珠江啤酒公司財務管理模式的改進方案 2 2二、珠江啤酒財務管理模式的構成 3 5(二)成本費用管理 6(三)財務風險管理 6 6 6(二)成本費用管控體系存在問題 7(三)內部控制體系存在問題 7 8 8(二)成本費用管控體系的改進 9(三)內部控制體系的改進 出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于行政辦公室行政辦公室人力資源部財務科四審計部財務科三財務部財務科二財務科一技術部銷售分公司四企劃部銷售管銷售分公司三采購部銷售分公司二生產部銷售分公司一信息部招標部投標部市場總監運營總監圖1珠江啤酒公司組織結構稽核部和風險管理部。廣州珠江啤酒公司組織結構如圖2.1所示。監察藉核部監察藉核部風險管理部事行政部信息技術部財務部清算登記部交易部電子商務部定收益部國內投資部國際業務部機構投資部研究部策略部量化投資部專戶營銷部產品開發部戰略策劃部市場支持部機構及海外銷住部北京機構華東機構華南機構圖2.1珠江啤酒組織結構圖珠江啤酒公司的客戶資金由投資大部進行投資、清算，登記部進行估值、核算和資金的進出管理。鑒于廣州珠江啤酒公司客戶資金進出頻繁，且資金量很大，公司對客戶資金管理采取了第三方托管的管理模式。從這些研究中得知清算登記部主要負責客戶賬戶管理、資金核算等工作。珠江啤酒公司的風險管理部和監察稽核部主要負責公司內部財務風險和客戶資金投資風險的管理控制及監管工作；財務部主要負責公司內部的財務收支預算、財務人員管理等相關工作(李泰豪，王子佳，2022)。珠江啤酒公司專門設立了財務部，設有財務總監、財務部經理，部門內有會計、出納、文員四種職位。公司對財務人員的管理實行的是垂直管理體制，財務總監統一由廣州珠江啤酒集團公司內部進行調派和管理。廣州珠江啤酒公司財務部組織架構如圖2.2所示。圖2.2珠江啤酒財務部組織結構圖公司成立初期時，財務核算主要停留在手工階段，然后建立了一個簡單的內部財務核算系統，把日常財務工作中的手工核算操作改成了計算機化。目前，珠江啤酒經營收入不存在應收賬款，經營收入穩定(陳思遠，楊雨仁程中不可避免地遇到了一些挑戰和局限性，例如在采納已有理論框架時，盡量關注其適用性和局限性，并嘗試用實證數據來測試和完善這些框架，這依然是一個不斷更新的過程。珠江啤酒經營所產生的盈余主要來自公司自身經營管理的貨幣基金，留存現金部分一般都以活期存款方式進行管理，為廣州珠江啤酒啤酒釀造公司的發展提供了持續可靠的現金流，盈余投資相對簡單、固定，故廣州珠江啤酒公司財務管理的重點為財務預算管理、成本費用管理、財務風險管控等，融資(一)財務預算管理珠江啤酒財務預算管理采用的是歸口部門統一管理的方式，各部門根據自身職責對相關財務支出情況進行管理。珠江啤酒公司財務預算管理主要包括財務預算目標確定、財務預算方案編制、審查調整、財務預算執行與控制、財務預算調整追加以及財務預算分析考核幾個部分(張文杰，黃婧怡，2021司確定好財務預算方案后，并交由公司董事會進行審議，從這些討論中明白然后向珠江啤酒各個部門下達財務指標，各部門負責這些費用的執行和控制，執行和控制的結果將與相關負責人的業績掛鉤。(二)成本費用管理遵從逐筆審批的原則。具體成本費用限額如表2.3所示。表2.3珠江啤酒成本費用審批限額層級板塊大部部門審批人總經理審批限額單項支出50萬元及以下單項支出10萬元及以下單項支出2萬元及以下(三)財務風險管理三、珠江啤酒財務管理模式存在的問題(一)全面預算體系存在的問題最近3年的市場營銷費用都出現了年末實際執行金額大于年初預算額度的問題，且超出金額占比呈現逐年上升趨勢，具體如表3.1所示。此外，珠江啤酒公司也表3.1珠江啤酒公司市場營銷費用統計表年度實際超出百分比2023年2300萬元2590萬元2022年2000萬元2170萬元2021年1800萬元1890萬元(二)成本費用管控體系存在問題(三)內部控制體系存在問題(一)預算體系的改進報部門的年度財務預算數據(如費用成本、購置計劃等),將啤酒啤酒釀造公司可以充分可利用公司內部OA辦公平臺與ERP系統，從而內責人的業績掛鉤。