外收入合并列報。C.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業外支出合并列報。D.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業收入合并列報。5.下列關于所得稅會計的披露，正確的有（）。A.企業應當披露所得稅會計政策及其變更。B.企業應當披露所得稅會計估計及其變更。C.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更。D.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。6.下列關于所得稅會計的審計，正確的有（）。A.審計師應當關注企業所得稅會計政策的披露。B.審計師應當關注企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。C.審計師應當關注企業所得稅費用的確認和計量。D.審計師應當關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。7.下列關于所得稅會計的會計處理，正確的有（）。A.企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。B.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期損益。C.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益。D.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。8.下列關于所得稅會計的披露，正確的有（）。A.企業應當披露所得稅會計政策及其變更。B.企業應當披露所得稅會計估計及其變更。C.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更。D.企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。9.下列關于所得稅會計的審計，正確的有（）。A.審計師應當關注企業所得稅會計政策的披露。B.審計師應當關注企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。C.審計師應當關注企業所得稅費用的確認和計量。D.審計師應當關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。10.下列關于所得稅會計的會計處理，正確的有（）。A.企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。B.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期損益。C.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益。D.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.所得稅會計是指企業按照稅法規定計算應交所得稅，并確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理。（）2.企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期損益。（）3.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。（）4.所得稅費用應當反映企業實際發生的交易或事項。（）5.所得稅費用應當反映企業預期發生的交易或事項。（）6.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業外收入合并列報。（）7.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業外支出合并列報。（）8.所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業收入合并列報。（）9.企業應當披露所得稅會計政策及其變更。（）10.企業應當披露所得稅會計估計及其變更。（）四、計算題要求：根據題意進行計算，并將計算過程和結果填寫在答題卡上。1.甲公司2024年實現利潤總額1000萬元，其中：主營業務收入500萬元，主營業務成本300萬元，期間費用200萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算甲公司2024年應交所得稅和所得稅費用。五、綜合題要求：根據題意進行分析和解答，并將解答過程填寫在答題卡上。1.乙公司2024年實現利潤總額800萬元，其中：主營業務收入600萬元，主營業務成本400萬元，期間費用100萬元，營業外收入80萬元，營業外支出20萬元。假定乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，分析乙公司2024年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。四、簡答題要求：簡要回答下列問題。4.簡述所得稅會計核算的基本原則。五、論述題要求：論述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件及其對財務報表的影響。六、案例分析題要求：根據以下案例，分析企業如何進行所得稅會計核算。6.案例背景：丙公司2024年度財務報表顯示，公司實現利潤總額為1200萬元，其中包括主營業務收入1000萬元，主營業務成本600萬元，期間費用200萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，公司預計未來適用稅率為20%。根據稅法規定，公司預計未來適用稅率的變化將影響遞延所得稅資產的確認和計量。案例要求：（1）分析丙公司2024年度遞延所得稅資產的確認條件。（2）計算丙公司2024年度遞延所得稅資產的確認金額。（3）分析丙公司2024年度遞延所得稅負債的確認條件。（4）計算丙公司2024年度遞延所得稅負債的確認金額。（5）分析遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認對丙公司2024年度財務報表的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析思路：根據《企業會計準則》第18號——所得稅，企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。2.A解析思路：根據《企業會計準則》第18號——所得稅，遞延所得稅資產的計量應當采用預期轉回期間適用的所得稅稅率為依據。3.A解析思路：根據《企業會計準則》第18號——所得稅，企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用。4.A解析思路：根據《企業會計準則》第37號——利潤表，所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示。5.C解析思路：根據《企業會計準則》第37號——利潤表，企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更。6.D解析思路：根據《企業會計準則》第37號——利潤表，審計師應當關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。7.A解析思路：根據《企業會計準則》第18號——所得稅，企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。8.C解析思路：根據《企業會計準則》第37號——利潤表，企業應當披露所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。9.D解析思路：根據《企業會計準則》第37號——利潤表，審計師應當關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。10.A解析思路：根據《企業會計準則》第18號——所得稅，企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析思路：所得稅會計的基本原則包括按照稅法規定計算應交所得稅，并確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量等。2.A,B,C,D解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件包括符合企業會計準則的規定，與企業會計政策、會計估計相一致，與企業實際發生的交易或事項相一致等。3.A,B,C解析思路：所得稅費用確認和計量的說法中，正確的包括所得稅費用是指在計算應交所得稅的基礎上，扣除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，所得稅費用應當反映企業實際發生的交易或事項。4.A,D解析思路：所得稅費用列報的說法中，正確的包括所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示，所得稅費用在利潤表中列報時，可以與營業收入合并列報。5.A,B,C,D解析思路：所得稅會計的披露包括所得稅會計政策及其變更，所得稅會計估計及其變更，所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。6.A,B,C,D解析思路：所得稅會計的審計包括關注企業所得稅會計政策的披露，關注企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量，關注企業所得稅費用的確認和計量，關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。7.A,C,D解析思路：所得稅會計的會計處理中，正確的包括企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目，企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益，企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。8.A,B,C,D解析思路：所得稅會計的披露包括所得稅會計政策及其變更，所得稅會計估計及其變更，所得稅會計政策、會計估計及其變更，以及所得稅費用列報。9.A,B,C,D解析思路：所得稅會計的審計包括關注企業所得稅會計政策的披露，關注企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量，關注企業所得稅費用的確認和計量，關注企業所得稅會計政策、會計估計及其變更的披露。10.A,C,D解析思路：所得稅會計的會計處理中，正確的包括企業在資產負債表日，應當按照適用的所得稅稅率計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目，企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用和其他綜合收益，企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不計入當期損益。三、判斷題1.正確解析思路：所得稅會計是指企業按照稅法規定計算應交所得稅，并確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理。2.錯誤解析思路：企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當計入當期所得稅費用。3.正確解析思路：所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。4.正確解析思路：所得稅費用應當反映企業實際發生的交易或事項。5.錯誤解析思路：所得稅費用應當反映企業實際發生的交易或事項。6.錯誤解析思路：所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示。7.錯誤解析思路：所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示。8.錯誤解析思路：所得稅費用在利潤表中列報時，應當單獨列示。9.正確解析思路：企業應當披露所得稅會計政策及其變更。10.正確解析思路：企業應當披露所得稅會計估計及其變更。四、計算題解析思路：根據題目信息，計算應交所得稅和所得稅費用。應交所得稅=利潤總額×所得稅稅率=1000萬元×25%=250萬元所得稅費用=應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債假設沒有遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，則所得稅費用=應交所得稅=250萬