從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!三十六計之笑里藏刀——個人所得稅法修正草案【原典】信而安之，陰以圖之，備而后動，勿使有變。剛中柔外也。

【探源】白居易的詩作《無可度》：且滅嗔中火，休磨笑里刀。不如來飲酒，穩臥醉陶陶。

2018年6月19日上午，十三屆全國人大常委會第三次會議舉行第一次全體會議，財政部部長劉昆提請審議《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》，這讓工薪一族拍手稱快的是：起征點提高了、房貸利息和房租可以扣除了、優化稅率結構后稅負降低了！

笑侃草案中的上述三點：

一、起征點提高了，從3500元到5000元

但這是將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，以及特許權使用費所得等4項勞動性所得綜合征稅而定的起征點。

這對純正的工薪一族有益，同時翻倍增加了冰冰們上臺的勞務報酬所得稅，稅負將由20%上升到45%（忽略累計的稅差），這能理解與接受，個稅嘛本來就應該對20%的高收入者征收而濟貧！但對臺上一分鐘臺下十年功而講課的老師們、寫點稿子掙點外快的耕牛們，實際起征點提高了嗎？

擼起袖子加油干，來年的個稅稅收籌劃有得忙了。

二、房貸利息和房租可以扣除了

1、房貸利息可以扣除了：如果不考慮其他因素，單就房貸利息可以扣除，這將是促進購房的一個利好，但開發商更聰明、有智囊團、有精算師幫他出主意，將會提價，奢望提升的價款小于少交的稅金，也希望房是住的而不是炒的、政府能切實執行炒房者的限購、對售房者執行限價。

還有，房貸利息扣除是以家庭為單位扣除還是房產證寫的人才能扣除？人家老公疼愛老婆，房子寫的就是老婆，老婆又沒上班、專心持家養子，房供還要繼續啊，這老公實際支付的房貸利息能扣吧？

2、房租可以扣除了：那需要提供有效的證據租賃發票，去開發票時交納的稅費（增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅）還是要租客承擔羊毛出在羊身上嘛，如果開發票繳納的稅費少于扣除租金而少交的稅金，才能省點錢。我容易嗎？不容易啊！

3、其他專項附加扣除：子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出，這不好說，比如小孩上私立幼兒園、私立的貴族學校、還有最近鬧得沸沸揚揚的范大爺去長江商學院找某某某傾述、或者靜養身心，最后拿了個總裁班結業證，這些學費能扣除嗎？需要斟酌斟酌，靜候佳音吧。

三、優化稅率結構后稅負減低了

1、優化部分稅率的極距：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%。

2、三檔低稅率稅費的比較（未考慮社保及公積金）

序號

月薪資收入

修改后應納稅額（月）

修改前應納稅額（月）

少繳稅（年）

1

9,500.00

135.00

645.00

6,120.00

2

25,000.00

1,685.00

4,370.00

32,220.00

3

40,000.00

4,685.00

8,195.00

42,120.00

注：假設現行稅率為25%中，20,000元為10%的稅率，剩下部分為20%的稅率，實際情況待定。

四、笑里藏刀社保由稅務系統代征

稅務系統代征社保時直接按申報個稅的收入額計算個人與單位應繳社保，雖然這是坊間傳言（還沒有看到文件），據說有部分地區已經執行了，如果真是這樣，中小民營企業緩不過氣來。

以月薪9,500元來比較每月繳納的社保：

承擔方

社保基數

養老險

醫療險

工傷險

失業險

生育險

合計

企業承擔

2,130.00

276.90

278.26

5.96

21.30

10.65

593.07

個人承擔

2,,130.00

170.40

89.76

--

10.65

--

270.81

企業承擔

9,500.00

1,235.00

589.00

26.58

95.00

47.50

1,993.08

個人承擔

9,500.00

760.00

190.00

--

47.50

--

997.50

注：以最低工資標準繳納社保時、醫療險按社會平均工資繳納，而實際工資9500元將超過社平工資，故按實際工資計算。上表僅供參考，繳納數以實際為準。

以月薪9,500元為例，個人每月少交個稅510元、但將多繳納社保726.69元，現金流得不償失啊；而單位呢，每月將增加社保1,400.01元、增幅為2.36倍！！！中小企業是在創業階段，就如沖鋒陷陣的士兵，需要子彈，但子彈在運送過程中被攔截了，嗚呼。

今年7月的社保之變，來年的社保之變，慎之慎之！

個稅政策之變，需要從高臺走下來，實際調研、調研、再調研啊！

附：

關于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明

財政部部長劉昆

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

我受國務院委托，現對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》作說明。

個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮著重要作用。黨中央、國務院高度重視推進個人所得稅改革工作。習近平總書記指出，財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。李克強總理在2018年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，財政部、稅務總局會同有關部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經國務院同意。現說明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個人所得稅法，旨在落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對現行個人所得稅法不適應改革需要的內容進行修改，補充、完善保障改革實施所需內容。對其他內容，原則上不作修改。

二、修改的主要內容

（一）完善有關納稅人的規定。

現行個人所得稅法規定了兩類納稅人：一是在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類，兩類納稅人在納稅義務和征稅方式上均有所區別。現行個人所得稅法規定的兩類納稅人實質上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關稅收協定的貫徹執行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現行的是否滿1年調整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權，維護國家稅收權益。（第一條）

（二）對部分勞動性所得實行綜合征稅。

現行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。按照逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制的要求，結合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。同時，適當簡并應稅所得分類，將個體工商戶的生產、經營所得調整為經營所得，不再保留對企事業單位的承包經營、承租經營所得，該項所得根據具體情況，分別并入綜合所得或者經營所得。對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規定分別計算個人所得稅。（第二條）

（三）優化調整稅率結構。

一是綜合所得稅率。以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。（第三條、第十六條）

二是經營所得稅率。以現行個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。（第三條、第十七條）

（四）提高綜合所得基本減除費用標準。

按照現行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）。這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現了一定前瞻性。按此標準并結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。該標準對于在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統一適用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。（第五條）

（五）設立專項附加扣除。草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行的同時，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）

（六）增加反避稅條款。

目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象時有發生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企業所得稅法有關反避稅規定，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個人所得稅改革的順利實施，草案還明確了非居民個人征稅辦法，并進一步健全了與個人所得稅改革相適應的稅收征管制度。

《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》和以上說