怎樣做一名合格的財務總監本次培訓主要課程第一課集團對各事業部財務負責人的要求；第二課怎樣做好資金需求預測第三課稅務籌劃基礎第一課財務負責人應具備的條件：一個企業的成敗興衰,高層管理者的領導水平和實戰能力是決定的因素,中外企業概莫能外，無論你學過多么高深的管理理論，無論你能講述多么妙的管理秘訣，如果你不能將其運用到企業的實際管理中，并取得成效，你就不是一個成功的管理者。一個杰出的企業領導者，首先是一個戰略家，具有高瞻遠矚、高屋建瓴的膽識和氣魄，在戰略運籌中能把握全局，先人一步，占據行業的制高點，顯示出卓爾不群的風格，傲視群雄，獨領風騷；其次是一個戰術家，能夠在激烈的商戰中匠心獨運，出奇制勝，通過精心的策劃，良好的運作，優秀的員工、完善的管理，使企業在市場競爭中發展壯大，創造出不凡的業績；同時還是一個實干家，善于把宏偉的計劃、精美的構思落到實處，形成現實生產力，從而戰勝競爭對手，使企業立于不敗之地。值得強調的是，杰出的企業領導者，不僅能使企業發展壯大，還能使瀕臨破產、行將倒閉的企業起死回生，重鑄輝煌。無數實例證明，杰出的職業經理人，不僅能夠統攬全局，指揮若定；也能夠技如雕蟲，洞察入微；更能夠防患于未然，未雨而綢繆。真正的企業領袖還是企業文化的締造者，他以自己高尚的情操和偉大的人格，塑造出獨有的企業精神，影響和熏陶一代代員工。企業領袖的個人魅力與風彩，受人們的崇拜和敬仰，成為企業的向心力和凝聚力。財務總監的職責財務總監的主要職責：審核企業的重要財務報表和報告，并與總經理共同確認其準備性；參與制定企業的財務管理規定，監督企業各級財務運作和資金收支情況；事業部財務總監與總經理聯簽批準董事長規定限額范圍內的企業經營性、融資性、投資性、固定資產資金支用和外匯境外資金及擔保貸款事項；參與擬定企業年度財務預、決算方案；參與擬定企業利潤分配方案；參與擬定公司所屬部門或二級公司的承包方案；審核企業新項目投資的可行性方案；每季度向集團報告企業的資產和經濟變化情況，對企業有關經營的重大問題及時報告。具體來說，財務總監的任務是負責公司的財務、會計及稅務事宜。依據健全的財務管理原則，發揮財務管理功能；擬定財務計劃與預算制度；有效地籌劃與運用公司的資金；維護賬款的登錄與整理；編制財務報告，提供管理部門決策上所需的資料。財務總監的工作內容一、財務預測二、財務決策三、財務控制四、財務審計五、財務研究與分析六、資本運作管理七企業資源的戰略管理八、會計系統管理九、稅費系統管理財務總監的職責與任務財務總監的職責財務總監的權限財務總監的工作任務財務總監的素材要求財務預測財務預測是財務總監根據歷史資料，依據現實條件，利用一定的方法，對企業未來財務活動的發展趨勢或變化程度做出科學的測算和估計，它主要包括三個方面：1、資金需求預測2、利潤預測3、財務風險預測資金需求預測企業在籌資之前，必須用科學的方法來預測資金數量，只有這樣才能保證籌集到的資金既能滿足生產經營的需要，又能最大限度地節約資金成本。資金需求量預測的方法有：定性預測法和定量預測法。從理論上講方法比較多，我這里給各板塊財務主管講的主要兩種常用的方法：（1）銷售百分比法；（2）資金習性法。銷售百分比法要點：資金的組成項目與銷售收入總額之間的依存關系。步驟：有三個：一是，分析基期資產負債表各項目與銷售總額之間的依存度。資產項目、負債及權益項目。通過列表計算基期資產負債表各項目占銷售額的百分比；二是，預測計劃期銷售量，一般是通過市場容量和市場占有率兩個因素來分析；三是，列出公式計算計劃期需求增加的資金數量。計劃期對外部籌資需求量公式=（A/S0-B/S0）（S1-S0）-S1P（1-R）式中：A-隨售變化的資產；B-隨銷售變化的負債；S0-基期銷售收入總額；S1-計劃期銷售收入總額；A/S0-隨銷售變動的資產占銷售額的百分比；B/S0-隨銷售變動的負債占銷售額的百分比；P-銷售凈利率；R-股東分配利潤派現率。舉例例：廣西加藤公司2008年銷售額為30，000萬元，銷售凈利率為8%，年底股東計劃拿凈利潤40%來分紅，固定資產的利用程度已達到飽和狀態。該企業2008年12月31日資產負債表（簡表）如下：

