項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，理解籌資業(yè)務(wù)管控面臨的風(fēng)險(xiǎn)；2.熟悉籌資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容3.熟悉籌資業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；4.明確籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)和要求；5.熟悉籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目；6.能夠根據(jù)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案1.籌資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求2.籌資業(yè)務(wù)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.能找出籌資業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂籌資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施項(xiàng)目六

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)案例

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

與

制度設(shè)計(jì)案例導(dǎo)入:樂視網(wǎng)為什么被終止上市？問題探討：1.企業(yè)擴(kuò)張應(yīng)該以什么作后盾？2.如何發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用？籌資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求、控制制度建設(shè)項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）容易受到外部環(huán)境的影響。籌資業(yè)務(wù)基本上對(duì)外進(jìn)行，不可避免受到外部環(huán)境的影響，如市場(chǎng)季節(jié)性變化、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、通貨膨脹及政府管制等。（2）籌資對(duì)企業(yè)影響較大。籌資交易金額通常較大，對(duì)企業(yè)影響也較大。漏記或不恰當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)處理將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大影響。（3）涉及賬戶不多，但會(huì)計(jì)處理卻比較復(fù)雜。籌資活動(dòng)取得的資金及其產(chǎn)生的利息、股利與負(fù)債、所有者權(quán)益直接相關(guān)，并且對(duì)應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)則需要經(jīng)過復(fù)雜的計(jì)算、調(diào)整和會(huì)計(jì)處理等。（4）籌資渠道及方式較多。籌資方式包括向銀行借款，向社會(huì)發(fā)行債券、股票等，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)擁有理財(cái)自主權(quán)，可以根據(jù)自身實(shí)際通過不同渠道采取不同方式籌集所需要的資金。但是，不同的企業(yè)在同樣的環(huán)境下，其籌資有著不同的效果。有的企業(yè)能夠及時(shí)得到資金，又能夠用好資金，企業(yè)因此日益發(fā)展壯大；而有的企業(yè)因?yàn)槊つ炕I資，缺乏完善的籌資控制，致使所籌資金沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不僅沒有解決企業(yè)的資金需求，反而使企業(yè)因此背上沉重的還債包袱，甚至破產(chǎn)。（二）籌資業(yè)務(wù)管控中的主要風(fēng)險(xiǎn)籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）如果籌資活動(dòng)不符合《公司法》和《證券法》規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果籌資方案的選擇沒有考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要，或沒有考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)、舞弊或欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失；（3）如果籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、資金冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；（4）如果債務(wù)過高或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、不能按期償債，就可能造成籌資成本過高和企業(yè)信譽(yù)損失；（5）如果《籌資分析報(bào)告》未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，或未以授權(quán)書為準(zhǔn)，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為而使企業(yè)遭受損失；（6）如果籌資記錄錯(cuò)誤，可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)，從而增加籌資管理成本。籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、（一）保證籌資活動(dòng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍ǘ┍ＷC籌資業(yè)務(wù)的合法性（三）保證合理攤銷債券折價(jià)或溢價(jià)（四）保證正確計(jì)提利息和適當(dāng)分配股利（五）保證為債權(quán)人和股東提供有助于其決策的信息（一）籌資計(jì)劃和審批的控制綜合考慮籌資總收益與總成本籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)要量力而行，確定合理的籌資規(guī)模。合理確定籌資規(guī)模籌資是要花費(fèi)代價(jià)的，包括籌資費(fèi)用、利息費(fèi)用或者股利或分配的利潤(rùn)。只有在確信所籌集的資金預(yù)期的總收益大于籌資的總成本時(shí)才考慮籌資。選擇最佳籌資機(jī)會(huì)及時(shí)掌握利率、匯率、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、貨幣及財(cái)政政策、政治環(huán)境等外部因素，考慮具體籌資方式的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際尋求最佳籌資時(shí)機(jī)。科學(xué)制定最佳籌資期限企業(yè)在短期籌資和長(zhǎng)期籌資兩種方式之間進(jìn)行權(quán)衡時(shí)，作何種選擇，主要取決于籌資的用途和籌資人的風(fēng)險(xiǎn)偏好。籌資計(jì)劃提交董事會(huì)后，董事會(huì)應(yīng)同法律顧問和財(cái)務(wù)顧問審核籌資計(jì)劃的合理性和可行性。審核結(jié)果應(yīng)進(jìn)行書面記錄，作為備案和呈報(bào)資料。（二）籌資合同或籌資協(xié)議的控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)在作出籌資決策、落實(shí)了出資單位之后，應(yīng)及時(shí)與這些單位簽訂籌資合同或籌資協(xié)議。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，必須與這些機(jī)構(gòu)簽訂借款合同；若發(fā)行有價(jià)證券，則需要簽訂證券承銷或包銷合同或協(xié)議。籌資企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，與各出資單位簽訂詳細(xì)的、完整的、合法的籌資合同或籌資協(xié)議。（三）

債券和股票簽發(fā)的控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，還需經(jīng)董事會(huì)指定的高級(jí)管理人員簽字，且簽字的形式往往采取會(huì)簽制度，即必須有兩個(gè)以上的高級(jí)管理人員共同簽發(fā)。每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的管理人員，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否和董事會(huì)所核準(zhǔn)的相一致；各種應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全，以及到簽發(fā)日為止的證券市場(chǎng)行情分析報(bào)告，或者為熟悉發(fā)行債券或股票所需的其他文件和資料。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（四）債券和股票發(fā)行與保管控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、

（1）在我國(guó)，企業(yè)債券的發(fā)行須經(jīng)有關(guān)部門審批，不允許自行發(fā)行。（2）企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)委托有一定地位的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。（3）對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的股票、債券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管。

（4）對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。在該類債券全部收回后，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員、債券保管人等組成的小組，應(yīng)按順序號(hào)清點(diǎn)所有債券，在確認(rèn)無缺號(hào)債券或?qū)θ碧?hào)債券的原因作調(diào)查后，填寫包括債券名稱、數(shù)量、編號(hào)、面值、銷毀日期等內(nèi)容的銷毀證書，并當(dāng)場(chǎng)銷毀所有證券，防止債券被不合法地再次使用。（五）籌資使用與股息、利息發(fā)放控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）企業(yè)應(yīng)該及時(shí)取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)（2）及時(shí)收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金。（3）嚴(yán)格控制資金的實(shí)際投向。（4）不得任意改變籌資用途。（5）股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律的規(guī)定范圍、公司章程和公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈收益等情況，表決通過是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時(shí)間和形式以及每股的股利數(shù)。

