從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!基本且重要的概念：增值稅政策銷售額的確定編者按：實(shí)務(wù)中，部分老師咨詢沒(méi)有真正領(lǐng)會(huì)增值稅價(jià)稅分離的原理，未能準(zhǔn)確理解增值稅銷售額的含義。現(xiàn)與各位老師探討，由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

案例概況

吉祥科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱吉祥公司，注冊(cè)地在北京市朝陽(yáng)區(qū)）是增值稅一般納稅人，該公司主要研發(fā)、生產(chǎn)和銷售老人定位儀，現(xiàn)價(jià)180元/個(gè)，公司機(jī)構(gòu)所在地政府鼓勵(lì)該公司發(fā)展，給予吉祥公司2017年度每銷售1個(gè)老人定位儀給予2元的補(bǔ)貼。2017年8月吉祥公司一共銷售80萬(wàn)個(gè)，取得收入14,400.00萬(wàn)元，貨款和補(bǔ)貼款收訖。問(wèn)吉祥公司如何繳納增值稅？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）。

二、稅務(wù)分析

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款28,960.00萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)收入12,307.69萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,092.31萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入160萬(wàn)

稅務(wù)處理：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

根據(jù)以上規(guī)定，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額必須同時(shí)符合以下三點(diǎn)：

1.銷售額包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2.全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用必須是向購(gòu)買(mǎi)方收取的。

3.銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

吉祥公司收到政府按每銷售1個(gè)定位儀器給予2元的補(bǔ)貼共計(jì)160萬(wàn)元，因不是向購(gòu)買(mǎi)老人定位儀的顧客收取的，因此不能作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

銷售老人定位儀80萬(wàn)個(gè)，取得收入14,400.00萬(wàn)元，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

思考：吉祥公司收到政府給予的補(bǔ)貼是否需要開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)說(shuō)明你的觀點(diǎn)和理由。

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來(lái)，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對(duì)不是說(shuō)有了證，就有