廣西加藤資產負債表2008年12月31日單位：萬元－計算結果表明：加藤公司預算年度需向外部籌資追加資金420萬元，可以根據籌資決策，利用可能的籌資方式取得這部份資金，以保證計劃年度完成銷售量的資金需要。資金預測的第二種方法：資金習性法資金習性法是指資金的變動同銷售量變動之間的依存關系。按資金同銷量之間的不同依存關系，可以把資金劃分為不變資金、變動資金和半變動資金三類。（1)不變資金是指在一定的銷量范圍內，不受銷量增減變動的影響而保持固定不變的那部份資金，包括為維持正常業務活動而占用的資金、存貨的保險儲備及必要的固定資產占用資金。（2）變動資金是指與銷量的變動成正比例變動的那部份資金，一般是指超過我們的保險儲備的現金、存貨、應收賬款等也具有變動資金的性質。（3）半變動資金是指那些雖受銷量變化影響，但不成同比變化的資金。在這種情況下我們要通過分解化為不變資金和可變資金。運用資金習性法進行資金需求量預測，首先應在分析資金習性的基礎上，將全部資金劃分為變動資金和不變資金兩大類，然后根據資金與銷量之間的數量關系測算計劃期資金需求量。其具體方法有總額法和分項法兩種。--假定加藤公司2009年銷售額為35000萬元，并仍按基年利潤分配支付紅利，留存收益可以抵充籌資額。要求預測2009年需要對外籌資追加的資金需求量。首先根據2008年12月31日資產負債表各項目的性質，分析其與銷售收入總額的依存關系，編制銷售百分比表：廣西加藤銷售百分比表資產銷售百分比負債及股東權益銷售百分比貨幣資金2%應付票據5%應收賬款15％

應付賬款10%存貨17%長期負債不變動固定資產（凈額）23%實收資本不變動長期投資不變動留存收益不變動無形資產不變動A/S057%B/S015%-從表上可以看出，銷售收收總額每增加100元，就要多占用資金57元，但同時可以相應增加15元的資金來源，兩者相抵，每增加100元銷售收入，就需要增加資金42元。根據預計增加銷售額即可求出需要增加的資金總量，再扣減留存收益所提供的內部資金來源后，就是該企業需要從外部籌資的資金數量。根據上述資料，計算2009年需要向外追加資金的數量。

向外部籌資追加資金數量＝（57%－15%）×（35000－30000）－35000×8%×（1－40%）＝2100－1600＝420（萬元）總額法總額法是根據企業歷史資料中資金占用總額與銷量之間的關系，將全部資金劃分為不變資金和變動資金兩部份，然后結合計劃期的銷售預期，來推算計劃期的資金需求量。例：廣西松宇銷量和資金占用情況表，預計2010年銷量將達到60臺，預測2010年廣西松宇的資金需求量。廣西松宇最近5年銷量和資金占用資料表年度銷量ⅹ（輛）資金占用y（萬元）2005208002006251000200730120020084016002009502000－（1）根據銷量和資金占用量之間的關系，建立預測資金需求量的回歸直線方程。設：x為銷量，y為資金占用量，a為不變資金，b為單位銷量所需變動資金。則：y＝a+bx(2)根據表中的資料計算有關數據，下表所示。廣西松宇最近5年銷量與資金占用量數據表年度銷量xyXyX220052080016000400200625100025000625200730120036000900200840160064000160020095020001000002500-（3）根據下列聯立方程組，將上表資料代入，求a、b的值。