（6）指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。其控制程序同其他的現(xiàn)金付款相同。（六）會(huì)計(jì)核算控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，做好籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算控制的內(nèi)容主要有以下三點(diǎn)：（1）正確設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（2）合理地?cái)備N債券的溢價(jià)或折價(jià)（3）正確地計(jì)提和恰當(dāng)?shù)刂Ц独⒒蚬衫ㄆ撸┗I資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（2）籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（3）籌資決策制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查籌資決策是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，決策責(zé)任制度是否落實(shí)到位。（4）監(jiān)督檢查籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。重點(diǎn)檢查是否建立償債基金制度，基金管理是否安全。（5）決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況。（6）各項(xiàng)款項(xiàng)的支付情況。重點(diǎn)檢查籌資費(fèi)用、本金、利息、租金、股利(利潤(rùn))等的支付是否符合合同或協(xié)議的規(guī)定，是否履行審批手續(xù)。（7）會(huì)計(jì)處理和信息披露情況。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、正確，信息披露是否及時(shí)、完整。任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目六

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖6-1籌資業(yè)務(wù)流程圖）籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、（一）籌資管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（一）籌資管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資業(yè)務(wù)流程描述及說明（1）財(cái)務(wù)部每年根據(jù)下年度初步資金預(yù)算及有關(guān)資金安排預(yù)測(cè)資金使用情況，編制籌資計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)總經(jīng)理審批；（2）籌資主管根據(jù)籌資計(jì)劃辦理與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的借款或融資業(yè)務(wù)手續(xù)，借款合同或融資合同的簽訂必須經(jīng)總經(jīng)理審批；（3）籌資主管根據(jù)投資計(jì)劃或各所屬單位的資金使用計(jì)劃，做好內(nèi)部資金分割使用管理工作，并簽訂《分割使用協(xié)議》；（4）財(cái)務(wù)部根據(jù)內(nèi)部資金《分割使用協(xié)議》做好各所屬單位資金及利息的回收工作；（5）財(cái)務(wù)部與金融機(jī)構(gòu)簽訂《借款協(xié)議》，做好借款本息的核對(duì)與管理工作，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并由總經(jīng)理審批通過后，歸還金融機(jī)構(gòu)的本息；（6）財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證做好賬務(wù)處理工作；（7）籌資主管根據(jù)資金使用狀況及金融市場(chǎng)的變化編制《籌資分析報(bào)告》，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)總經(jīng)理審批；（8）財(cái)務(wù)部經(jīng)理定期或不定期對(duì)籌資主管的籌資工作進(jìn)行考核，并將考核意見上報(bào)總經(jīng)理。（二）

籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（二）籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析流程描述及說明（1）總經(jīng)理擬定《籌資業(yè)務(wù)授權(quán)書》；（2）總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)籌資活動(dòng)；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理授權(quán)籌資主管負(fù)責(zé)具體的籌資活動(dòng)，包括編制《籌資預(yù)算》與《籌資方案》；（4）籌資主管編制《籌資預(yù)算》，并針對(duì)具體籌資程序或籌資活動(dòng)制定籌資方案，財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)；（5）《籌資預(yù)算》和《籌資方案》得到財(cái)務(wù)總監(jiān)的審核和總經(jīng)理的審批后，公司應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同對(duì)該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性進(jìn)行審核；（6）如果《籌資預(yù)算》和《籌資方案》不合理，籌資主管應(yīng)對(duì)籌資預(yù)算和籌資方案重新修訂；如果合理，應(yīng)及時(shí)保管資料并執(zhí)行《籌資預(yù)算》和《籌資方案》；（7）籌資主管負(fù)責(zé)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及應(yīng)當(dāng)辦理的各項(xiàng)手續(xù)，以便于今后修改。（三）籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資決策管理流程描述及說明（1）財(cái)務(wù)部籌資主管每年根據(jù)公司下年度的利潤(rùn)預(yù)算、投資計(jì)劃及有關(guān)資金安排預(yù)測(cè)公司的自由資金和長(zhǎng)短期融資規(guī)模，編制《籌資計(jì)劃》，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后執(zhí)行（2）籌資專員將相關(guān)憑證給財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理（3）籌資主管根據(jù)公司資金狀況和金融業(yè)務(wù)市場(chǎng)的變化編制《籌資分析報(bào)告》（4）提出籌資業(yè)務(wù)管理建議，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審核、審批（5）籌資主管負(fù)責(zé)對(duì)籌資活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)行考核，提出考核建議并進(jìn)行考評(píng)（四）重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）重大籌資方案決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、重大籌資方案決策審批流程描述及說明（1）籌資主管編寫兩種以上的《籌資方案》，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并選擇最優(yōu)方案，并將選出的最優(yōu)方案報(bào)總經(jīng)理審批；如果無法選出最優(yōu)方案，則將《籌資方案》返回籌資主管，重新對(duì)《籌資方案》進(jìn)行修改；（3）《籌資方案》經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織評(píng)估小組對(duì)《籌資方案》進(jìn)行評(píng)估；（4）評(píng)估小組綜合考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，編制《籌資方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》并對(duì)籌資方案進(jìn)行比較分析；（5）評(píng)估小組對(duì)籌資方案中的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)；（6）財(cái)務(wù)總監(jiān)編制《方案可行性報(bào)告》，并報(bào)總經(jīng)理審核、董事會(huì)審批，相關(guān)部門予以配合；（7）《方案可行性報(bào)告》得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)總監(jiān)確定最終的籌資方案，并報(bào)政府主管部門進(jìn)行審批；（8）籌資主管根據(jù)通過的《籌資方案》開展籌資工作，選擇籌資對(duì)象。（一）不相容職務(wù)相互分離制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）籌資計(jì)劃的編制與審批的人員分離；（2）籌資執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄的人員分離；（3）籌資執(zhí)行與籌集所得資金的保管的人員分離；（4）籌資股利或利息計(jì)算、記錄與支付股利或支付利息的人員分離；（5）保管未發(fā)行債券或股票與負(fù)責(zé)債券或股票會(huì)計(jì)記錄的人員分離；（6）不得由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，并應(yīng)對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確規(guī)定。（2）負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的總經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷地分析單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金總量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資計(jì)劃。在計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)地說明籌資的理由、籌資的數(shù)量、籌資前后單位財(cái)務(wù)狀況的變化、籌資對(duì)單位未來收益的影響、各種籌資方式收益比較以及對(duì)某種籌資方式的建議等。籌資計(jì)劃必須提企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（3）籌資計(jì)劃被批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。（4）企業(yè)應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃具體的籌資業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。例如，擬訂股票發(fā)行的合同條款及其他準(zhǔn)備向證券交易委員會(huì)呈報(bào)的有關(guān)文件、選擇股票的代理發(fā)行機(jī)構(gòu)，等等。在具體細(xì)節(jié)確定后，企業(yè)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)集體需加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核。（5）對(duì)籌資計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審核后，應(yīng)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及各項(xiàng)手續(xù)，便于以后進(jìn)行修改。（三）預(yù)算控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、

