商品流通企業會計ACCOUNTINGofBUSINESS

緒論

7商品流通企業會計零售商品流通批發商品流通商品流轉其他業務核算

商品流轉核算概述貨幣資金與轉賬結算商品流轉基本業務核算8商場的管理與核算連鎖經營總分店的核算進出口貿易的核算101.1農副產品購銷業務的核算1.3銷售折扣和銷售折讓的核算1.2商品挑選整理業務的核算第六章商品流轉基本業務核算1.4退貨業務的核算1.5商品退補價業務的核算1.6拒收商品和拒付貨款的核算1.7直運商品銷售業務的核算一、農副產品購銷業務的核算

農副產品收購是指商品流通企業向農村集體經濟組織或個人收購農副產品的一種商品交易活動。（一）農副產品收購的一般程序

商品流通企業收購農副產品時，要做好驗質、定級、計價、點數、過秤和入庫驗收工作，收購人員填制“農副產品收購憑證”，付款人員復核無誤辦理結算貨款。每日終了或定期按品種編制“農副產品收購匯總表”報送財會部門。一、農副產品購銷業務的核算一、農副產品購銷業務的核算一、農副產品購銷業務的核算農副產品收購一般有:

1.直接收購

2.預購

3.代購一、農副產品購銷業務的核算

直接收購農副產品是指商品流通企業設置不獨立核算的收購網點，直接向生產者收購農副產品的業務活動。一、農副產品購銷業務的核算

報賬付款法指撥款單位先撥付一定數額農副產品收購的鋪底資金給收購單位，收購單位使用后，向撥款單位報送“農副產品收購匯總表”，撥款單位據以補足其收購的鋪底資金。收購農副產品的品種、數量和資金需要較穩定的單位方法適用一、農副產品購銷業務的核算例食品公司收購羊肉，采用報賬付款方式對其所屬的報賬單位A收購站進行核算。（1）根據A收購站收購業務的需要撥付其收購農副產品的鋪底資金30000元，當即從銀行匯付，作會計分錄。借：其他應收款——A收購站30000

貸：銀行存款30000一、農副產品購銷業務的核算例（2）A收購站報來“農業產品收購匯總表”，計收購羊肉金額20000元，其中9％作為進項稅額，經審核無誤，當即簽發轉賬支票，以補足其鋪底資金，作會計分錄。借：在途物資——A收購站18200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1800

貸：銀行存款

20000購進農副產品，按買價的13%的扣除率計算進項稅額一、農副產品購銷業務的核算例（3）生豬采購完畢，結轉羊肉的采購成本，作會計分錄。借：庫存商品——A收購站18200

貸：在途物資——A收購站18200一、農副產品購銷業務的核算2.

委托代購農副產品的核算

委托代購農副產品是指商品流通企業在未設收購網點的地區，委托其他企業代購的一種收購農副產品的方式。采購成本=買價-扣除10%稅+代購費用代購費用：費用包干、實報實銷例大眾食品公司委托B購銷站代購雞蛋3000千克，合同規定每千克收購價4元，計收購金額12000元，代購包干費用率為5％，收購手續費為7％，雞蛋已運到。

一、農副產品購銷業務的核算（1）財務部門將業務部門送來的商品驗收單審核無誤后，將全部收購款項匯付對方，按收購金額的9％作為進項稅額，作會計分錄。借：在途物資——B購銷站13440

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1080

貸：銀行存款14520（2）雞蛋已由甲倉庫全部驗收入庫，結轉雞蛋的采購成本，作會計分錄。借：庫存商品——甲倉庫13440

貸：在途物資——B購銷站134402.委托代購農副產品的核算

預購農副產品是指由收購企業通過預付定金的辦法，與農副產品生產者簽訂收購合同，規定預購的品種、數量、質量和交貨時間，待收貨后進行結算貨款，多退少補。

農副產品收購業務核算，按稅法規定，應按其收購憑證上注明的價款的一定比例計算收購企業可以抵扣的增值稅。一、農副產品購銷業務的核算

借：銀行存款9000

貸：短期借款——預購定金借款90003.預購農副產品的核算例維克服裝公司與勝利村專業戶簽訂預購棉花合同，預購棉花合同規定預購棉花30000元，按收購金額發放預購定金30％；分批交售時，收回預購定金9000元。（1）向銀行辦理并取得預購定金借款9000元時（2）向勝利村專業戶發放預購定金9000元時，作會計分錄。借：預付賬款——勝利村專業戶9000

