外貿(mào)企業(yè)外匯概述(一)外匯和外幣

外匯是國際匯兌的簡稱，它是指以外國貨幣表示的可用以國際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。

1．外匯包括的內(nèi)容外匯包括以下四項(xiàng)內(nèi)容。

(1)外國貨幣它包括紙幣和鑄幣。

(2)外幣支付憑證它包括票據(jù)、銀行存款憑證和郵政儲(chǔ)蓄憑證。

(3)外幣有價(jià)證券它包括政府債券、公司債券、股票、息票等。

(4)其他外匯資產(chǎn)。2．外匯必須具備的條件外匯必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件。

(1)以外幣表示的國外資產(chǎn)。

(2)在國外能得到償付的貨幣債權(quán)。

(3)可以兌換成其他支付手段的外幣資產(chǎn)。

外幣是國外貨幣的簡稱，它是指本國貨幣以外的其他國家和地區(qū)的貨幣。外幣僅僅是外匯的組成部分。

(二)外匯的分類

外匯可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，主要有以下兩種。

1．按外匯能否自由兌換分按外匯能否自由兌換可分為自由外匯和記賬外匯兩種。

(1)自由外匯它是指不需要經(jīng)過外匯管理當(dāng)局批準(zhǔn)，在國際金融市場(chǎng)上可以隨時(shí)自由兌換成其他國家的貨幣，或可以隨時(shí)自由買賣并可以對(duì)任何國家自由支付的貨幣。目前全世界屬于自由外匯的貨幣有50多種，使用最廣泛的是美元、日元、歐元、英鎊、瑞士法郎和港元等。

(2)記賬外匯它也稱協(xié)定外匯或清算外匯，是指不經(jīng)貨幣發(fā)行國批準(zhǔn)，不能自由兌換成其他國家貨幣，或?qū)Φ谌龂M(jìn)行支付，只能在兩國政府間簽訂的支付協(xié)定項(xiàng)目所使用的外匯。

2．按外匯的來源分按外匯來源可分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯兩種。

(1)貿(mào)易外匯它是指來源于進(jìn)口貿(mào)易的外匯，包括貨款及其從屬費(fèi)用。

(2)非貿(mào)易外匯它是指除貿(mào)易外匯以外通過其他方面所收付的外匯，如旅游外匯、勞務(wù)外匯、駐外機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，以及運(yùn)輸、郵電、銀行、保險(xiǎn)等部門業(yè)務(wù)的收支外匯。

(三)外匯匯率

外匯匯率簡稱匯率，又稱匯價(jià)，是指一種貨幣折算為另一種貨幣的比率，也就是用某一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格，或外匯市場(chǎng)買賣外匯的價(jià)格。外匯匯率為外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易中的外匯結(jié)算提供了依據(jù)。

1．外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法外匯匯率的確定，應(yīng)先選用一種貨幣作為折合標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)選用本國貨幣還是外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)來表示外匯匯率的方法不同，標(biāo)價(jià)方法分為以下兩種。

(1)直接標(biāo)價(jià)法它是指以一定單位的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)來折算本國貨幣的標(biāo)價(jià)方法。采用這種標(biāo)價(jià)方法，外國貨幣數(shù)量固定不變，直接反映本國貨幣價(jià)值的增減變化。目前世界上絕大多數(shù)國家都實(shí)行直接標(biāo)價(jià)法。我國國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)也采用這種方法。例如1美元=8．27元人民幣。

采用直接標(biāo)價(jià)法，如折合成本國貨幣的數(shù)量增加，說明本國貨幣幣值下降，外國貨幣幣值相對(duì)上升，即外匯匯率上升或本幣匯率下降；反之，折合成本國貨幣的數(shù)量減少，說明本國貨幣幣值上升，外國貨幣幣值相對(duì)下降，即外匯匯率下降或本幣匯率上升。外匯匯率的升降與本國貨幣數(shù)額增減變動(dòng)的方向是一致的。

