對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)申報(bào)退（免）稅1、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅及消費(fèi)稅退（免）稅。

2、報(bào)送資料

生產(chǎn)企業(yè)提供：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表3份。

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》3份。

（3）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單）。

（5）出口發(fā)票。

（6）委托出口的貨物，應(yīng)提供受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。

（7）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)提供：

——《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》2份。

——消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（8）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》。

（9）修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（10）與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；

（11）維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位提供：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》3份。

（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》3份。

（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》3份。

（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單）。

（6）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（7）委托出口的貨物，應(yīng)提供受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本。

（8）屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。

（9）修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（10）與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；

（11）維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

3、納稅人辦理時(shí)限

屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限

20個(gè)工作日

5、辦理方式

外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位網(wǎng)絡(luò)預(yù)受理及直屬稅務(wù)分局，生產(chǎn)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)預(yù)受理及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6、備注

（1）企業(yè)應(yīng)使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅及申請(qǐng)開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)。財(cái)稅[2012]39號(hào)、國家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告、國家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告要求企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。

（2）非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票。

（3）申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主