做賬實(shí)操1/18做賬實(shí)操-大米從種植到銷售全盤會計賬務(wù)處理實(shí)例一、種植與收購環(huán)節(jié)?土地租賃與改良?租賃500畝土地，預(yù)付3年租金180萬元（含稅）：借：長期待攤費(fèi)用-土地租賃1,651,376應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）148,624貸：銀行存款1,800,000每月攤銷（含稅）：借：生產(chǎn)成本-種植45,872貸：長期待攤費(fèi)用-土地租賃45,872（土地改良費(fèi)用按3年分?jǐn)偅?稻谷自種與外包收購?自種稻谷300噸（種子采購成本12萬元，化肥農(nóng)藥成本50萬元）：借：生產(chǎn)成本-種植620,000貸：原材料-種子120,000應(yīng)付賬款-化肥農(nóng)藥500,000向合作社收購稻谷200噸，單價3,000元/噸（含9%進(jìn)項稅）：借：原材料-稻谷582,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）54,000貸：銀行存款636,000二、加工與成本分?jǐn)?多級加工成本歸集?領(lǐng)用稻谷500噸（總成本291萬元）分階段加工：借：生產(chǎn)成本-初加工1,746,000生產(chǎn)成本-精加工1,164,000貸：原材料-稻谷2,910,000精加工環(huán)節(jié)新增人工成本20萬元、包裝材料8萬元：借：生產(chǎn)成本-精加工280,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,000周轉(zhuǎn)材料-包裝物80,000副產(chǎn)品與聯(lián)產(chǎn)品核算?產(chǎn)出碎米60噸（按稻谷成本15%確認(rèn)價值）：借：庫存商品-碎米436,500貸：生產(chǎn)成本-初加工436,500聯(lián)產(chǎn)品米糠油按市價分?jǐn)偝杀荆偝杀?20萬元中分配30%）：借：庫存商品-米糠油360,000貸：生產(chǎn)成本-精加工360,000三、多維度銷售場景?電商銷售與退貨?天貓旗艦店銷售精裝大米100噸，含稅收入565萬元（手續(xù)費(fèi)率2%）：借：銀行存款5,537,000銷售費(fèi)用-平臺服務(wù)費(fèi)113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650,000客戶退貨5噸（成本29.1萬元）：借：庫存商品-大米291,000貸：主營業(yè)務(wù)成本291,000出口銷售與退稅?出口糙米200噸（FOB價150萬美元，匯率7.0）：借：應(yīng)收賬款-境外客戶10,500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入10,500,000進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（出口免稅對應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出54萬元）：借：主營業(yè)務(wù)成本540,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）540,000四、特殊業(yè)務(wù)處理?存貨跌價計提?年末檢測發(fā)現(xiàn)50噸陳米市價低于成本30萬元：借：資產(chǎn)減值損失300,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備300,000研發(fā)費(fèi)用資本化?新型胚芽米研發(fā)投入80萬元（其中符合資本化條件50萬元）：借：研發(fā)支出-資本化支出500,000-費(fèi)用化支出300,000貸：銀行存款800,000五、期末綜合處理?增值稅與所得稅清算?計算留抵稅額：進(jìn)項稅額（148,624+54,000）-銷項稅額650,000=-447,376元計提企業(yè)所得稅（利潤500萬元×25%）：借：所得稅費(fèi)用1,250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,250,000合并報表編制?關(guān)聯(lián)公司交易抵消（內(nèi)部銷售200萬元）：借：主營業(yè)務(wù)收入2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)成本2,000,000注?：以上實(shí)例整合種植、加工、多維度銷售及特殊業(yè)務(wù)，需配合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號-生物資產(chǎn)》《增值稅即征即退管理辦法》等規(guī)范執(zhí)行?。米廠主要涉及的稅種包括：增值稅：米廠在生產(chǎn)和銷售過程中通常會涉及增值稅，這是一種針對商品增值部分征收的稅種。城建稅：根據(jù)米廠的銷售額和所在地的稅率來計算，這種稅用于支持城市的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：這兩種稅種都是根據(jù)企業(yè)的利潤和職工人數(shù)來計算，主要用于教育事業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅：對企業(yè)凈利潤征收的稅種，稅率根據(jù)當(dāng)?shù)卣囊?guī)定而定。個人所得稅：如果米廠有員工，那么員工的薪資收入可能需要繳納個人所得稅。印花稅：根據(jù)米廠的財務(wù)賬目計算，包括借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文書等。農(nóng)業(yè)公司征稅情況1.農(nóng)業(yè)公司一般免征：增值稅及其附加免征范圍：①農(nóng)林牧漁生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②農(nóng)林牧漁配套的：排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；2.農(nóng)業(yè)公司一般免征：企業(yè)所得稅免征范圍：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈；3.農(nóng)業(yè)公司一般要交：印花稅印花稅方面主要是實(shí)收資本要繳納，還有就是公司與公司之間的買賣合同要繳納。4.農(nóng)業(yè)公司可能還有：耕地占用稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅農(nóng)業(yè)公司如果占用了耕地，或者名下有房產(chǎn)（這里特指有房產(chǎn)證的房產(chǎn)哈，像農(nóng)村，集體土地上的房產(chǎn)一般無法統(tǒng)計征稅的）農(nóng)業(yè)公司報稅1.增值稅及其附加、企業(yè)所得稅，免征，但要據(jù)實(shí)填報企業(yè)的具體數(shù)據(jù)哈；2.銷項稅免征，意味著進(jìn)項稅不允許抵扣哈，購買辦公用品等要普票就行；3.印花稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅，這些稅種一般按季度申報，也看地區(qū)征收的要求，各地區(qū)稍有不同。進(jìn)入電子稅務(wù)局，找到【我要申報】-【財產(chǎn)和行為稅納稅申報】，錄入稅源信息（照實(shí)填寫就行），根據(jù)系統(tǒng)步驟走，即可自動計算稅負(fù)，核對無誤后申報即可哈。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記