（1）建立預(yù)算控制制度目的：應(yīng)明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。（2）預(yù)算控制制度包括的環(huán)節(jié)與內(nèi)容：預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算的編制，包括明確預(yù)算原則、編制預(yù)算草案、預(yù)算協(xié)調(diào)、復(fù)議和審批等；預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整；預(yù)算考評(píng)。（3）籌資預(yù)算編制必須考慮的因素：?jiǎn)挝簧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀、發(fā)展前景，從實(shí)際出發(fā)，編制單位的籌資預(yù)算。（4）超預(yù)算的審批：企業(yè)籌資一般不得突破預(yù)算，確有必要時(shí)，必須經(jīng)過企業(yè)高級(jí)管理層審核批準(zhǔn)。（四）債券和股票的簽制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）已經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，還需經(jīng)董事會(huì)指定的高級(jí)管理人員簽字，且簽字的形式往往采取會(huì)簽制度，即必須有兩個(gè)以上的高級(jí)管理人員共同簽發(fā)。（2）每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的管理人員，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否和董事會(huì)所核準(zhǔn)的相一致。（3）檢查發(fā)行的股票或債券各種應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全，以及到簽發(fā)日為止的證券市場(chǎng)行情分析報(bào)告，或者國(guó)家規(guī)定的發(fā)行債券或股票所需的其他文件等資料。這樣在債券或股票正式發(fā)行前，強(qiáng)調(diào)債券或股票的簽發(fā)制度是防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)。只有得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（五）債券和股票的發(fā)行制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）發(fā)行債券：應(yīng)委托有一定地位并且資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券；代理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查發(fā)行單位提交的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、在政府部門登記注冊(cè)的證明以及所承諾的各種文件等；代理機(jī)構(gòu)在債券發(fā)行后，應(yīng)注意檢查發(fā)行單位營(yíng)運(yùn)資金情況、償債資金的設(shè)置和提取等情況。債券代理發(fā)行機(jī)構(gòu)的這些活動(dòng)，從外部協(xié)助了債券發(fā)行公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（2）發(fā)行股票：公司應(yīng)委托證券公司等代理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。由獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行單位的職責(zé)分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部。（六）債券和股票的保管制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）股票、債券發(fā)行前，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管，并辦理相關(guān)手續(xù)。（2）設(shè)置股票登記簿和證券登記簿，定期根據(jù)有價(jià)證券登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對(duì)。（3）剩余未發(fā)行的有價(jià)證券，應(yīng)指定專人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄股票登記簿和債券登記簿。并定期清點(diǎn)在庫(kù)的有價(jià)證券，并同有價(jià)證券登記簿相核對(duì)。（4）對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。（七）利息支付的控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。（2）負(fù)責(zé)利息支出業(yè)務(wù)的職員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。企業(yè)債券的受息人較多時(shí)，可將到期應(yīng)支付的利息總額開出單張支票，委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的。（3）企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。債券發(fā)行公司應(yīng)以代理機(jī)構(gòu)交來的利息支付清單作為公司已支付利息的原始憑證。該憑證上記載的持票人姓名和利息支付金額，應(yīng)同公司計(jì)算的利息總額及開出支票金額相核對(duì)。在法定利息支付期滿后，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)將該差額退回發(fā)行公司，發(fā)行公司應(yīng)監(jiān)督該差額的退回。（八）股利發(fā)放的控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律的規(guī)定范圍、公司章程和公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈收益等情況，表決通過是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時(shí)間和形式以及每股的股利數(shù)。（2）股利的支付有公司自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式。從控制的有效性來講，選擇后一種方式更為有利，它可減少發(fā)放股利時(shí)發(fā)生欺詐舞弊或錯(cuò)誤的可能性，公司可以核對(duì)代理機(jī)構(gòu)支付股利后所編制的詳細(xì)支付清單，并在會(huì)計(jì)核算上進(jìn)行控制。（3）如果公司自行辦理支付股利，首先確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；第二做好股利支付清單編制，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批；第三根據(jù)股利支付清單填寫支票，按照銀行付款控制程序支付股利。（九）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）凡涉及籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)和執(zhí)行等方面的人員應(yīng)明確職責(zé)分工，建立嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度，選用符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算方法，如實(shí)記錄借款的取得、股票與債券的發(fā)行、利息費(fèi)用的確認(rèn)與利息的支付、股利的分配與發(fā)放、借款的歸還、債券的兌付和股票的回購(gòu)等業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)賬目的核對(duì)工作，股東明細(xì)賬應(yīng)定期與股本總賬核對(duì)相符，記錄債券持有人的明細(xì)資料應(yīng)同總分類賬核對(duì)相符，以保證籌資業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性以及如實(shí)提供籌資活動(dòng)的相關(guān)信息。籌資業(yè)務(wù)控制制度范例籌資業(yè)務(wù)控制制度范例三、籌資決策管理制度表6-1中淮公司銷售合同管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能夠根據(jù)模擬公司籌資業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制措施，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司自從成立以來，由于資金比較充足，對(duì)籌資業(yè)務(wù)的管控一直不夠重視，既沒有完整的籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒有健全的籌資業(yè)務(wù)控制制度。但是，隨著公司業(yè)務(wù)擴(kuò)展，籌資活動(dòng)開始增多，需要建立健全相應(yīng)的控制制度。圖6-6江淮公司籌資業(yè)務(wù)流程控制圖江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖6-6所示籌資業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下籌資業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度2．籌資決策管理制度3.籌資執(zhí)行管理制度4．籌資償付管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析并得出結(jié)論、根據(jù)分析結(jié)論提出對(duì)應(yīng)措施四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行案例分析。在分析過程中，小組內(nèi)對(duì)案例初步分析要進(jìn)行討論、修改、形成共識(shí)，最后按照要求形成案例分析報(bào)告；（3）實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的案例分析報(bào)告（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。（4）指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂講評(píng)、討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（案例分析報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)×個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長(zhǎng)根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）小結(jié)項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度建設(shè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（見P154頁）【本項(xiàng)目參照規(guī)范】謝謝！項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，理解投資業(yè)務(wù)管控面臨的風(fēng)險(xiǎn)；2.熟悉投資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容3.熟悉投資業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；4.明確投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)和要求；5.熟悉投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目；6.能夠根據(jù)企業(yè)投資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案1.投資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求2.投資業(yè)務(wù)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.能找出投資業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施項(xiàng)目七

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)案例

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

與

制度設(shè)計(jì)案例導(dǎo)入:大富科技業(yè)績(jī)變臉為大虧，激進(jìn)并購(gòu)路成敗因問題探討：1.如何看待大富科技的并購(gòu)之路？2.企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)該考慮哪些因素？投資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把投資資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求項(xiàng)目七