貸：銀行存款9000一、農副產品購銷業務的核算（3）勝利村專業戶交付第一批棉花，收購金額20000元，其中9％作為進項稅額，作會計分錄。借：在途物資——勝利村專業戶18200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1800

貸：預付賬款——勝利村專業戶20000（4）扣回定金8000元，簽發現金支票11000元，以清償勝利村專業戶第一批棉花貨款，作會計分錄。借：預付賬款——勝利村專業戶11000

貸：銀行存款110003.預購農副產品的核算（5）收購的棉花采購完畢，結轉其采購成本，作會計分錄。

借：庫存商品18200

貸：在途物資——勝利村專業戶18200（6）歸還銀行8000元預購定金借款時，作會計分錄。

借：短期借款——預購定金借款9000

貸：銀行存款90003.預購農副產品的核算三、農副產品銷售業務的核算（一）送貨制銷售農副產品的一般程序驗

收圖6-1農副產品銷售業務程序示意圖送

貨結算貨款

發運農副產品時，一般應重新過磅、點數，按照實際數填制“農副產品撥付驗收單,一式數聯，其中，業務部門自留一聯存根備查，將記賬聯轉交財會部門作為商品運出的入賬依據，其余各聯隨貨同行。（2）驗收。驗收是指購貨單位根據合同規定和“農副產品撥付驗收單”驗收商品。由于農副產品的規格、等級復雜、鮮活商品多，因此，收貨單位需要根據“農副產品撥付驗收單”驗收后定級定價，根據驗收的情況填列實收的等級、數量、單價和金額，并加蓋公章后，將驗收聯交送貨人員帶回，留下收貨憑證、結算憑證憑以登賬和結算。銷售單位憑送貨人員帶回的驗收聯填制專用發票，據以作為農副產品銷售的入賬憑證。（3）結算貨款。結算貨款是由銷售單位根據驗收憑證的驗收等級、實收數量按規定價格計算貨款，開具專用發票辦理結算手續。三、農副產品銷售業務的核算（一）送貨制銷售農副產品的一般程序驗收單單據送交銷售單位購貨單位驗收商品發貨票銷售單位確認計量“主營業務收入”賬戶圖6-1農副產品銷售業務程序示意圖（二）送貨制銷售農副產品的核算【例】華中食品公司所屬棗莊收購站采用送貨制銷售給大眾食品公司一批鮮棗，已由押運員運出。借：發出商品——鮮棗

6720貸：庫存商品——棗莊收購站6720（二）送貨制銷售農副產品的核算品名發貨數驗收數升耗等級單位數量成本單價成本金額等級數量銷售單價銷售金額鮮棗一等千克40012.004800一等35014.004900-50鮮棗二等千克2408.001920二等26010.00260020合計64067206107500

（2）根據專用發票(記賬聯)列明的銷售金額7500元，增值稅額975元，作會計分錄。借：應收賬款——大眾食品公司8475

貸：主營業務收入——棗莊收購站7500

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）975（3）同時結轉已銷商品成本，作會計分錄。借：主營業務成本——棗莊收購站6720

