做賬實操12/12會計實操文庫做賬實操-欽密9號百香果種植有限公司的賬務處理假設存在一家“豐香欽密9號種植有限公司”，專注于欽密9號百香果的種植與銷售，以下為其主要賬務處理流程：一、企業設立與初始投入股東投入資本：公司創立時，股東投入800萬元作為啟動資金。會計分錄：借：銀行存款8,000,000貸：實收資本8,000,000土地獲取：租賃土地：若租賃土地用于欽密9號種植，每年租金40萬元，按年支付。會計分錄：支付租金時：借：預付賬款—土地租金400,000貸：銀行存款400,000每月攤銷時：借：農業生產成本—間接費用（土地租金）33,333.33（400,000÷12）貸：預付賬款—土地租金33,333.33購買土地：若以600萬元購入土地使用權，使用年限40年。會計分錄：購入時：借：無形資產—土地使用權6,000,000貸：銀行存款6,000,000每月攤銷時：借：農業生產成本—間接費用（土地攤銷）12,500（6,000,000÷40÷12）貸：累計攤銷12,500搭建種植設施與購置設備：搭建百香果攀爬架、購買灌溉設備、小型運輸工具等，共計150萬元。會計分錄：借：固定資產—種植設施及設備1,500,000貸：銀行存款1,500,000攀爬架、灌溉設備等預計使用年限8年，預計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊，每月折舊額=1,500,000×(1-5%)÷(8×12)≈14,843.75元。會計分錄：每月計提折舊時：借：農業生產成本—間接費用（設備折舊）14,843.75貸：累計折舊14,843.75二、種植階段種苗采購：采購優質欽密9號種苗，花費100萬元。會計分錄：借：原材料—欽密9號種苗1,000,000貸：銀行存款1,000,000種植人工費用：雇傭工人進行種苗栽種、搭建攀爬架輔助工作等，支付工資50萬元。會計分錄：借：農業生產成本—直接人工500,000貸：銀行存款500,000農資采購：購買化肥、農藥、有機肥、防鳥網等農資，共計60萬元。會計分錄：借：原材料—農資600,000貸：銀行存款600,000農資與種苗領用：實際領用欽密9號種苗90萬元，農資50萬元投入種植。會計分錄：借：農業生產成本—直接材料（種苗）900,000貸：原材料—欽密9號種苗900,000借：農業生產成本—直接材料（農資）500,000貸：原材料—農資500,000三、生長管理階段日常管理費用：在百香果生長期間，進行灌溉、施肥、病蟲害防治、修剪枝葉、除草等日常管理，發生費用80萬元，以銀行存款支付。會計分錄：借：農業生產成本—間接費用800,000貸：銀行存款800,000技術服務費用：聘請農業專家進行技術指導，支付技術服務費15萬元。會計分錄：借：農業生產成本—間接費用150,000貸：銀行存款150,000設施維護費用：對百香果攀爬架、灌溉設施等進行維護，花費20萬元。會計分錄：借：農業生產成本—間接費用200,000貸：銀行存款200,000四、收獲階段采摘人工費用：收獲季節雇傭工人采摘百香果，支付工資40萬元。會計分錄：借：農業生產成本—直接人工（采摘費用）400,000貸：銀行存款400,000百香果入庫：經過核算，本季收獲百香果的總成本為300萬元（包含種苗、人工、農資、間接費用等）。會計分錄：借：庫存商品—欽密9號百香果3,000,000貸：農業生產成本—直接材料農業生產成本—直接人工農業生產成本—間接費用（將各項成本明細科目金額對應結轉）五、銷售階段百香果銷售：將收獲的百香果對外銷售，取得收入500萬元，客戶以銀行存款支付。假設百香果銷售免征增值稅。會計分錄：借：銀行存款5,000,000貸：主營業務收入—欽密9號百香果銷售收入5,000,000結轉銷售成本：根據銷售數量，結轉相應的百香果銷售成本250萬元。會計分錄：借：主營業務成本—欽密9號百香果銷售成本2,500,000貸：庫存商品—欽密9號百香果2,500,000銷售費用：為銷售百香果，發生運輸費、包裝費、廣告宣傳費等共計60萬元，以銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用—運輸費等600,000貸：銀行存款600,000六、期末賬務處理結轉收入：期末，將主營業務收入結轉至本年利潤科目。會計分錄：借：主營業務收入—欽密9號百香果銷售收入5,000,000貸：本年利潤5,000,000結轉成本與費用：將主營業務成本、銷售費用及其他期間費用（如有管理費用等）結轉至本年利潤科目。假設本期管理費用為25萬元。會計分錄：借：本年利潤3,350,000貸：主營業務成本—欽密9號百香果銷售成本2,500,000貸：銷售費用—運輸費等600,000貸：管理費用250,000計算所得稅（假設稅率25%）：若企業應納稅所得額為1,650,000元（5,000,000-3,350,000）。會計分錄：計提時：借：所得稅費用412,500（1,650,000×25%）貸：應交稅費—應交所得稅412,500繳納時：借：應交稅費—應交所得稅412,500貸：銀行存款412,500結轉所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤412,500貸：所得稅費用412,500結轉本年利潤：若本年凈利潤為1,237,500元（1,650,000-412,500）。會計分錄：借：本年利潤1,237,500貸：利潤分配—未分配利潤1,237,500欽密9號種植企業的銷售成本主要涵蓋從種植到收獲、銷售過程中，與產出和銷售產品直接相關的各項耗費。從賬務處理流程來看，主要包含以下幾方面：1.種苗成本：采購欽密9號種苗的費用是銷售成本的重要組成部分。如“豐香欽密9號種植有限公司”采購優質種苗花費100萬元，實際領用90萬元投入種植，這部分已領用的種苗成本最終會結轉至銷售成本中。因為種苗是種植的基礎，其成本直接關系到產品的生產投入。2.種植人工成本：在種植階段，雇傭工人進行種苗栽種、搭建攀爬架輔助工作等產生的人工費用。該公司支付的50萬元種植人工工資，在產品收獲并銷售時，會按一定方法分攤至銷售成本。這是因為人工勞動是種植過程不可或缺的環節，其付出的勞動價值包含在產品價值中。3.農資成本：購買化肥、農藥、有機肥、防鳥網等農資的費用。公司采購農資共花費60萬元，實際領用50萬元，領用部分的農資成本會隨著產品銷售而結轉。農資用于保障百香果生長，對產品的產量和質量有直接影響，所以屬于銷售成本范疇。4.生長管理費用：日常管理（灌溉、施肥、病蟲害防治、修剪枝葉、除草等）、技術服務以及設施維護等費用。像該公司生長管理階段發生的日常管理費用80萬元、技術服務費15萬元、設施維護費20萬元，這些費用都是為了保證百香果正常生長，最終目的是產出可銷售的產品，因此也構成銷售成本。5.采摘人工成本：收獲季節雇傭工人采摘百香果所支付的工資。“豐香欽密9號種植有限公司”支付的40萬元采摘人工費用，在產品銷售時會計入銷售成本，因為采摘是產品進入銷售環節前的直接操作，其成本應歸屬銷售成本。在賬務處理上，這些成本在種植和管理過程中先歸集于“農業生產成本”科目，待百香果收獲入庫時，將“農業生產成本”結轉至“庫存商品”科目，銷售時再從“庫存商品”結轉至“主營業務成本”，即形成銷售成本。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會