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)投資是以讓渡某項(xiàng)資產(chǎn)而獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控常見的風(fēng)險(xiǎn)一、比如，支付現(xiàn)金到銀行購(gòu)買國(guó)債、以固定資產(chǎn)向其他企業(yè)投資以取得該單位的股權(quán)等。投資是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程之外持有的資產(chǎn)投資的這一特點(diǎn)，表明企業(yè)的投資活動(dòng)應(yīng)該在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下進(jìn)行，不能棄本就末。投資是一種以權(quán)利為表現(xiàn)形式的資產(chǎn)投資是一種具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)不同的投資為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式不同。對(duì)內(nèi)投資通常能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益；而對(duì)外投資可能以分配方式取得經(jīng)濟(jì)利益，或者通過投資改善貿(mào)易關(guān)系，或者通過投資影響而獲得額外收益等。（二）投資業(yè)務(wù)管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控常見的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）如果投資行為違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果投資市場(chǎng)調(diào)研不夠詳細(xì)或?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)的調(diào)查和分析不全面、不客觀，或投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密地評(píng)估和論證，或投資審查委員會(huì)審查不規(guī)范，可能因決策失誤而導(dǎo)致重大損失；（3）如果投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致?lián)p失；（4）如果投資的收回不按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批或投資收回協(xié)議簽訂不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)；（5）如果資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范或沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬目混亂，增加管理成本或因資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)披露不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；（6）如果投資核銷沒有經(jīng)過充分調(diào)研或沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批或因可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增或資產(chǎn)流失，造成資金和資產(chǎn)浪費(fèi)。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、保證投資資產(chǎn)安全完整保證投資業(yè)務(wù)合規(guī)合法保證投資業(yè)務(wù)記錄準(zhǔn)確保證投資收益揭示合理（一）投資預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制必須適應(yīng)對(duì)外投資環(huán)境的變化和單位發(fā)展戰(zhàn)略的安排；（2）對(duì)外投資預(yù)算是單位預(yù)算的一個(gè)分支，編制內(nèi)容、編制程序應(yīng)符合規(guī)定要求；（3）對(duì)外投資預(yù)算完成后應(yīng)交由本部門主管進(jìn)行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財(cái)務(wù)部門。投資預(yù)算的控制要求加強(qiáng)投資預(yù)算控制作業(yè)，可以使投資計(jì)劃書的編制有據(jù)可依，可以加強(qiáng)對(duì)各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實(shí)施企業(yè)的投資戰(zhàn)略，有助于使投資業(yè)務(wù)部門所制定的投資決策符合企業(yè)整體資金的安排和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。（二）投資計(jì)劃控制編制投資計(jì)劃書投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資預(yù)算，分析實(shí)際情況，進(jìn)行對(duì)外投資計(jì)劃的初步編制；（2）對(duì)外投資計(jì)劃的初步編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外投資項(xiàng)目所涉及的人力、物力、財(cái)力的初步說明；（3）對(duì)投資計(jì)劃書進(jìn)行復(fù)核審查，經(jīng)對(duì)外投資決策機(jī)構(gòu)或董事會(huì)或授權(quán)專人審批通過。對(duì)外投資計(jì)劃主要控制內(nèi)容投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計(jì)劃書，送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核檢查。

不重要的投資項(xiàng)目：董事會(huì)授權(quán)的專人審批；

重要的投資項(xiàng)目：可行性研究，由董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)。（三）投資可行性分析報(bào)告控制可行性研究投資內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、（1）分析論證投資項(xiàng)目建設(shè)的必要性，這主要是通過市場(chǎng)預(yù)測(cè)工作來完成的；（2）項(xiàng)目投資建設(shè)的可行性，這主要是通過生產(chǎn)建設(shè)條件、技術(shù)分析和生產(chǎn)工藝論證來完成的；（3）項(xiàng)目投資建設(shè)的合理性。合理性分析是可行性研究中最核心的部分。可行性研究報(bào)告的內(nèi)容可行性研究是在項(xiàng)目投資決策前，調(diào)查、研究與擬建項(xiàng)目有關(guān)的自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證投資建設(shè)的必要性、財(cái)務(wù)上的盈利性和經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的先進(jìn)性和適當(dāng)性以及建設(shè)條件上的可能性和可行性，從而為投資決策提供科學(xué)依據(jù)的工作。（四）投資取得的控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）對(duì)外投資項(xiàng)目必須經(jīng)過投資審批人授權(quán)方可進(jìn)入投資項(xiàng)目的執(zhí)行；（2）對(duì)外投資項(xiàng)目需經(jīng)過洽談，簽訂投資協(xié)議書。協(xié)議書應(yīng)充分反映投資轉(zhuǎn)讓意思，內(nèi)容應(yīng)全面、合法；（3）投資項(xiàng)目的資產(chǎn)交割和賬務(wù)處理；（4）對(duì)于證券投資，應(yīng)當(dāng)將投資證券交易的結(jié)果記錄于成交通知書上。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，對(duì)外投資取得分為幾種情況？其賬務(wù)處理分別是？思考（五）投資保管與變動(dòng)控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）有價(jià)證券及投資協(xié)議等投資資料委托保管或指派專人保管；（2）應(yīng)由專門指定的人員持有經(jīng)批準(zhǔn)的文件，才能接觸證券；（3）存取證券時(shí)，應(yīng)由兩個(gè)以上的人員同行；（4）定期檢查證券存放情況記錄，并與有關(guān)證券賬戶的余額相核對(duì)；（5）借出或領(lǐng)取投資資料須經(jīng)審核批準(zhǔn)并在登記簿上記載借閱人、借出及歸還資料的日期，并經(jīng)在場(chǎng)人員簽字確認(rèn)；（6）接觸證券人員應(yīng)與投資業(yè)務(wù)審批人、投資實(shí)物記錄人、現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理人、投資總分類賬記賬員在職責(zé)上相互獨(dú)立、相互分離；（7）證券登記簿詳細(xì)登記存取證券的名稱、號(hào)碼、數(shù)量、面值、存放和取出日期及經(jīng)手人等內(nèi)容，并與投資明細(xì)賬定期由專人進(jìn)行核對(duì)；(8)有價(jià)證券若需抵押，應(yīng)按權(quán)限查核貸款條約，并經(jīng)質(zhì)押?jiǎn)挝缓炇眨?9)對(duì)外聯(lián)營(yíng)投資，每年至少應(yīng)對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行一次清查。（六）投資處置控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)對(duì)外投資處置必須經(jīng)過董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)。以有價(jià)證券投資為例，任何有價(jià)證券出售須視金額大小報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理、企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會(huì)批準(zhǔn)；企業(yè)委托的證券出售業(yè)務(wù)經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；企業(yè)與經(jīng)紀(jì)人之間的各種通訊文件應(yīng)予以記錄保存；反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的應(yīng)根據(jù)處置指令受到檢查。對(duì)于長(zhǎng)期不再運(yùn)作的投資項(xiàng)目，企業(yè)必須予以清理，核清債權(quán)、債務(wù)，撤銷有關(guān)的擔(dān)保、抵押，并妥善保管所有賬簿、傳票、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等材料及一切法律文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，對(duì)外投資處置分為幾種情況？其賬務(wù)處理分別是？思考（七）投資信息披露控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備投資計(jì)價(jià)方法短期投資期末市價(jià)投資總額占凈資產(chǎn)的比例權(quán)益法下會(huì)計(jì)政策的重大差異投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制任務(wù)二投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖7-1投資業(yè)務(wù)流程圖）投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、（一）

