企業年金基金的會計核算企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度，所需費用由企業和職工個人共同繳納。企業年金基金由企業繳費、職工個人繳費和企業年金基金投資運營收益組成，實行完全積累。我國企業年金的政策導向是設定提存計劃，符合國際主流模式。

一、獨立的會計主體地位得以確定

舊企業會計制度對補充養老保險的核算非常簡單，沒有將其作為獨立的會計主體進行核算。

根據《企業會計準則第10號——-企業年金基金》，企業年金基金應當作為獨立的會計主體進行確認、計量和列報，具有以下幾個明顯的特點：是一種信托財產；實行完全積累，采用個人賬戶方式管理，存入年金專戶；年金基金財產獨立于相關各方當事人；年金基金按國家規定范圍投資運營；各方當事人依法終止清算的，年金基金不屬于清算財產。

企業年金基金是獨立的會計主體。企業年金基金作為一種信托財產，必須存入企業年金專戶，獨立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業年金基金提供服務的自然人、法人或其他組織固有財產及其管理的其他財產，并作為獨立的會計主體進行確認、計量和列報。

企業年金基金會計要素包括：基金資產（貨幣資金、貸款和應收款項類、交易性金融資產）、基金負債（應付證券清算款、應付受益人待遇、應付受托人管理費、應付托管人管理費、應付投資管理人管理費、應繳稅金、賣出回購證券款、應付利息、應付傭金、其他應付款）、基金收入（存款利息收入、買入返售證券收入、公允價值變動收益、投資處置收益、風險準備金補虧）、基金費用（交易費用、受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費、賣出回購證券支出）和凈資產（企業年金基金）。

企業年金基金按期進行估值，計算估值日投資運營收益、基金凈值和凈值增長率。

企業年金基金會計的核算，由受托人、托管人、投資管理人均應按各自職責設置賬簿，進行會計核算。

企業按年金計劃的繳費，屬于職工薪酬的范圍，適用《企業會計準則第9號——職工薪酬》。

二、案例分析及會計處理

1．2007年1月15日，瑞達公司委托投資管理人按年金計劃向企業和員工收取年金繳費，合計100萬元。

借：銀行存款1000000

貸：企業年金基金1000000

2．2007年3月1日，瑞達公司委托投資管理人用企業年金以交易為目的購買華興公司股票5萬股，每股價格10．6元（含已宣布但尚未發放的現金股利0．60元），同時支付相關稅費5000元。

借：交易性金融資產——成本500000

貸：應收股利30000

交易費用5000

銀行存款5350003

3、4月26日，收到華興公司發放的現金股利。

借：銀行存款30000

貸：應收股利30000

4．5月30日，華興公司股票價格漲到每股13元。

借：交易性金融資產——-公允價值變動150000

貸：公允價值變動損益——-股票價值變動損益150000

5．7月17日，瑞達公司委托投資管理人以每股15元將股票全部售出。

借：銀行存款750000

公允價值變動損益——股票價值變動損益150000

貸：交易性金融資產——-成本500000

交易性金融資產——-公允價值變動150000

投資收益——-股票差價收入250000

6．2007年每月繳存基金3萬元，已到賬33萬元，截至12月31日尚有3萬元未到賬。

借：銀行存款330000

應收年金交費30000

貸：企業年金基金360000

7．年末，根據合同計提投資管理費8000元。

借：投資管理人管理費8000

貸：應付投資管理人管理費8000

8．年末，決定向受益人支付年金待遇，總額20萬元。

借：企業年金基金200000

貸：應付受益人待遇200000

9．12月31日，將各項收入、費用同時轉入企業年金基金凈資產賬戶。

借：投資收益——-股票差價收入250000

貸：企業年金基金237000

投資收益——交易費用5000

投資管理人管理費8000

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學