小型微利企業獲一年期所得稅優惠減按50%計收入財政部、國家稅務總局日前發出《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》。《通知》明確，2010年1月1日～2010年12月31日，應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。《通知》還明確，小型微利企業是指符合《企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

據了解，此次財稅部門制定的小型微利企業所得稅優惠政策，是在國際金融危機對我國經濟造成沖擊，中小企業生產經營遇到困難的背景下出臺的。對于中小企業在當前我國國民經濟中的作用，有關財稅專家分析指出，中小企業是推動我國國民經濟發展和促進市場繁榮的重要力量，根據現行中小企業劃型標準測算，目前在全國已辦理工商登記的近1000萬家各類企業中，中小企業占絕大多數，其創造的GDP占GDP總量的6成以上。中小企業已經在不少地方形成產業群，正成為技術創新的主力軍。此外，中小企業已成為擴大就業的主渠道，吸收就業占城鎮就業的80%以上，不僅安置了大量的城市下崗職工，還吸收了大量農村剩余勞動力，在緩解就業壓力和維護社會穩定方面發揮著越來越重要的作用。

專家同時指出，中小企業在我國現階段經濟發展過程中，特別是在當前國際金融危機的沖擊下，遇到了許多問題，主要包括：資金短缺，融資渠道狹窄，貸款難問題突出，中小企業直接融資不足；國際金融危機引發的世界經濟放緩導致需求明顯下降，出口面臨巨大挑戰，中小企業訂單急劇減少；人民幣升值壓力增大，對利潤空間相對較小、以出口為主的中小企業造成較大影響，企業成本加大。

記者了解到，近年來，國家十分重視中小企業的發展，財稅部門也采取了一系列政策措施幫助中小企業克服困難，這些政策措施主要來自四個方面：一是設立各種專項資金，支持中小企業發展。2009年，中央財政設置科技型中小企業技術創新基金等多項專項資金，用于支持中小企業技術創新、信用擔保、產業升級、市場開拓、改善中小企業發展環境等。同時，地方財政也加大了對中小企業的支持力度。二是實施特殊的稅收優惠政策，減輕中小企業稅收負擔。《企業所得稅法》規定，對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅，同時對創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業給予適當的稅收優惠政策。將小規模納稅人的增值稅征收率由原來的4%和6%統一降至3%。自2008年下半年至今，國家7次調整出口退稅率，提高部分勞動密集型商品出口退稅率。三是清理行政事業性收費。從2008年9月1日起，停止征收個體工商戶管理費和集貿市場管理費。從2009年1月1日起，取消和停止征收涉及中小企業的100項行政事業性收費項目。四是對包括中小企業在內的一些困難企業，實行特殊社保政策。

專家指出，上述政策的實施，對促進中小企業發展、緩解中小企業生產經營困難發揮了重要作用。但是，在國際金融危機的影響下，目前我國的中小企業，尤其是小型企業面臨的困難還比較大，需要國家政策進一步支持。此次財稅部門聯合出臺小型微利企業所得稅優惠政策，將在扶持中小企業發展、幫助其有效應對國際金融危機沖擊方面發揮積極和明顯的作用。

近日，成立于2007年從事商品零售經營的A有限責任公司來電詢問，該企業當年是實行企業所得稅核定征收的。今年稅務機關核定其月應納稅所得額2.4萬元，全年應納稅所得額不超過30萬元，企業不知其能否申請為小型微利企業，享受小型微利企業所得稅優惠。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

核定征收企業可享稅收優惠

自2008年1月1日起執行的國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發[2008]30號）規定，取消了《國家稅務總局關于印發〈核定征收企業所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發[2000]38號）原核定征收辦法中“不得享受企業所得稅各項優惠政策”的規定，并同時廢止國稅發[2000]38號文件。《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）規定，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。該公司是居民企業，如果符合條件可以認定小型微利企業，享受稅收優惠。

小型微利企業認定需要符合條件

《國家稅務總局企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。也就是說判斷小型微利企業必須從是否符合下列四個要件進行判斷，即行業的性質及其分類、年度應納稅所得額、企業雇傭的從業人數和資產總額。

是否符合小型微利企業條件，需要應結合《企業所得稅法》、實施條例及《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規定，進行如下幾個方面的判斷。

（一）必須是從事國家非限制和禁止的行業。對于國家限制和禁止行業的企業，將不得享受企業所得稅優惠稅率，《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業上進行判斷認定。在行業性質的認定上，根據《國家統計局關于貫徹執行新《國民經濟行業分類》國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統字[2002]044號）的規定，工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業等；其他企業是除了工業企業外的其他類型企業，包括服務企業、商業流通企業等。

（二）“從業人數”按企業全年平均從業人數計算；

（三）“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算；

（四）應納稅所得額符合要求。這里在應納稅所得額的認定上，以前《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2005]200號）的規定，對于實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不需要進行匯算清繳，同時原核定征收方法僅要求對核定應稅所得率的納稅人要求參加匯算清繳。而新《企業所得稅核定征收辦法》對核定征收企業所得稅的納稅人，采取核定應稅所得率或者核定應納所得稅額兩種辦法。對實行核定應稅所得率方式的，主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季度預繳，年終匯算清繳。對實行核定應納所得稅額方式的，申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。同時還規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。納稅人年度終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。

上述相關指標的認定，需要在年度終了時，才能進行斷定。針對上述四個要件尤其是后三項要件的分析，國稅函[2008]251號規定，納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業當年有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件。企業當年有關指標不符合小型微利企業條件，但已按國稅函[2008]251號第一條規定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳其減免的所得稅額。

就本文的例子而言，由于A公司在2008年以前成立的，上年度不屬于國稅函[2008]251號規定的實行查賬征收并按當年實際利潤預繳所得稅的企業，也不享受企業所得稅的優惠政策規定，因而在當年首次預繳企業所得稅時，應在本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（B類）》，并按法定稅率申報繳納企業所得稅。

申請小型微利企業需要準備的資料

納稅人申請小型微利企業預認定應向主管稅務機關提供如下資料：小型微利企業（預）認定表、上年度《資產負債表》、上年度《企業所得稅年度申報表》、企業職工名冊。主管稅務機關根據企業當年有關指標，全面審核企業當年是否符合小型微利企業條件，能否最終享受小型微利企業的優惠政策，應在年度終了進行認定，這里無論是對查賬征收還是核定征收企業所得稅的納稅人，存在以下三種情形：

（一）經稅務機關認定納稅人當年符合小型微利企業條件，但在預繳時未按小型微利企業政策申報的，可憑《小型微利企業認定表》辦理匯算和稅款抵退。

（二）經稅務機關認定納稅人當年不符合小型微利企業條件，但在預繳時已按小型微利企業政策進行申報的，應在年度匯算清繳時補繳已減免的稅款。

（三）已經稅務機關認定當年符