長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖

中淮公司長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖立項(xiàng)控制1．項(xiàng)目調(diào)研和分析2．項(xiàng)目可行性研究3．提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》實(shí)施控制1．制定投資實(shí)施方案2．投資損益核算3．投資減值處理退出控制1.投資收回申請(qǐng)2.投資收回合同評(píng)價(jià)3.資產(chǎn)核銷申請(qǐng)4.核銷投資，確認(rèn)損失長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制追加投資（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程描述及說明（1）由投資部門相關(guān)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研和分析，對(duì)被投資公司資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾欤唬?）投資部對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制《投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)；（3）由總經(jīng)理向投資審查委員會(huì)和董事會(huì)提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》；（4）《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》批準(zhǔn)后，投資部制定投資實(shí)施方案；（5）投資項(xiàng)目資產(chǎn)發(fā)生減值，投資部編制《資產(chǎn)減值表》；（6）會(huì)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整折舊和攤銷數(shù)額；（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程描述及說明（7）投資部編制《追加投資申請(qǐng)報(bào)告》；（8）《追加投資申請(qǐng)報(bào)告》被批準(zhǔn)后，投資部與被投資企業(yè)簽訂《追加投資合同》；（9）投資部編制《投資收回申請(qǐng)》；（10）《投資收回申請(qǐng)》批準(zhǔn)后，投資部與被投資企業(yè)簽訂《投資收回合同》；（11）投資部編制《資產(chǎn)核銷申請(qǐng)》；（12）《資產(chǎn)核銷申請(qǐng)》批準(zhǔn)后，投資部清理核銷資產(chǎn)，確認(rèn)損失。（二）投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖

中淮公司投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（二）投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資評(píng)估分析流程描述及說明（1）由投資部相關(guān)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對(duì)被投資公司資信情況進(jìn)行實(shí)地考察；（2）投資部相關(guān)人員還應(yīng)考察被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查；（3）投資部對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制《可行性研究報(bào)告》，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)；（4）由總經(jīng)理委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)《可行性研究報(bào)告》進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，形成《評(píng)估報(bào)告》。重大投資項(xiàng)目必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估；（5）專業(yè)機(jī)構(gòu)提交《評(píng)估報(bào)告》后，總經(jīng)理綜合《可行性報(bào)告》提出意見和建議。（三）

投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資決策審批流程描述及說明（1）由總經(jīng)理提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》，其中應(yīng)包括《投資項(xiàng)目可行性報(bào)告》和《評(píng)估報(bào)告》；（2）在初審過程中，應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容：①擬投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合公司主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；②擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施；③企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力；④擬投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，公司的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時(shí)收回。（3）董事會(huì)對(duì)投資審查委員會(huì)的審議結(jié)果進(jìn)行審核。（四）投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程描述及說明（1）由投資部相關(guān)人員在資產(chǎn)負(fù)債表日檢查并判斷投資項(xiàng)目的資產(chǎn)是否發(fā)生減值；（2）投資部相關(guān)人員應(yīng)定期檢查投資項(xiàng)目的減值情況；（3）可收回金額應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定；（4）資產(chǎn)的可收回金額低于其賬目?jī)r(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（5）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊和攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間做相應(yīng)調(diào)整，使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬目?jī)r(jià)值；（6）附注中披露與資產(chǎn)減值有關(guān)的信息包括：當(dāng)期確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失金額；計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（一）投資業(yè)務(wù)崗位分工制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、對(duì)外投資業(yè)務(wù)需要分離的不相容職務(wù)包括：（1）對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與投資計(jì)劃編制職務(wù)分離；（2）對(duì)外投資計(jì)劃編制與掌握該計(jì)劃的審批職務(wù)分離；（3）負(fù)責(zé)證券購(gòu)入、出售業(yè)務(wù)與擔(dān)任對(duì)外投資會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)分離；（4）證券保管人員必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員在職責(zé)上分離；（5）參與投資交易活動(dòng)與有價(jià)證券盤點(diǎn)工作職務(wù)分離。不得由同一部門或個(gè)人辦理投資全部過程的業(yè)務(wù)。（二）投資授權(quán)批準(zhǔn)制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，要明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。企業(yè)應(yīng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任。（三、四）證券投資取得、保管控制制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資計(jì)劃的正式實(shí)施，必須以經(jīng)過總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽或董事會(huì)審批的文件作為執(zhí)行指令。負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員在得到進(jìn)行證券投資的授權(quán)指令后，通常應(yīng)選擇從事證券交易的證券經(jīng)紀(jì)人和交易商。經(jīng)紀(jì)人或交易商為企業(yè)購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)投資企業(yè)總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)合簽署的投資書面文件，經(jīng)紀(jì)人不能超過投資文件允許的范圍為單位購(gòu)置證券。購(gòu)入的證券最好存放于銀行、信托公司或保險(xiǎn)公司中。這些機(jī)構(gòu)擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)和專門設(shè)備，對(duì)證券實(shí)物的保護(hù)措施更為安全可靠。而且，這些機(jī)構(gòu)能以獨(dú)立的立場(chǎng)幫助公司記錄證券實(shí)物數(shù)量，從而可避免企業(yè)證券實(shí)物記錄被篡改的可能性。（五）投資資產(chǎn)處置制度（六）投資賬務(wù)處理制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資資產(chǎn)處置制度投資資產(chǎn)處置控制程序基本上和取得的控制程序相同，即對(duì)外投資出售必須有總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽或董事會(huì)的批準(zhǔn)；代理買賣有價(jià)證券的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資企業(yè)之間的各種文件應(yīng)予以記錄保存；經(jīng)紀(jì)人處置證券必須按董事會(huì)的指令進(jìn)行。處置結(jié)果涉及現(xiàn)金，還應(yīng)按現(xiàn)金收入的控制方法對(duì)投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。投資賬務(wù)處理制度對(duì)投資業(yè)務(wù)的完整記錄，一方面，使投資交易活動(dòng)中每個(gè)人的職權(quán)和責(zé)任、授權(quán)和被授權(quán)情況得到反映，從而便于監(jiān)督檢查投資業(yè)務(wù)是否按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行；另一方面，也是保護(hù)證券實(shí)物、確定公司投資資產(chǎn)的價(jià)值、計(jì)算、反映投資收益的需要。（七）投資期末計(jì)價(jià)制度（八）投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資期末計(jì)價(jià)制度在資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)外投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于因市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度對(duì)外投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度，要明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查部門應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，報(bào)告對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。投資業(yè)務(wù)控制制度范例投資業(yè)務(wù)控制制度范例三、投資授權(quán)批準(zhǔn)制度表7-1中淮公司投資授權(quán)批準(zhǔn)制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能根據(jù)模擬公司投資業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料由于家具產(chǎn)品市場(chǎng)帶有一定的季節(jié)性，旺季生產(chǎn)資金占用比較大，淡季生產(chǎn)資金占用少，因此，江淮公司常常會(huì)有大量閑置資金存留于銀行。對(duì)于閑置資金，公司一直聽之任之，既沒有有效的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒有健全的對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。圖7-7江淮公司投資業(yè)務(wù)流程江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖6-6所示籌資業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下籌資業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度2．籌資決策管理制度3.籌資執(zhí)行管理制度4．籌資償付管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析并得出結(jié)論、根據(jù)分析結(jié)論提出對(duì)應(yīng)措施四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行案例分析。在分析過程中，小組內(nèi)對(duì)案例初步分析要進(jìn)行討論、修改、形成共識(shí)，最后按照要求形成案例分析報(bào)告；（3）實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的案例分析報(bào)告（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。（4）指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂講評(píng)、討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（案例分析報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)×個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長(zhǎng)根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）小結(jié)項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度建設(shè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（見P174頁）【本項(xiàng)目參照規(guī)范】謝謝！項(xiàng)目八擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，理解擔(dān)保業(yè)務(wù)管控面臨的風(fēng)險(xiǎn)；2.熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)控制內(nèi)容3.熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；4.熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目；5.能夠根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度建設(shè)方案。1.擔(dān)保業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求2.擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.能找出擔(dān)保業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施項(xiàng)目八

擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)案例

擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

與

制度設(shè)計(jì)案例導(dǎo)入:誰制造了杭州擔(dān)保圈危機(jī)？問題探討：（1）杭州“擔(dān)保怪圈”說明了什么？（2）你對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的法律認(rèn)識(shí)如何？誰制造了杭州擔(dān)保圈危機(jī)案例（一）基本案情在經(jīng)濟(jì)增速下行時(shí)，隱藏的潛在矛盾或問題往往會(huì)逐漸浮出水面。2011年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)問題中比較突出的是小微企業(yè)和民間借貸；而僅僅在一年之后的2012年，又一個(gè)牽涉面廣的問題——“擔(dān)保圈危機(jī)”正愈演愈烈，這場(chǎng)“擔(dān)保圈危機(jī)”的中心在杭州。浙江信貸市場(chǎng)曾經(jīng)堅(jiān)不可摧的互保、聯(lián)保網(wǎng)絡(luò)，正遭受巨大的考驗(yàn)，因互保、聯(lián)保鏈上的個(gè)別企業(yè)資產(chǎn)被凍結(jié)或現(xiàn)金不流暢，致使眾多企業(yè)受到拖累。杭州市家具商會(huì)一份統(tǒng)計(jì)資料顯示，僅僅是在家具行業(yè)，擔(dān)保圈所涉及的企業(yè)就有100多家，債務(wù)金額超過100億元。而把眾多企業(yè)捆綁在一起的，正是互保、聯(lián)保等擔(dān)保貸款方式。有媒體報(bào)道，杭州某銀行繪制了一張互保圈信貸關(guān)系圖，通過43家集團(tuán)公司，將包括天煜建設(shè)、浙江中江等幾家“出事”的企業(yè)串聯(lián)了起來，“約涉及法人單位600-700家，資金數(shù)百億元”。不過，如果是正常情況下的擔(dān)保，“擔(dān)保圈危機(jī)”也不會(huì)如此之大。當(dāng)互保、聯(lián)保成為一種創(chuàng)新的貸款方式時(shí)，不少企業(yè)開始極盡可能地利用這一“創(chuàng)新”，放大自身信用倍數(shù)，并由此形成環(huán)環(huán)相扣的“擔(dān)保圈”。比如有企業(yè)主就說，一家資產(chǎn)上5000萬元的企業(yè)，至少有3家誰制造了杭州擔(dān)保圈危機(jī)案例（一）基本案情以上的擔(dān)保企業(yè)，多的甚至超過10家。這樣的“放大”沖動(dòng)，在上市公司的公開資料中可見一斑。比如，早在2002年就曾發(fā)生問題的“深圳擔(dān)保圈”，涉及金額超過20億元；“浙江擔(dān)保圈”中有12家上市公司，涉及50多筆擔(dān)保。從單家公司看，2011年9月初，上市公司ST海龍對(duì)外擔(dān)保額高達(dá)31億元，是其凈資產(chǎn)的3倍多。那么，究竟是什么導(dǎo)致了這樣的一個(gè)“擔(dān)保怪圈”？是互保？是聯(lián)保？還是擔(dān)保本身？其實(shí)這些都不是主要問題，問題的關(guān)鍵在于過度擔(dān)保，在于超過自身能力的擔(dān)保。財(cái)務(wù)上有個(gè)專業(yè)術(shù)語叫做“或有負(fù)債”，指的是企業(yè)在過去的交易中，由于約定或承諾而形成的潛在負(fù)債，發(fā)生不發(fā)生要看未來事情的進(jìn)展。對(duì)外擔(dān)保就是企業(yè)中比較常見的或有負(fù)債，承擔(dān)這樣的或有負(fù)債需要與企業(yè)的自身實(shí)力相匹配，否則，就意味著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）問題探討1.杭州“擔(dān)保怪圈”說明了什么？2.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保需要注意哪些問題？擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)項(xiàng)目八擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求項(xiàng)目八

擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的分類擔(dān)保業(yè)務(wù)的分類、特點(diǎn)及其管控風(fēng)險(xiǎn)一、擔(dān)保是按法律規(guī)定或當(dāng)事人的約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的一種法律行為。是否基于當(dāng)事人的意愿法定擔(dān)保約定擔(dān)保擔(dān)保標(biāo)的人的擔(dān)保物的擔(dān)保擔(dān)保設(shè)定目的本擔(dān)保反擔(dān)保（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的分類、特點(diǎn)及其管控風(fēng)險(xiǎn)一、風(fēng)險(xiǎn)性被動(dòng)性合法性在期末會(huì)計(jì)處理中，企業(yè)因擔(dān)保可能會(huì)形成什么負(fù)債？有相應(yīng)的賬務(wù)處理嗎？思考（三）