∑y=na+b∑x

∑xy=a∑x+b∑x2

解得：a=1428.38b=3.28(4)把a=1428.38，b=-3.28代入回歸直線方程，求得：

y=1428.38+3.28x將2010年預計銷量代入上式，預測出2010年資金需求量為：

y=1428.38+3.28×60=1625.18分項法分項法是根據各資金占用項目和各資金來源項目同銷量之間的關系，把各項目的資金分成不變和變動兩部份，分別測算各項目不變資金數額和變動資金的參數值，然后匯總求出企業不變資金總額和變動資金總額，即為計劃期資金需求量。例：千里通公司近5年來的小配件存貨占用同銷售收入之間的關系如下：年度銷量x（件）資金占用y（元）20051200000360000200614000003920002007 16000004640002008180000052800020091700000459000－根據上述資料，可采用回歸分析法、高低點法等適當的方法來計算不變資金和變動資金數額。以下選高低點法來計算存貨占用的不變資金a和每元銷售收入所需變動資金b的值.b=（最高存貨占用量-最低存貨占用量）/（最高銷售收入-最低銷售收入）=（528000－360000）/（1800000-1200000）=0.28(元)將最高點(或最低點)的銷售收入和存貨占用量代入方程:y=a+bx,求得:a=y-bx=528000-0.28×1800000=24000元同樣方法，分別將企業的現金、應收賬款、流動負債、固定資產等，根據歷史資料作這樣的劃分測算，然后加以匯總如下表：－項目不變資金（a）每元銷售收入所需變動資金（b）流動資產：現金100000.03應收賬款160000.25存貨240000.28小計500000.56減：流動負債應付賬款120000.18凈資金占用38000固定資產（凈值）620000.00所需資金合計1000000.38根據上表，可得出預測全部資金需求量的方程如下：

y=100,000+0.38x假定該單位明年預計銷售收入為850000元，則：預計資金需求量＝100000＋0.38×850000

＝423000（元）-第二課稅務籌的基礎知識稅務策劃之基本概念與方法稅務策劃的概念稅務策劃的誘因與法律界定稅務策劃的主要方式稅務策劃的內容稅務策劃的基本方法劉曉慶稅務案件處理南方網訊：在劉曉慶因欠款房產被拍賣三年后，劉曉慶個人及公司的房產將再次面臨被拍賣的境地。日前，劉曉慶及其所辦公司涉稅案已由北京、上海和深圳等地稅務機關調查終結，其提供納稅擔保的房產將依法被公開拍賣抵繳稅款。記者日前獲悉，這些提供納稅擔保的房產中，包括劉曉慶為北京曉慶文化藝術有限責任公司擔保的個人房產7套，北京劉曉慶實業發展有限公司為北京曉慶文化藝術有限責任公司擔保的房產12套。據稅務機關的認定，劉曉慶及其公司共偷逃國家稅款1458.3萬元，加上滯納金573.4萬元，二者共計2031.7萬元；除去目前稅務機關已追繳入庫的稅款196.6萬元，凍結公司的銀行存款214萬元，尚有1621.1萬元沒有著落。加上拍賣公司3%—10%的傭金，這19套房產的拍賣款需至少1670萬元，才能填上這一窟窿。稅務策劃的環境與前提企業架構業務特點政策允許稅務執法稅務策劃的操作誘因稅例允許的選擇方法與規避稅例的漏洞稅例的不明確稅務的優惠政策區域間稅務差別價格差異稅務處理幅度的安排其他（如身份）非法的稅務行為定義偷稅：納稅義務已經發生并確定的情況下，采取不合法的手段以逃避納稅義務的行為漏稅：無意識發生的漏繳或少繳稅款騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段將本沒有發生而虛構成發生了應稅行為，將小額虛造成大額的應稅行為，從而騙取退稅款抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款欠稅：超過稅務規定的納稅期限而拖欠稅款稅務策劃的主要方式－避稅概念：納稅人在充分了解稅例的基礎上，通過專門的技術，在不觸犯稅例的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動作出技巧的安排，從而達到規避或減輕稅負目的的行為法律定性：合法與非法之間的灰色地帶稅務策劃的主要方式－節稅概念：納稅人在不違背稅例精神的前提下充分利用稅例中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過納稅人籌資、投資、經營活動的技巧安排，達到少繳或不繳稅的目的法律定性：順應立法精神和具有合法性稅務策劃的主要方式－轉嫁概念：納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為法律定性：轉嫁是將負稅人主體的轉移，并不影響稅收收入，因而具有合法性稅務策劃的內容采用合法手段進行的節稅策劃采用經濟手段進行的稅收轉嫁策劃采用非違法的手段進行的避稅策劃規整納稅人稅務行為實現涉稅零風險稅務策劃概念稅務策劃（TaxPlanning），是指通過對納稅業務進行計劃安排，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到節省稅收的效果稅務策劃，是在符合和遵守稅例的前提下，當存在兩個或兩個以上的納稅方案時，為實現最少合理納稅而進行的設計和運籌，從而實現稅務的效果稅務籌劃，是財務策劃的重要組成，是在合法的前提下，通過技術方法的安排來規范稅務操作和規避風險，從而減低經營風險的效果節稅的基本方法適時對策法