(2)間接標(biāo)價(jià)法它是指將本國貨幣單位固定不變，用若干單位的外國貨幣來標(biāo)出本國貨幣的單位價(jià)格，間接地顯示出外國貨幣價(jià)值的標(biāo)價(jià)方法。美國和英國采用間接標(biāo)價(jià)法。例如，美國采用的間接標(biāo)價(jià)法1美元一0．6024英鎊。

采用間接標(biāo)價(jià)法，如折合成外國貨幣的數(shù)量增加，表示外國貨幣幣值下降，本國貨幣的幣值上升，即外匯匯率下降或本幣匯率上升；反之，折合成外國貨幣的數(shù)量減少，表示外國貨幣幣值上升，本國貨幣的幣值下降，即外匯匯率上升或本幣匯率下降。外匯匯率的升降與本國貨幣增減變化的方向是相反的。

為了便于標(biāo)價(jià)和記賬，人民幣和外匯業(yè)務(wù)所涉及的外幣一般均以簡寫符號(hào)表示。人民幣、美元、日元、歐元、英鎊、港元的簡寫符號(hào)分別為￥、US$、J￥、?、￡、HK$。其他主要外幣簡寫符號(hào)見附錄一。

2．外匯匯率的分類外匯匯率根據(jù)匯率的不同作用主要有以下五種分類。

(1)按銀行買賣外匯的匯率分按銀行買賣外匯的匯率可分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。

①買入?yún)R率又稱買入價(jià)，它是指銀行向客戶買入外匯時(shí)所使用的匯率。

②賣出匯率又稱賣出價(jià)，它是指銀行向客戶賣出外匯時(shí)所使用的匯率。

③中間匯率又稱中間價(jià)，它是指銀行買入?yún)R率與賣出匯率之間的平均匯率。

(2)按外匯交易的時(shí)間分按外匯交易的時(shí)間可分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率兩種。

①即期匯率又稱現(xiàn)匯匯率，它是指外匯交易雙方當(dāng)即進(jìn)行交割所使用的匯率。

②遠(yuǎn)期匯率又稱預(yù)期匯率，它是指外匯交易雙方約定在以后的一定期限內(nèi)交割時(shí)所使用的約定的匯率。

遠(yuǎn)期匯率與即期匯率之間往往存在著差額，該差額通常稱為升水或貼水。升水是指遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率的差額；貼水是指遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率的差額。

(3)按銀行匯款的方式分按銀行匯款的方式可分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率。

①電匯匯率它是指外匯交易后經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行以電訊的方式通知國外銀行付款所使用的匯率。

②信匯匯率它是指外匯交易后經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行以信函方式通知國外銀行付款所使用的匯率。

③票匯匯率它是指經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行買賣各種外幣匯票、支票和其他票據(jù)使用的匯率。

采用電匯方式的匯率較高。這是因?yàn)橘u出外匯到國外付出外匯的時(shí)間很短，銀行難以利用客戶的外匯；采用信匯方式或票匯方式的匯率較低。這是因?yàn)橘u出外匯到國外付出外匯的時(shí)間長，銀行可以利用客戶的外匯資金的時(shí)間也長。

(4)按匯率發(fā)生的時(shí)間分按匯率發(fā)生的時(shí)間可分為現(xiàn)行匯率和歷史匯率。

①現(xiàn)行匯率它是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的市場(chǎng)匯率。

②歷史匯率它是指企業(yè)以前的外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所使用的匯率。

(5)按企業(yè)記賬所依據(jù)的匯率分按企業(yè)記賬所依據(jù)的匯率可分為記賬匯率和賬面匯率。

①記賬匯率它是指企業(yè)對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)所采用的匯率。這一匯率可以是現(xiàn)行匯率，也可以是歷史匯率。例如，企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，既可以采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，也可以采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的期初市場(chǎng)匯率作為記賬匯率。

②賬面匯率它是指企業(yè)以前發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)登記入賬時(shí)所采用的匯率。賬面匯率也就是歷史匯率。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)