預算分析考核預算分析考核預算執行分析預算表查詢預算數據填報編制主體設置預算表樣定義費用預算分析費用預算調整執行控制歸集預算關系設置管控主體規劃費用指標定義預算體系定義圖4.1珠江啤酒改進后的全面預算編制系統(二)成本費用管控體系的改進結合財務管理現狀和所存在的問題，費用管控體系的改進應主要集中在以下三個部分：一是采購模塊管控。珠江啤酒公司采購流程的發起和審批主要通過手工單據進行，費時費力，但改進后的采購流程則電子化了：(1)采購需求計劃由各部門提出通過OA平臺填寫需求計劃，并通過珠江啤酒公司系統傳遞給市場支持部；(2)市場支持部對庫存進行核對后，確定采購正式實施，系統自動生成采購訂單，并將采購訂單信息傳達給庫存管理模板；(3)珠江啤酒市場支持部采購完成后，將發票信息錄入采購管理系統，并由珠江啤酒系統通過自動對接轉入ERP的應付系統(劉雨晨，黃銘晨，2021);(4)市場支持部確認收貨后，在庫存管理模塊中確認采購訂單信息，系統將信息反饋給應付系統；(5)珠江啤酒公司應付系統進行付款，并將結果傳遞給總賬系統，這大大提高了采購工作的效率。二是業務模塊管控。珠江啤酒業務管理包括銷售事前控制、服務事中控制和業務事后控制三個階段。銷售前，由市場銷售人員根據行業發展情況、珠江啤酒公司內部資源情況、廣州珠江啤酒公司經營目標、當前主要產品等制定業務計劃。服務中，系統對客戶的資產變動情況等進行追蹤，了解客戶產品滿意度，根據客戶個人信息變更對客戶未來變化做出預測，為廣州珠江啤酒啤酒釀造公司后繼產品發行與服務的提升提供參考(陳夢琪，楊婷婷，2022)。這一發現與理論預期大致一致，驗證了早期研究中提出的構思，進一步鞏固了該領域的理論框架。本研究不僅在方法論上提供了新的視角，對實際應用也具有重要指導意義。通過對比分析，本文發現預期結果與實際情況之間的偏差可以歸因于特定變量的影響，為后續研究提供了方向。業務事后，系統能自動對前期信息進行匯總，并根據相關指標對產品服務進行評價。三是廣州珠江啤酒啤酒釀造公司報銷模塊管控。優化后的報銷管理系統包括如下流程：首先，員工通過系統進行報銷單填寫；上級領導登陸系統后進行審批；這在某種程度上反映上級審批通過后系統將數據自動傳輸給財務部審核，財務部審核之后，系統通過串行口將數據傳輸給ERP系統。這極大地加強了廣州珠江啤酒啤酒釀造公司成本費用的管控。(三)內部控制體系的改進廣州珠江啤酒啤酒釀造公司利用信息化平臺可以將事前費用報備、廣州珠江啤酒員工費用報銷等傳統的財務管控流程進行電子化改造，在線化后的單據填報和流程審批可以在電腦或手機移動終端上完成。以預算調整為例，如圖4.2所示，首先，各部門根據公司預算編制要求進行費用預算填報；廣州珠江啤酒啤酒釀造公司財務部門在系統上進行費用預算核定，財務部核定期間，費用預算報表填報系統被凍結，各部門不得再進行預算報表調整(王悅婷，魏嘉怡，2020);待財務部門核定之后進行確認，數據傳送到費用預算表，并對費用預算表進行調整。同時，廣州珠江啤酒啤酒釀造財務部門核定確認信息反饋給各部門，這在某種程度上傳達各部門可以通過查詢系統查看費用預算確認情況。需要注意的是，廣州珠江啤酒公司各部門基層廣州珠江啤酒啤酒釀造員工不具有預算報表調整和控制權限，廣州珠江啤酒啤酒釀造公司各部門在進行預算費用調整申請時要根據實際情況進行填報，不得進行補填和批量填報。圖4.2珠江啤酒動態預算調整流程本文對珠江啤酒的財務管理模式改進進行研究，包括財務預算管理、成本費用管理、財務風險管理三方面，發現其都還存在一定的問題，對此，本文在結合[1]李泰豪，王子佳.新會計準則下財務管理的改進措施[J].中外企業家，2022(33):237-237.[2]陳思遠，楊雨仁.民營企業財務管理的