貸：發出商品——鮮棗

6720（4）收到大眾食品公司電匯收賬通知8775元時，作會計分錄。借：銀行存款8475

貸：應收賬款——大眾食品公司8475(一)商品挑選整理核算的要求

對商品進行挑選整理，應作為企業內部移庫處理1

在商品挑選整理過程中發生的費用，不計入商品成本，而是以“銷售費用——挑選整理費”賬戶列支2

商品挑選整理后，因清除雜質、水分而發生的商品數量、規格、等級的變動不改變被挑選整理商品的總金額，只相應調整商品的數量和單價3

因挑選整理而發生的正常的商品溢余或損耗，不作賬務處理；但如屬事故損失，則按財產損失處理4第二節商品挑選整理業務的核算借：庫存商品——挑選整理(板栗)20000

貸：庫存商品——板栗20000(二)商品挑選整理的核算例23

某副食品商店從倉庫撥出統貨板栗2000千克，進價每千克10元，由挑選整理部門挑選。根據“商品內部移庫單”作會計分錄：

商品挑選整理的核算在“庫存商品”賬戶下設----“挑選整理”專戶

1第二節商品挑選整理業務的核算

借：銷售費用——整理費

500

貸：庫存現金500(二)商品挑選整理的核算

在商品挑選過程中發生的人員工資、物料消耗等有關費用支出，均以“銷售費用”列支。本例中支付挑選整理人員工資500元2第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算

商品挑選整理完畢，按新的等級和數量、單價進行轉賬，由“挑選整理”專戶轉入原商品明細賬戶3(1)由一個等級變為另一個等級挑選整理后新等級進貨單價計算公式如下：

其計算公式為第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算(1)由一個等級變為另一個等級例

板栗2000千克在挑選整理前的商品進價總額為20000元，經過挑選整理，清除雜質25千克，挑選整理后的一等板栗1975千克。根據“商品挑選整理單”，作會計分錄如下：

第二節商品挑選整理業務的核算

借：庫存商品——板栗20000

貸：庫存商品——挑選整理(板栗)20000(二)商品挑選整理的核算挑選整理后板栗的進貨單價：20000÷1975=10.13(元/千克)

如果企業采用售價金額核算，并設置“商品進銷差價”賬戶，商品存貨則需要按售價(含稅)反映。第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算商品挑選整理單挑選部門

年

月

日

金額單價數量等級金額單價數量等級備注挑選整理后挑選整理前計量單位商品品名商品貨品第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算(2)由一個等級變為幾個等級新的幾個等級商品的單價按購進價或售價(含稅)比例分攤。其計算公式如下：其計算公式為第二節商品挑選整理業務的核算(2)由一個等級變為幾個等級新的幾個等級商品的單價按購進價或售價(含稅)比例分攤。其計算公式如下：其計算公式為其計算公式為第二節商品挑選整理業務的核算例

板栗2000千克在挑選整理前的商品進價總額為20000元，經過挑選整理，清除雜質25千克，挑選整理后的一等板栗1975千克。如果上述板栗，經挑選后選出一等品600千克，二等品1000千克，三等品375克，清除雜質和損耗25千克。板栗售價(含稅)一等16元，二等12元，三等10元。第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算第一步按售價計算出各個等級板栗的銷價金額：一等板栗

16元×600=9600(元)二等板栗

12元×1000=12000(元)三等板栗

10元×375=3750(元)板栗的總售價金額為：25350(元)第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算第二步計算每個等級板栗應分攤的進價金額：

一等板栗

9600×(20000÷25350)=7575(元)二等板栗

12000×(20000÷25350)=9466(元)三等板栗

3750×(20000÷25350)=2959(元)第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算第三步計算每個等級板栗的進價成本：一等板栗

7575÷600=12.625(元/千克)二等板栗

9466÷1000=9.466(元/千克)三等板栗2959÷375=7.889(元/千克)第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算按照上述計算，根據“商品挑選整理單”，作會計分錄：

