財(cái)務(wù)全面預(yù)算規(guī)劃面對(duì)市場訊息萬變，企業(yè)很難單憑經(jīng)驗(yàn)迎戰(zhàn)市場，往往發(fā)現(xiàn)經(jīng)營上偏離目標(biāo)，甚至面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，「編列全面預(yù)算」正是提供企業(yè)促使結(jié)果期望實(shí)現(xiàn)的管理工具。

什麼是全面預(yù)算：

企業(yè)通常為提高整體經(jīng)營效率，而對(duì)于銷售、生產(chǎn)、採購、及其他特定費(fèi)用事先擬定計(jì)畫，并根據(jù)各該項(xiàng)計(jì)劃編成預(yù)算，明訂計(jì)畫進(jìn)度，俾利控制成本及費(fèi)用以達(dá)成公司經(jīng)營目標(biāo)。而企業(yè)預(yù)算一般分為營運(yùn)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三種。

營運(yùn)預(yù)算指的是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售、生產(chǎn)、直接材料、採購、直接人工、制造費(fèi)用、期末成品存貨和銷售及管理費(fèi)用等預(yù)算。

資本支出預(yù)算是企業(yè)長期投資（如固定資產(chǎn)購建、擴(kuò)建等）的預(yù)算甚或投資融資活動(dòng)預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算指經(jīng)由營運(yùn)預(yù)算及資本支出預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

全面預(yù)算的前提是設(shè)定目標(biāo)，企業(yè)有了目標(biāo)才能進(jìn)行規(guī)劃，再由規(guī)劃預(yù)擬企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，而呈現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最終以預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作為營運(yùn)成效之表現(xiàn)。

預(yù)算編制范疇：

銷售預(yù)算：銷售預(yù)算是一切預(yù)算編制的起點(diǎn)及依據(jù)。銷售預(yù)算編制來自銷售預(yù)測，其預(yù)測依據(jù)通常根據(jù)當(dāng)年之經(jīng)營策略目標(biāo)，并依據(jù)過去業(yè)續(xù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)加以調(diào)整后，作為當(dāng)年之銷售計(jì)劃，再將計(jì)劃依季節(jié)波動(dòng)按產(chǎn)品別/地域別/單位別作成月份計(jì)劃。銷售預(yù)算的內(nèi)容包含銷售數(shù)量、售價(jià)制定及銷貨收入編制，銷售預(yù)算亦相對(duì)影響其未來資金回籠(預(yù)計(jì)應(yīng)收)及相關(guān)行銷費(fèi)用之估算。

生產(chǎn)預(yù)算：待銷售預(yù)算編制完成才能編列產(chǎn)銷成本預(yù)算及相關(guān)費(fèi)用預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)預(yù)測銷售量、預(yù)測期初和期末的存貨量，得出每期預(yù)測生產(chǎn)量。然后，根據(jù)預(yù)測生產(chǎn)量,依預(yù)算BOM/途程予以核算，并考量原/物料之期初庫存及基本安全庫存后，予以編制材料物料預(yù)算，依人事單位公佈之最新標(biāo)準(zhǔn)工資率依其編制相關(guān)人工預(yù)算，而制造費(fèi)用預(yù)算則制費(fèi)的屬性區(qū)分為固定及變動(dòng)兩部份，變動(dòng)制費(fèi)預(yù)算編制以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，依其單位產(chǎn)品所需之工/機(jī)時(shí)及其制費(fèi)率計(jì)算得來。

費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編製而成。管理費(fèi)用預(yù)算一般根據(jù)歷史實(shí)際開支基礎(chǔ)編製。或以單位成員之人數(shù)，或依各科目編訂其編制之基礎(chǔ)，再由財(cái)會(huì)單位提供歷年之開銷一覽表作為編列之參考。

資本支出預(yù)算：包含設(shè)備增購及維修或大修之預(yù)計(jì)支出預(yù)算。對(duì)于資金之融通部份，依其現(xiàn)金預(yù)算規(guī)劃之投資預(yù)算或融資預(yù)算均屬資本支出預(yù)算范圍。

現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多馀或不足）、籌措與利用等。現(xiàn)金預(yù)算的編制以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算的資料基礎(chǔ)。現(xiàn)金預(yù)算對(duì)企對(duì)而言是相當(dāng)重要，一個(gè)現(xiàn)金不足的企業(yè)將造成資金缺口，進(jìn)而影響營運(yùn)資金週轉(zhuǎn)。

預(yù)計(jì)損益表：預(yù)計(jì)損益表是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的預(yù)測，根據(jù)銷售預(yù)算及銷貨成本預(yù)算及相關(guān)管銷費(fèi)用預(yù)算及營業(yè)外收支預(yù)算編制而成。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表:預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測，根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表、加上上述預(yù)計(jì)損益表及由銷售預(yù)算所引發(fā)之應(yīng)收帳務(wù)，採購預(yù)算及相關(guān)費(fèi)用引發(fā)之應(yīng)付帳務(wù)及有關(guān)資本支出編製而成。

預(yù)算編列需要有正確的資料，否則便落于天馬行空沒有任何意義，且也很難對(duì)企業(yè)內(nèi)部有管理的依據(jù)。全面預(yù)算的編制通常經(jīng)由高層決策單位決定企業(yè)之經(jīng)營策略及方針目標(biāo)，并制定利潤目標(biāo)及其報(bào)酬率，再者針對(duì)預(yù)算預(yù)算編制相關(guān)基本假設(shè)，例如營業(yè)額目標(biāo)、外匯匯率、預(yù)計(jì)開發(fā)成本、薪資獎(jiǎng)金調(diào)幅、行銷及管理費(fèi)用增加之額度、重大資本支出計(jì)劃等資料，再經(jīng)過量化之?dāng)?shù)據(jù)作成年度之計(jì)劃，再由年度計(jì)劃往下細(xì)至各月份計(jì)劃，并由相關(guān)權(quán)責(zé)單位由成本單位乃至利潤中心單位由下往上申報(bào)依序進(jìn)行其預(yù)算編列，最后經(jīng)由財(cái)務(wù)單位予以總分別呈現(xiàn)財(cái)務(wù)之相關(guān)預(yù)算。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>