所謂適時對策法，就是適當地將收益和費用的結算日期滯后或提前數日，由此達到節稅的目的。這種方法帶來的節稅額，并不是稅金支出的減少，而是由於適當地符合法律規定地利用某種計算日期之間的時間差，相應地增加或減少一種利息負擔。適時對策方法具體安排費用項目收入項目成本項目投資收益節稅的基本方法優劣比較對策法

這種節稅對策主要用於在稅法進行某種選擇的場合。例如固定資產的折舊方法，由於每種折舊方法的計提額是不一樣的，因此可以選擇其中最有利於節稅的一種折舊方法。類似有庫存資產的計價方法，成本的結轉方法等，都會對企業的計稅所得產生一定的影響。優劣比較對策法具體安排固定資產折舊方法成本核算方法費用攤銷方法壞賬準備方法壞賬損失的稅務政策因債務人破產，在以其破產財產清償后，仍然不能收回的因債務人死亡，在以其遺產償還后，仍然不能收回的因債務人逾期未履行償債義務，已超過兩年，仍然不能收回的節稅的基本方法所得分散對策法

這種對策主要是通過設子公司，給家庭從業人員支付工資等來分散企業所得，或直接用於個人消費方式進行安排，從而達到節稅的目的。所得分散稅務籌劃方案比較沒有籌劃的稅務效果：廣州公司1000萬利潤需要繳付企業所得稅：330萬元所得分散稅務籌劃方案比較根據業務狀況作出的稅務籌劃方案：根據業務區域分布設立獨立法人機構總稅負：213萬元所得分散稅務籌劃方案比較進一步的稅務籌劃方案：業務籌劃安排后總體稅負：177萬元所得分散對策法具體安排子公司安排分公司安排代表處安排海外機構安排個人收入安排個人消費安排節稅的基本方法費用否定對策法

就是將有關稅法規定需要征稅或劃分有具體標準的費用項目，轉到其他成本或費用項目上核算，從而減少應計稅所得而達到節稅的需要。費用否定對策法具體安排交際應酬費福利費捐贈支出其他節稅的基本方法損益臨界點對策法

通過比較企業和個人的稅負孰輕孰重，從而確定以何種納稅方式為基礎。從長遠的觀點來看，這種對策的效果最為明顯，因而也是目前企業和個人考慮節稅對策的一個新領域。損益臨界點對策法具體安排企業所得稅（含外資企業所得稅）預提所得稅個人所得稅（合伙或個體形式）核定利潤所得稅免責聲明以上內容只是選擇性地概述某些課題，并無列載法例的全部內容或字眼，亦可能沒有列出閣下或貴司認為重要的資料，更不可取代有關法例或規定。閣下或貴司應詳細閱讀有關法例或規定，并歡迎隨時與講者或本公司聯絡，咨詢有關專業問題。以上內容并不構成講者或本公司對任何人士的專業意見、任何建議或指示。除講者或本公司正式接受書面委托并另行出具正式書面專業意見外，講者及本公司一概不會對上文的內容或是次講座中所作之任何陳述、回應或講話內容負上任何法律責任。9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