借：庫存商品——一等板栗7575

——二等板栗9466

——三等板栗2959

貸：庫存商品——挑選整理(板栗)20000第二節商品挑選整理業務的核算(二)商品挑選整理的核算如果采用售價核算，上述經濟業務，應作會計分錄：

借：庫存商品——一等板栗9600

——二等板栗12000

——三等板栗3750

貸：庫存商品——挑選整理(板栗)20000

商品進銷差價——某柜組

5350第二節商品挑選整理業務的核算銷售折扣包括商業折扣和現金折扣。銷售折扣現金折扣商業折扣第三節銷售折扣和銷售折讓的核算

商業折扣是指企業為了擴大銷售而在商品標價上給予的折扣。

現金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。

常用的現金折扣的表示方法：“折扣比率/付款期”。第三節銷售折扣和銷售折讓的核算現金折扣條件

含

義

舉

例

現金折扣額

核算賬戶

2/10

10天內付款，得到發票不含稅金額的2%的現金折扣。

銷售給DF商場童裝一批，貨款5000元，銷項稅額850元，現金折扣條件：2/10，1/20，N/30。

5000×2%=100沖主營業務收入1/20

在11-20天內付款，得到發票不含稅金額1%的現金折扣。

5000×1%=50沖主營業務收入N/30

在20-30天內付款，不享受現金折扣，付貨款的全部；超過30天，視同購貨方違約。

0——增值稅不計算現金折扣第三節銷售折扣和銷售折讓的核算例

銷售給DF商場童裝一批，貨款5000元，銷項稅額650元，現金折扣條件2/10，1/20，N/30。

商品發出：借：應收賬款——DF商場

5650

貸：主營業務收入5000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)650第三節銷售折扣和銷售折讓的核算

借：銀行存款5750貸：應收賬款——DF商場

5650主營業務收入100

10日內付款：銷售給DF商場童裝一批，貨款5000元，銷項稅額650元，現金折扣條件2/10，1/20，N/30。

20日內付款：

借：銀行存款5800貸：應收賬款——DF商場

5650主營業務收入50

20日后付款：

借：銀行存款

5850

貸：應收賬款——DF商場

5850

銷售折讓是指企業因售出的商品，由于品種、質量等原因，而在價格上給予買方一定的價格折讓。第三節銷售折扣和銷售折讓的核算銷售折讓是發生在商品銷售之后，存在兩種情況：（1）折讓發生在企業確認收入前，該情況按照商業折扣的辦法處理；（2）折讓發生在企業確認收入后，該情況應在實際發生折讓時沖減“商品銷售收入”賬戶。第（2）種情況下，購貨方應向主管稅務機關填報“紅字發票確認單”。開具紙質發票后，如果發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發票的，應當收回原發票全部聯次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發票。無法收回原發票全部聯次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發票。第三節銷售折扣和銷售折讓的核算企業開具數字化電子發票后，發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數字化電子發票的，按以下規定執行，如圖所示：（1）購貨方未進行用途確認時，由銷貨方通過電子發票服務平臺發起《紅字信息確認單》后全額開具紅字數字化電子發票，無需購貨方確認。（2）購貨方已進行用途確認時，可由購銷雙方任意一方在電子發票服務平臺發起《紅字信息確認單》，經對方確認后全額或部分開具紅字數字化電子發票。例

2月9日悅華有限公司銷售給太平通訊公司50部波導品牌手機，開出的增值稅專用票上注明的單價2500元，售價125000元，稅額16250元。第三節銷售折扣和銷售折讓的核算（1）商品已發出，并辦妥托收手續。悅華有限公司會計處理：借：應收賬款——太平通訊公司141250

貸：主營業務收入——波導品牌手機125000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)16250太平通訊公司會計處理：借：在途物資125000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)16250貸：應付賬款——悅華有限公司141250例第三節銷售折扣和銷售折讓的核算（2）2月14日接到太平通訊公司通知，該批手機質量有問題，經協商后同意給予價格5％的折讓。收到對方交來的“進貨退出及索取折讓證明單”后開紅字增值稅專用發票交對方。悅華有限公司會計處理：

