汾陽某酒廠納稅評估案例[評估對象]納稅人名稱：汾陽市XXX酒廠

[基本情況]

注冊類型：有限責任公司；

經營方式：制造；

經營范圍：白酒釀造、成裝、銷售、汽車運輸；

國標行業大類代碼：制造業；

核算方式：獨立核算：

開業日期：2001年4月2日；

征管方式：增值稅一般納稅人；

企業所得稅征收方式：查帳征收（地稅征收）；

申報方式：自行申報；

注冊資本額：30萬。

酒類企業生產的特點是從每年五月份停產四個月，九月份開始生產。

[確定評估對象的依據]2006年9月申報期結束，汾陽市國家稅務局稅收管理員在審核該酒廠2006年8月份有關申報資料時，收集該企業本月有關數據：銷售收入778302.13元，銷售數量107975.28斤，本月繳納稅增值稅24851.35元，消費稅194971.4元。

經從CTAIS系統中查詢該企業上月數據，2006年7月份實現銷售收入949529.07，銷售數量135880斤，繳納稅增值稅57998.11元，消費稅257845.81元。

通過分析以上數據，發現：

1、8月份銷售收入和銷售數量較7月均有所降低，銷售收入變動率18.03%。

2、8月稅負率較上月降低。稅負變動率4.8%。

由于這兩項指標存在異常，稅源管理一科將此戶作為日常評估對象開展了納稅評估。

[評估分析和約談詢問過程]

評估小組帶著疑點，搜集了該企業的相關資料：

該企業2005年度實現銷售收入8354913.44元，累計繳納稅增值稅753，108.32元，增值稅稅負率9.02%，消費稅2，025，786.71元。2006年1-8月該企業累計銷售收入7265682.3元，繳納增值稅283287.64元，消費稅2162058.01元，累計銷售白酒620噸。通過其它渠道了解，該企業對外宣傳年生產能力2000噸。

企業申報是否屬實？

2006年9月15日，稅源管理單位首先下發約談通知書約談該企業會計和法人，約談過程中法人和會計解釋由于白酒行業季節性原因，5-8月份停產，銷售收入減少的原因可能與銷售渠道與營銷策略有關。同時解釋，廣告宣傳資料上的生產能力是設計能力，實際生產經營過程中由于產量、購進、銷售渠道等各種原因，遠遠達不到設計能力。

由于通過約談不能消除有關疑點，稅源管理單位向該酒廠下發了實地調查核實通知書，派兩名稅務干部實地進行了調查核實。

[實地調查]實地調查過程中，查閱了該戶有關資料和賬簿，發現該企業確實在八月份已經停業，正在對設備進行檢修。同時因季節性停產的原因，有關成品酒產出包裝物與成品酒的配比等不能測算。

通過查閱該企業賬簿，發現該企業存在大量往來賬款，特別是與太原等地的業務頻繁，該企業財務人員解釋都是老客戶，存在大量賒銷行為，稅務人員查看了提供的相關合同協議，合同中反映了供貨方式和付款條件、時間等內容。

稅務人員向企業了解了他們確定收入的原則，企業會計講，他們一般是在收到貨款后計銷售并提稅。稅務人員向企業宣傳了稅收中有關確定收入的政策，企業主動自查出8月份銷售給太原某經銷商一筆貨物100726.5元，貨已發出，發票也開了，按合同規定也應該付款了，但對方一直未將款項打過來，由于擔心資金周轉困難，所以未記銷售未提稅。確實是因為財務人員的佼幸心理造成的，保證積極配合稅務機關的工作，主動將未記收入部分全部計稅，共應補提增值稅17123.51元，消費稅從價稅額20145.30元，從量定額6455.4元。

[評定處理]該酒廠申報并補稅43724.21元，滯納金372.94元，評估人員認真核實后認為企業自查申報屬實。該單位表示今后認真學習有關稅收知識，保證如實申報、準期繳納。

[評估啟示]

通過對此戶企業的日常評估，我們的體會是：

1、對納稅評估企業的資料審核分析不能公式化，評估人員要對評估企業所屬行業和企業特征進行分析，同時廣泛收集企業信息，了解行業特點，熟悉行業