會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析—投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制1.收回投資收到的現(xiàn)金

企業(yè)收回的投資款項(xiàng)中包括兩部分內(nèi)容：一是投資本金;二是投資收益，除投資本金在本項(xiàng)目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。債券投資本金與利息一般易于分清，債券利息收入應(yīng)與本金分開，在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

本書中，非凡股份當(dāng)期“收回投資收到的現(xiàn)金”為收回的白沙股份的股票投資3600000元。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項(xiàng)目中反映;包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入存本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)一可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“取得投資收益收到的現(xiàn)金”為：I800000+420000+48000=2268000(元)。

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。

如果處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為“投資活動(dòng)現(xiàn)金流出”項(xiàng)目反映，列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。

本書中，非凡股份當(dāng)期“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額“為：240000-30000+360000-18000=552000(元)。

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

整體處置一個(gè)單位，其結(jié)算方式多種多樣。企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司及其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這樣，整體處置子公司及其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就心以處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及栩大處置費(fèi)用后的凈額反映。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3l號(hào)——現(xiàn)金流量表》(以下簡稱《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》)要求企業(yè)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

(l)取得或處置價(jià)格;

(2)取得或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分;

(3)取得或處置子公司及其他營業(yè)單位移所取得的現(xiàn)金;

(4)取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債，

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如果為負(fù)數(shù)，則將該金顓填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

本書中，非凡股份當(dāng)期沒有發(fā)生處置子公司及其他營業(yè)單位的活動(dòng)，故沒有現(xiàn)金流量。

5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，若價(jià)值較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為：60000+1080000=1140000(元)。

6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得元形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“購建聞定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”為：2400000+1116000+3762000+14400000+144000=21822000(元)。

7.投資支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以反溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。

企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)住“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

本項(xiàng)目以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“投資支付的現(xiàn)金”為購買天安債券支付的l140000元。

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位趁購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)日可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

整體購買—個(gè)單位，其結(jié)算方式是多種多樣的，如購買方全部以現(xiàn)金支付，或一部分以現(xiàn)金支付而另一部分以實(shí)物清償。食業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司及其他營業(yè)單位除有同定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這樣，整體購買子公司及其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額反映，若為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

本書中，非凡股份當(dāng)期沒有購買子公司及其他營業(yè)單位的活動(dòng)，故無相關(guān)現(xiàn)金流量。

9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，若價(jià)值較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)日可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期沒有支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。