結算方式的選擇及風險防范在國際貿易和國際勞務承包工程中如何選擇適當的結算方式是越來越多的進出口公司和國際工程承包公司注意的問題之一。在國際貿易結算領域除了匯款、托收、信用證作為主要結算方式以外，國際保理和銀行保函也越來越多地運用到國際貿易和國際承包工程結算中，特別是銀行保函以其信用程度高，運用范圍廣泛，針對性強等特點而越來越多地被引入金融、貿易、勞務和經濟活動中，并發揮著重要的保證作用，使國際結算手段更靈活，資金劃撥更快捷，安全更有保障。因為信用證具有開證銀行承擔著第一性付款責任、信用證獨立于所依附的合同之外、業務處理是有關單據而不是貨物等特點，仍然牢牢占據著國際貿易結算的主導地位，只要賣方提交了與信用證規定一致的單據，便得到開證銀行的付款保證，從而避免因其它商務糾紛而導致買方的拒付。但采取信用證結算方式對于買方來說仍然存在一定的風險。

首先是即使賣方提交了與信用證一致的單據，也不能排除賣方在發貨的數量與質量上與合同的要求不一致，數量短少和以次充好的現象時有發生。

其次是賣方因各種原因延遲交貨，迫使買方對信用證的裝期和效期進行延展，貽誤買方對商品最佳的銷售檔期，使合同雙方發生糾紛，導致買方對信用證項下單據非實質性不符點的無理挑剔而要求降價或拒付；開證銀行只能根據賣方所提交信用證規定的單據與信用證要求是否一致來決定，而不能以賣方違約的客觀事實為由拒付。在這種情況下，買方為保證自己的利益不受損害，可以根據合同條款，要求賣方開立銀行履約保函保證按期發貨并保證貨物數量、質量與合同要求一致，如果賣方違約，擔保銀行保證賠付。并要求該保函作為信用證項下單據之一與其它單據一并提交。一旦買方利益受到損害，可以憑履約保函向銀行提出索賠，達到補償其利益受損的目的。雖然買方可以要求賣方提交國家商檢局或國際商檢機構SGS出具商品檢驗證書作為信用證下單據之一來證明商品的數量與質量，但是該檢驗證書無法保證在出現實際到貨與證書不一致時買方能夠得到賠償，而銀行履約保函的出現則可以消除買方此種后顧之憂。

由于國際貿易項下商務合同內容不同，條款各異，所涉及商品的質量標準和技術規范各不一致，特別是在有加工貿易背景合同項下，買方對商品有特殊要求等原因，商檢證書無法保證能夠滿足買方對各類不同商品的特殊要求，而買方則需要得到賣方對這種特殊要求的保證，銀行保函就是最好的保證文件。在此種情況下，買方可根據合同具體要求，專門設計保函條款，要求賣方對買方所不放心的由賣方履行的合同責任作出履約保證，如果賣方違約，銀行保函可起到保護買方利益不受損害的目的。在一些發展中國家，銀行出具的履約保函被認為是不可缺少的保證文件。例如，在阿爾及利亞，只有買方收到履約保函并接受其條款，賣方才可開出信用證。在其它亞非國家也有規定必須提交履約保函后，雙方才可簽訂正式合同，可見履約保函在國際貿易和工程中的份量之重。特別是在大型成套設備進出口合同項下，除了設備作為商品與貨幣的交換之外，還涉及設備的安裝調試、質量保證、售后維護和人員培訓等諸多有償服務，因此，只采用信用證結算方式不能保證買方的利益，需要采取信用證與銀行保函相結合的結算方式才能滿足買方的需要。具體操作可參考以下程序：

1．合同簽訂后，由賣方向買方出具預付款銀行保函，作為交貨保證，否則退還預付款項。保函中需加列“賣方收到預付款后XX天內，買方開出以賣方為受益人可接受的跟單信用證，否則，買方無權索回預付款項”條款。這樣可以避免買方只付10％至15％的預付款而不開信用證，賣方則必須全額發貨的風險。該條款可以使賣方的權益得到保證。

2．買方收到預付款保函后，向賣方支付預付款項并及時開出以賣方為受益人可接受的跟單信用證，金額為合同金額的80％，并要求賣方提供保證按時發貨和保證設備安裝調試正常的銀行履約保函作為信用證下單據之一，這樣就可以制約賣方必須按時交貨和設備的安裝調試，同時也保障預付款項的安全。如果賣方違約，買方可根據預付款保函索回預付款項，還可憑履約保函要求擔保銀行進行賠償，以保障買方的利益。