借：主營業務收入6250.00

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)812.50

應收賬款——太平通訊公司7062.50太平通訊公司會計處理：借：應付賬款——悅華有限公司7062.50貸：在途物資6250.00

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)812.50例第三節銷售折扣和銷售折讓的核算（3）實際收到或支付款項。悅華有限公司會計處理：借：銀行存款134187.50

貸：應收賬款——太平通訊公司134187.5太平通訊公司會計處理：借：應付賬款——悅華有限公司134187.50

貸：銀行存款134187.50第三節銷售折扣和銷售折讓的核算仍以上例資料，假定太平通訊公司是零售企業，50部波導品牌手機到達后，由貨品組驗收，單位售價為2800元。（1）發生采購波導品牌手機業務。借：在途物資125000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)16250

貸：應付賬款——太平通訊公司141250（2）支付貨款，商品到達入庫。借：庫存商品——貨品組140000

貸：商品進銷差價——貨品組15000

在途物資125000（3）發生手機質量有問題，經協商后同意給予價格5％的折讓，收到紅字增值稅專用發票。借：商品進銷差價——貨品組750

應付賬款——太平通訊公司7062.50

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)812.50

貸：庫存商品——貨品組7000第四節退貨業務的核算商品錯發的退貨商品退貨的原因商品質量不符合要求運輸途中的損壞商品過保修期的退貨合同規定的其他情況進貨退出退貨業務銷貨退回第四節退貨業務的核算

進貨退出是指購進商品驗收入庫后，因質量、品種、規格不符，將商品退回原供貨單位的業務活動。處理：批發企業及時與供貨單位聯系，調換或補回商品，或作進貨退出處理。(1)購貨方尚未支付貨款并未進行賬務處理，此時發生退貨，購貨方無須進行賬務處理，但需要將原取得的增值稅專用發票退還給銷售單位。(2)購貨方購進商品后已支付貨款，或者未支付貨款但已進行賬務處理，原取得的增值稅專用發票已隨憑證入賬，無法退回給銷售單位。購貨方通過電子發票服務平臺發起《紅字信息確認單》。第四節退貨業務的核算例3月1日，意達園電器公司從美邦公司購進楓葉牌音響設備40套，單位售價8000元，取得對方開具的增值稅專用發票，列支價款320000元，稅款41600元。（1）商品尚未到達，款項已支付。（2）7日，50套楓葉牌音響到達意達園電器公司，并驗收入庫。第四節退貨業務的核算例（3）10日，意達園電器公司發現6套音響質量不符合合同要求，經與美邦公司協商，對方同意作退貨處理。已辦妥退貨手續，收到對方開具的紅字增值稅專用發票，退款尚未收到。（4）15日，意達園電器公司收到銀行轉來的收賬通知聯，內列收到美邦公司匯來的退貨款。第四節退貨業務的核算借：在途物資——美邦公司320000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)41600

貸：銀行存款361600借：庫存商品——楓葉牌音響320000

貸：在途物資——美邦公司320000第四節退貨業務的核算借：庫存商品——楓葉牌音響

48000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6240

貸：應收賬款——美邦公司52240借：銀行存款52240

貸：應收賬款——美邦公司52240第四節退貨業務的核算銷貨退回(1)如果購銷雙方均未進行賬務處理，銷貨方應收回原開出的增值稅專用發票并注明“作廢”字樣。(2)如果購貨方尚未進行賬務處理，而銷貨方已作賬務處理，銷貨方收回購貨方退回的專用發票并注明“作廢”字樣，同時開具相同金額的紅字發票，將作廢的專用發票粘貼在紅字發票后面并進行賬務處理。(3)如果購貨方已根據增值稅專用發票進行賬務處理無法收回時，銷貨方必須取得購貨方轉來的主管稅務機關開具的“進貨退出證明單”，據此開具紅字增值稅專用發票，辦理收回商品、退付貨款等手續，并進行相應的賬務處理。