擔(dān)保業(yè)務(wù)管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的分類、特點(diǎn)及其管控風(fēng)險(xiǎn)一、（1）如果擔(dān)保違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，由此會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失，或因擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失；（3）如果企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)、舞弊或欺詐行為而使企業(yè)遭受損失；（4）如果被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保中存在舞弊行為，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損；（5）如果企業(yè)不能及時(shí)了解被擔(dān)保企業(yè)擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金使用情況、貸款的歸還情況、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)情況，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)增加；（6）如果對(duì)被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的代償責(zé)任。擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性保證降低擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（一）

擔(dān)保業(yè)務(wù)受理控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、在受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，必須要求被擔(dān)保單位提供以下資料：（1）被擔(dān)保單位出具的擔(dān)保申請(qǐng)書；（2）擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；（3）有關(guān)反擔(dān)保的資料。被擔(dān)保單位提供的資料是否完整、合法是受理擔(dān)保的依據(jù)，只有被擔(dān)保單位符合擔(dān)保單位規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件時(shí)，才能考慮提供擔(dān)保。（二）擔(dān)保前的調(diào)查控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）被擔(dān)保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊(cè)實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)；（2）被擔(dān)保單位的資金運(yùn)作如何，資金流量有多大；（3）被擔(dān)保單位有哪些負(fù)債?向哪些銀行借款?是否發(fā)行債券?有哪些或有負(fù)債；（4）被擔(dān)保單位主要的產(chǎn)品或服務(wù)有哪些?競(jìng)爭(zhēng)的主要方式是什么?價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)或原材料來源是什么；（5）被擔(dān)保單位對(duì)本年銷售額和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)值是多少；（6）被擔(dān)保單位的一貫資信程度。根據(jù)調(diào)查了解的情況，對(duì)比擔(dān)保政策，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估，撰寫調(diào)查評(píng)估報(bào)告。調(diào)查評(píng)估報(bào)告是擔(dān)保業(yè)務(wù)審批的主要依據(jù)。（三）

擔(dān)保業(yè)務(wù)審批控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查評(píng)估報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保單位的履約能力、反擔(dān)保情況及本單位相關(guān)效益，對(duì)照本單位的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擔(dān)保由財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門統(tǒng)一辦理，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策審批。單位任何個(gè)人都不能單獨(dú)批準(zhǔn)、辦理對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。對(duì)越權(quán)辦理的，無論該擔(dān)保行為是否給單位造成經(jīng)濟(jì)損失，都應(yīng)追究責(zé)任。（四）

擔(dān)保合同控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、擔(dān)保事項(xiàng)經(jīng)審批后，就可以與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一式三份，一份交受益人；一份由會(huì)計(jì)部門作為登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。擔(dān)保合同內(nèi)容：（1）被擔(dān)保的主債權(quán)種類、數(shù)額；（2）債務(wù)人履行債務(wù)的期限；（3）擔(dān)保的方式；（4）擔(dān)保的范圍；（5）擔(dān)保的期間；（6）雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。擔(dān)保單位要十分注意合同中的各種“陷阱”，對(duì)擔(dān)保合同的每一條款和細(xì)節(jié)應(yīng)反復(fù)研究，防止陷入被動(dòng)。對(duì)模糊不清、似是而非的條款，應(yīng)要求對(duì)方澄清并予明確化。必要時(shí)，擔(dān)保單位應(yīng)要求被擔(dān)保單位提供以財(cái)產(chǎn)物資為抵押的反擔(dān)保協(xié)議書或保證書。（五）

擔(dān)保有效期控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、擔(dān)保形成了或有負(fù)債，給企業(yè)增加了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在擔(dān)保有效期內(nèi)對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。包括對(duì)被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)控，要定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保單位按時(shí)履約。應(yīng)要求被擔(dān)保單位定期提供擔(dān)保期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，必要時(shí)參加被擔(dān)保單位相關(guān)的會(huì)議，對(duì)被擔(dān)保工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核，也可派員進(jìn)駐被擔(dān)保單位工作，被擔(dān)保單位應(yīng)提供方便和支持。對(duì)異常情況應(yīng)及時(shí)要求被擔(dān)保單位采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。（六）擔(dān)保合同履行控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，單位應(yīng)被擔(dān)保單位和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在擔(dān)保期滿擔(dān)保合同注銷的過程。擔(dān)保合同的修改擔(dān)保期間因主合同條款發(fā)生變更，被擔(dān)保人和受益人需要變更擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保單位提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)后，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同的展期擔(dān)保合同的展期應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行處理，重新簽訂擔(dān)保合同。（六）擔(dān)保合同履行控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、擔(dān)保合同的終止和注銷當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保單位，擔(dān)保合同終止：(1)擔(dān)保有效期屆滿；(2)修改擔(dān)保合同；(3)本單位替被擔(dān)保單位墊付款項(xiàng)；(4)被擔(dān)保單位和受益人要求終止擔(dān)保合同的。單位已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，雖然合同已終止，但在墊付款項(xiàng)未獲得全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保單位和反擔(dān)保單位發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保單位還款。（七）墊付款項(xiàng)及其催收的控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、墊付款項(xiàng)擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到擔(dān)保受益人的書面索賠通知后，應(yīng)核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。支付墊付款項(xiàng)應(yīng)依照以下順序：被擔(dān)保單位與本單位有往來款項(xiàng)的，先以往來款項(xiàng)支付墊付款項(xiàng)；沒有往來款項(xiàng)或往來款項(xiàng)不足支付剩下的，由本單位替被擔(dān)保單位墊付款項(xiàng)，并向被擔(dān)保單位和反擔(dān)保單位催收墊付款項(xiàng)。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門填寫的墊款通知單，除向被擔(dān)保單位及反擔(dān)保單位索要回執(zhí)外，還要將復(fù)印件送會(huì)計(jì)核算部門留存，但回執(zhí)原件必須由擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門保存。（七）墊付款項(xiàng)及其催收的控制擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、墊付款項(xiàng)的催收和處理擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第二個(gè)工作日內(nèi)，向被擔(dān)保單位發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保單位發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》，并加強(qiáng)檢查的力度，及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。企業(yè)因擔(dān)保而墊付的款項(xiàng)，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？思考任務(wù)二擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目九擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程描述及說明（1）公司為了防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，需制定擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行規(guī)范；（2）公司各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)必須經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司任何部門或個(gè)人均無權(quán)代表企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)；（3）審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的需要。（4）審計(jì)及法務(wù)部門相關(guān)人員參與對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審查；（5）《擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》的主要內(nèi)容包括擔(dān)保申請(qǐng)人提出擔(dān)保的經(jīng)濟(jì)背景、接受擔(dān)保業(yè)務(wù)的利弊分析、拒絕擔(dān)保業(yè)務(wù)的利弊分析、擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估結(jié)論及建議等。（6）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)設(shè)定擔(dān)保業(yè)務(wù)限額。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程描述及說明（1）公司各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司任何其他部門或個(gè)人均無權(quán)代表企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)；（2）對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，小組成員主要包括財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)及法務(wù)部門相關(guān)人員，需要收集的相關(guān)資料主要包括以下六個(gè)方面：①申請(qǐng)擔(dān)保人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程復(fù)印件、法定代表人身份證明、反映與本公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料等基礎(chǔ)性資料；②擔(dān)保申請(qǐng)書、擔(dān)保業(yè)務(wù)的資金使用計(jì)劃或項(xiàng)目資料；③近3年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料；④申請(qǐng)擔(dān)保人的資信等級(jí)評(píng)估報(bào)告及還款能力分析報(bào)告等資料；⑤申請(qǐng)擔(dān)保人與債權(quán)人簽訂的主合同復(fù)印件；⑥申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的條件和相關(guān)資料。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程描述及說明（3）評(píng)估申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況，評(píng)估內(nèi)容一般包括申請(qǐng)人的基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況以及用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬情況等；（4）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成之后，由評(píng)估小組負(fù)責(zé)人撰寫《擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。（三）擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程描述及說明（1）防止擔(dān)保合同中某些項(xiàng)目不符合國(guó)家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，公司擬定的《擔(dān)保合同》應(yīng)首先由公司的法律顧問審核；（2）公司應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)；（3）擔(dān)保經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行狀況進(jìn)行定期或不定期的跟蹤和監(jiān)督，主要包括監(jiān)督檢查時(shí)限和檢查監(jiān)督項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)方面的內(nèi)容，一般來說，監(jiān)督檢查時(shí)限的規(guī)定如下：①擔(dān)保期限在2年以內(nèi)的，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)在關(guān)注級(jí)以上的擔(dān)保項(xiàng)目，擔(dān)保經(jīng)辦人員需每個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查；②擔(dān)保期限在2年以上的擔(dān)保項(xiàng)目，擔(dān)保經(jīng)辦人員至少每季度進(jìn)行一次監(jiān)督檢查，檢查監(jiān)督的內(nèi)容包括擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)度是否按照計(jì)劃進(jìn)行、被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況是否正常、被擔(dān)保人的資金是否按照《擔(dān)保合同》的規(guī)定使用及有無挪用現(xiàn)象、被擔(dān)保人的資金周轉(zhuǎn)是否正常等。4．擔(dān)保合同到期時(shí)，財(cái)務(wù)部門要提供有關(guān)被擔(dān)保單位的財(cái)務(wù)狀況的資料。（四）擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)分析擔(dān)保業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程描述及說明（1）公司應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)；（2）公司董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)整理匯總需要披露的信息；（3）根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的要求和定期的財(cái)務(wù)報(bào)告，董事會(huì)秘書編寫《披露信息報(bào)告初稿》，經(jīng)過董事會(huì)審議之后，編制《董事會(huì)決議公告》，并把相關(guān)材料報(bào)送主管機(jī)構(gòu)審核。（一）

擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位分工制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位包括：（1）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；（2）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；（3）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督；（4）擬訂擔(dān)保合同和復(fù)核擔(dān)保合同；（5）擔(dān)保業(yè)務(wù)的記賬和擔(dān)保業(yè)務(wù)的核實(shí)；（6）擔(dān)保合同的訂立和擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付；（7）擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的審核和付款；（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)和從被擔(dān)保單位收回墊付款項(xiàng)；企業(yè)不得由同一部門或個(gè)人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，了解擔(dān)保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，掌握擔(dān)保專業(yè)知識(shí)。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)審批控制制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批，主要包括以下五個(gè)審批要點(diǎn)：（1）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理；（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同；（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)；（4）為被擔(dān)保單位履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必須經(jīng)過審批；（5）單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批制度。企業(yè)向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在審批環(huán)節(jié)應(yīng)予回避。（四）擔(dān)保政策制度擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)保可能發(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的擔(dān)保政策，包括擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度，如被擔(dān)保單位應(yīng)是經(jīng)營(yíng)正常、經(jīng)濟(jì)效益較好、財(cái)務(wù)制度健全、營(yíng)運(yùn)資金合理等。2.2擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目02擔(dān)保評(píng)估制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保人是否符合擔(dān)保政策進(jìn)行審查；對(duì)符合單位擔(dān)保政策的申請(qǐng)擔(dān)保人，單位可自行或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、財(cái)務(wù)信用及申請(qǐng)擔(dān)保事項(xiàng)的合法性進(jìn)行評(píng)估，形成書面評(píng)估報(bào)告；評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評(píng)估人員的意見，并經(jīng)評(píng)估人員簽章。企業(yè)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與審批程序。2.2擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目02擔(dān)保合同制度企業(yè)有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)集體審批意見，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同。訂立擔(dān)保合同前，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姡_保合同條款符合《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》和單位擔(dān)保政策的規(guī)定。申請(qǐng)擔(dān)保人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的，單位應(yīng)與其在擔(dān)保合同中明確約定本單位的擔(dān)保份額，并落實(shí)擔(dān)保責(zé)任。單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并及時(shí)報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時(shí)全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。2.2擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目02擔(dān)保記錄制度憑證和記錄需連續(xù)編號(hào)，并檢查全部有編號(hào)憑證和記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理規(guī)定，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和披露。（八）擔(dān)保監(jiān)測(cè)報(bào)告制度（九）反擔(dān)保制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、擔(dān)保監(jiān)測(cè)報(bào)告制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及擔(dān)保事項(xiàng)實(shí)施情況的監(jiān)測(cè)，定期形成書面報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。反擔(dān)保制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全、完整。（十）擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查擔(dān)保對(duì)象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為。（3）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批情況，重點(diǎn)檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)審批過程是否符合規(guī)定的程序。（4）擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的落實(shí)情況，重點(diǎn)檢查對(duì)被擔(dān)保人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及被擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況是否定期提交監(jiān)測(cè)報(bào)告，以及反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的安全、完整是否得到保證。（5）擔(dān)保合同到期是否及時(shí)辦理終結(jié)手續(xù)。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度范例擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度范例三、擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度表8-1中淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能根據(jù)模擬公司擔(dān)保業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司作為一家民營(yíng)企業(yè)，常常會(huì)有同為民營(yíng)企業(yè)的客戶上門請(qǐng)求融資擔(dān)保。但由于沒有一個(gè)完整的擔(dān)保控制系統(tǒng)，也沒有健全的擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理都曾經(jīng)私下為其他公司提供過融資擔(dān)保，使公司幾次陷入困境。對(duì)此，公司董事會(huì)于2011年12月集體討論決定，從2012年起，任何擔(dān)保都必須按照如圖8-5所示江淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)流程進(jìn)行辦理。圖8-5江淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)流程圖江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)如果你是該公司主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)為公司設(shè)計(jì)以下?lián)I(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．擔(dān)保授權(quán)審批制度2．擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度3.擔(dān)保執(zhí)行管理制度4．擔(dān)保墊付款管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析并得出結(jié)