做賬實操1/9做賬實操-企業辦稅員是否屬于個稅手續費返還對象？??一、返還對象的法律界定??法定歸屬?個稅手續費返還的法定對象是?扣繳義務人（企業）?，而非直接發放給辦稅員個人。企業作為代扣代繳主體，獲得稅務機關按代扣稅款2%比例返還的手續費???。?企業自主權?企業可自行決定是否將手續費返還獎勵給?實際參與代扣代繳的辦稅員?（如財務人員、稅務專員等），或留作自用???。?二、稅務處理規則??個人所得稅??免稅情形?：若獎勵發放給?直接負責代扣代繳的辦稅員?，符合《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定，暫免征收個人所得稅???。?應稅情形?：若獎勵發放給?非直接參與代扣代繳的其他員工?（如行政人員），需按“工資薪金所得”并入綜合收入繳納個稅???。?增值稅與企業所得稅??增值稅?：企業取得的手續費返還屬于“經紀代理服務”收入，需按6%（一般納稅人）或3%（小規模納稅人）繳納增值稅???。?企業所得稅?：返還金額需計入企業收入總額，但用于獎勵辦稅員的支出可憑工資憑證在企業所得稅前扣除???。?三、操作實務與風險提示??合規操作要求??內部制度?：企業需制定明確制度，限定獎勵范圍為?實際參與代扣代繳的崗位?（如提供崗位職責說明）???。?憑證留存?：保留辦稅員參與代扣代繳的證明文件（如工作記錄、分工文件等），以備稅務機關核查???。?風險防范??稅務爭議?：若稅務機關認定獎勵對象不符合“直接參與代扣代繳”標準，可能要求補繳個稅及滯納金???。?政策差異?：部分地區對增值稅繳納存在特殊規定（如湖南暫不征收），需提前與主管稅務機關確認???。?核心結論?企業辦稅員屬于?可被獎勵對象?，但需滿足“直接參與代扣代繳”條件???；?免稅僅限特定人員?，非相關人員獎勵需并入工資繳稅???；企業需同步完成增值稅、企業所得稅申報，避免單一稅種遺漏風險???。（注：具體操作建議與當地稅務機關政策銜接。）會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資表，通過銀行代發或現金發放工資，并傳遞憑