（1）情況，購貨方沒有確認收入，不需進行賬務處理。對于（2）和（3）的情況，如果銷貨方已確認收入的銷貨退回，企業一般應在發生銷貨退回時，沖減退回當期的銷售收入，同時沖減退回當期的銷售成本。第四節退貨業務的核算例5月5日，第一百貨公司銷售50個華日牌榨汁機給海德電子公司，單位售價260元，增值稅專用發票上注明：價款13000元，稅款1690元。榨汁機單位成本200元。

（1）商品已發出，款項已收到。借：銀行存款14690

貸：主營業務收入13000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1690第四節退貨業務的核算（2）月末結轉已銷產品成本。

借：主營業務成本——華日牌榨汁機10000

貸：庫存商品——華日牌榨汁機10000第四節退貨業務的核算（3）5月8日，因質量問題第一百貨公司同意退回20個榨汁機，收到對方轉來的“進貨退出及索取折讓證明單”后，開具紅字增值稅專用發票。退回商品并己驗收入庫，款項已退還。借：主營業務收入5200

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)676

銀行存款5876第四節退貨業務的核算（3）若商品已結轉成本，同時用紅字沖減退回的商品成本。

借：主營業務成本

——華日牌榨汁機4000

貸：庫存商品

——華日牌榨汁機4000第五節商品退補價業務的核算銷售補價增加主營業務收入應交稅費減少藍字發貨票銷售退價紅字發貨票圖

銷售退補價核算示意圖第五節商品退補價業務的核算

銷貨單位應填制紅藍字“發貨票”和“銷貨更正單”交購貨單位，并退付貨款。1.購進商品退價的核算

發生購進商品退價，是指已付貨款的進價高于實際進價，應由供貨單位將其多收的貨款退給購貨單位。

供貨單位應填制紅字“發貨票”和“銷貨更正單”交購貨單位，并退付貨款。第五節商品退補價業務的核算1.購進商品退價的核算

購貨方應按下列情況處理：

退價商品尚未銷售或雖已銷售，但尚未結轉銷售成本的情況下，應調減“庫存商品”和“應交稅費”賬戶。1

退價商品已經售出并且已經結轉銷售成本的情況下，應調減“主營業務成本”和“應交稅費”賬戶。2第五節商品退補價業務的核算1.購進商品退價的核算例

某商業企業從某工廠購進甲商品200件，每件80元，貨款已付訖。由于計價錯誤，每件多計10元，接到該廠開來的紅字“發貨票”，每件應為70元，應退貨款2000元，增值稅260元。退還的貨款及增值稅款已收到，該商品尚未出售。第五節商品退補價業務的核算

借：銀行存款

2260

貸：庫存商品——甲商品2000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2601.購進商品退價的核算例第五節商品退補價業務的核算

借：銀行存款

2260

貸：主營業務成本——甲商品

2000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2601.購進商品退價的核算例

如果商品已全部出售，并已結轉銷售成本，應做會計分錄如下：第五節商品退補價業務的核算2.購進商品補價的核算

購進商品補價是指已付貨款的進價低于實際進價，應由購貨單位將少付的貨款補付給供貨單位。

銷貨單位應填制補價的“發貨票”交購貨單位，購貨單位據此支付貨款。第五節商品退補價業務的核算(六)購進商品退補價的核算2.購進商品補價的核算例

某商業企業從某工廠購進甲商品200件，每件80元，貨款已付訖。由于計價錯誤，每件少計20元，接到該廠開來的“發貨票”，每件應為100元，應補貨款4000元，增值稅520元。財會部門根據有關憑證補付價款，該商品尚未出售。第五節商品退補價業務的核算