3．賣方收到預付款和信用證后，按時發貨、安裝調試設備、簽署驗收合格證書并提交信用證要求全部單據交銀行議付，拿到信用證項下貨款。

4．設備安裝調試驗收合格后，可以說合同已大部分完成，賣方也拿到大部分貨款，但是作為設備質量保證期的尾款（一般為合同金額5％至10％）買方仍未支付，賣方為減少資金占壓，可以用銀行質量保函方式作為設備質量保證期的保證，要求買方先行支付尾款，如果設備運轉不正常或賣方不履行維護更換責任，買方仍可以憑此保函索回尾款作為賠償。

以上操作程序是采取信用證（買方銀行付款保證）加上預付款保函（賣方銀行退還預付款的保證）、履約保函（賣方銀行對按時發貨和安裝調試設備的保證）、質量保函（賣方銀行對設備售后服務保證）等多種結算方式相結合的辦法組成的。由于不同的銀行保函的不同保證作用，比較公正客觀地保護了買賣雙方的利益，實踐也證明由于銀行信用介入國際經濟和貿易往來中，保證了合同的順利執行。

與國際貿易相比，國際勞務工程結算具有時間長，金額大，不確定因素較多，有些工程不但有土建項目也包括成套設備安裝，所以，在國際勞務承包工程中不同作用的銀行保函也是不可缺少的。承包工程項下保函的種類與作用與國際貿易項下的大致相同，但在內容上確有很大不同，特別是由于國際市場競爭激烈，許多交易呈現“買方市場”，工程業主常常要求承包商出具無條件見索即付保函來保障自己的利益，使承包商的風險加大，這就需要承包商具有足夠的思想準備，提高項目的管理水平，在施工過程中盡可能保留一切可能影響施工進度或質量的客觀證據，做好與監理公司和業主的溝通，化解風險，避免索賠。特別是在承包非政府項目或商業貸款項目過程中，必須在合同談判過程中，根據實際情況選擇合適的結算方式和條款，以保證合同雙方的利益，而不可隨意套用其它合同文本格式。

下面的實例可供借鑒或參考。

國內某石油工程公司總承包中亞某國石油鉆井項目，該項目非世行或政府貸款項目，出資方為本地石油公司出資40％，外資投入30％，商業貸款30％。為得到可靠的支付保證和項目的順利實施，保證雙方的利益，經過談判，雙方達成按以下操作程序和結算方式進行工程結算。

1．正式合同簽訂后30天內，由石油工程公司開出以鉆井項目業主為受益人的預付款銀行保函，金額為合同金額的20％，保函保證內容為“在收到預付款后100天內將所有鉆井機械設備運抵施工現場，保函即告失效”，同時，保函條款要求業主“在付出預付款30天內，開出以石油公司為受益人可接受的信用證，否則，業主無權索回預付款項”。

2．業主收到預付款保函后，向石油工程公司支付預付款項，并在規定時間內開出以石油公司為受益人可接受的信用證，信用證保證憑鉆井進度有關文件支付工程進度款項，信用證金額為合同金額的70％，并要求石油公司開立以業主為受益人的銀行履約保函，保證工程按時完工。該保函可作為信用證項下單據之一。

3．石油公司收到預付款和信用證后，基本得到付款保證，開始進行施工準備并通過鐵路部門經過歐亞大陸橋運輸石油鉆井設備。石油公司以業主預付的20％款項為保證金，向銀行申請開立以鐵路運輸部門為受益人的運費保付付款保函，待到石油鉆井設備運抵現場后，預付款保函失效，預付款項即可支付鐵路運輸費用。石油公司還可以憑信用證向銀行申請打包貸款專項資金，以取得工程項下融資的便利。

4．石油公司在鉆井過程中，憑與業主或監理公司簽署的鉆井進度證明文件和以業主為受益人的履約保函及其它信用證規定的單據向開證行要求支付工程進度款。待鉆井進度完成，信用證支付完畢，履約保函也告失效，鉆井工程基本結束。

5．最后還有10％合同尾款作為質量維修滯留金業主仍未支付，石油公司還可以開立以業主為受益人的質量維修保函，要求業主先行支付尾款，如果工程質量有缺陷，石油公司又未履行合同規定的責任，業主仍可以憑保函索回10％質保金作為賠償。

我們從以上實例可以清楚看到，該工程承包合同能夠得以順利實施，是由銀行信用介入的多種結算方式相結合的結果，不同保證作用的銀行保函在雙方對合同最不放心的實施階段起到關鍵的保證作用，降低風險系數。同時，由于銀行信用介入的付款保證，可以使承包商能夠得到銀行的融資便利，加快資金周轉，為圓滿完成施工合同打下良好的基礎，并可以提高承包商的信用等級和競爭力。因此，根據國際貿易或承包工程的實際情況，有針對性的選擇合適的結算方式和保函條款，可以保障合同雙方的正當權益，避免風險，是應該為眾多外貿公司