借：庫存商品——甲商品4000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)520

貸：銀行存款

4520(六)購進商品退補價的核算2.購進商品補價的核算例第五節商品退補價業務的核算(六)購進商品退補價的核算2.購進商品補價的核算

如果上述商品已全部售出，并已結轉銷售成本，應該如何處理？思考題：?第五節商品退補價業務的核算第六節拒收商品和拒付貨款的核算圖

拒收商品和拒付貨款的辦理手續

托收承付結算部分拒絕付款理由書

拒付日期：貳零零捌年壹拾月壹拾捌日

原委收號碼：×號

4680元行號1270569廣州貿易公司3張37680元備注：拒付理由：商品驗收短缺100個，拒付部分貨款4680元及相應比例的運費40元。

部分付款金額(大寫)：叁萬叁仟元整

附寄單證

33000元部分付款金額

拒付金額

委收金額

41廣州工行開戶銀行

245行號

青島工行

開戶銀行

賬

號

2250768賬

號

全

稱

收款人DE商場

全

稱

付款人

第六節拒收商品和拒付貨款的核算1)銀行結算憑證到達后，填制“拒付理由書”送銀行，拒付貨款，不做賬務處理；2)商品到達拒收商品，登記“代管商品物資”賬戶。3.先拒付貨款，后拒收商品1)提出拒收商品，登記“代管商品物資”賬戶；2)待銀行結算憑證到達后，填制“拒付理由書”送銀行，拒付貨款。2.先拒收商品，后拒付貨款1)提出拒收商品，登記“代管商品物資”賬戶；2)將拒收商品的全部款項轉入“應付賬款”借方，予以追回。1.先支付貨款，后拒收商品會計處理方法

第六節拒收商品和拒付貨款的核算（一）購貨單位的賬務處理例5月8日，瑞達公司向華山電子器材公司購進錄音筆200支，單價250元，采用托收承付結算方式。瑞達公司現收到銀行轉來的托收承付結算憑證(承付通知聯)及有關專用發票賬單和運費清單，列支錄音筆總價款50000元，稅款6500元，運雜費300元，其中運費200元，并取得運費憑證。第六節拒收商品和拒付貨款的核算1．先支付貨款，后拒收商品借：在途物資——華山電子器材公司50273

應交稅費——應交增值稅(進項稅額）6527

貸：銀行存款56800例（1）財務部門經審核無誤后，同意付款。該批商品尚未到達。第六節拒收商品和拒付貨款的核算例（2)5月12日，向華山電子器材公司購進的錄音筆到達，倉庫驗收商品發現其中150支符合合同規定，另有50支規格與合同規定不符，當即向銷貨方提出拒收部分商品的要求，并將拒收商品填制“代管商品物資驗收單”進行代管與備查登記。第六節拒收商品和拒付貨款的核算借：庫存商品——錄音筆37773

貸：在途物資——華山電子器材公司37773例第六節拒收商品和拒付貨款的核算（3)5月17日，經與銷貨方聯系，查明不合規格的50支錄音筆系錯發，錯發商品由銷貨方運走，并運來同規格的錄音筆50支。經倉庫驗收合格。財務部門據“商品驗收單”和“送貨單”借：庫存商品——錄音筆12500

貸：在途物資——華山電子器材公司12500（4）若與銷貨方協商后，查明不合規格的50支錄音筆系錯發，協商后雙方同意將該批商品退回銷貨方，銷貨方退回該部分商品的價稅款。華山電子器材公司現收到銷貨方開具的紅字專用發票及退回價稅款。借：銀行存款14625

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1625

貸：在途物資——華山電子器材公司12500第六節拒收商品和拒付貨款的核算例5月10日，瑞達公司向意發電子公司購進200個MP4，單價480元，不含稅價款96000元；32G愛國者優盤100個，單價100元，不含稅價款10000元。收到銀行轉來托收憑證及發票聯、結算聯等單據，經審核，發現MP4有20個質量有問題，填制“部分拒付理由書”拒付該部分貨款；優盤存儲量與合同不相符，填制“全部拒付理由書”拒付全部貨款。商品已收到。第六節拒收商品和拒付貨款的核算2．拒收商品，拒付貨款（1）承付180臺MP4款項。借：在途物資——意發電子公司86400

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11232

貸：銀行存款97