企業資產負債表的審計資產負債表是反映一定時點企業資產、負債、所有者權益財務狀況的會計報表，通過該表可使投資者、債權人等企業內外部相關利益者了解企業的經濟資源和結構、經濟來源和構成；企業資金的流動性、財務的適應性等。

1、識別資產負債表會計造假的審查目的識別資產負債表會計造假有如下目的：

（1）證實企業所編的資產負債表中的各項資產、負債及所有者權益在特定日期均存在，并且各項資產所有權確屬企業，各項負債均是企業的義務，即對報表存在性認定的檢查。

（2）證實在會計報表中所應列示的業務均已反映在報表中而無遺漏，即對報表完整性認定的檢查。

（3）審查各項資產、負債、所有者權益等要素是否按適當的方法進行計價，列入會計報表的金額是否正確，并在報表中已進行適當地分類說明和披露，即對報表估價分攤及表達與披露的審查。

（4）證實投入企業的資本是否得到保值和增值，股東權益是否受到損失。

（5）證實企業的償債能力、盈利能力、資產營運能力，以表明企業的發展狀況、發展前景。

2、識別資產負債表會計造假審查的內容和方法由于資產負債表的編制要遵循一致性、穩健性和重要性原則，所以在審查過程中要注意審查項目會計處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報表附注中予以說明；檢查體現謹慎性原則的各項資產減值準備的計提是否合規、合理等。

（1）流動資產的審查。

①貨幣資金項目的審查。

庫存現金的審查內容和方法：

可以進行現金的盤點。

抽查大額現金收支原始憑證，確認庫存現金收支業務核算的合法性和正確性。

銀行存款審查方法：

審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。

對一收一付金額相同事項，要進一步審查，確認是否有出租出借銀行賬戶情況。

其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項目內容、數額及業務處理的合法性。

②短期投資的審查。

短期投資審查方法：

盤點有價證券，并核對其有效性及所有權。

審查有價證券的入賬基礎，以及購入或售出的有關憑證。

檢查有價證券可變現情況以及有無利用短期投資跌價準備計提來調節利潤。

③應收票據的審查。

對應收票據的審查主要有：

監督、盤點庫存票據，核對其有效性和所有權。

復核應收票據的利息收入是否計算正確，并且增加應收票據的項目數。

對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否正確。

檢查已貼現的商業承兌匯票是否在報表附注中披露；如是上市公司，對已貼現或用作抵押的應收票據情況和原因說明是否在報表附注中披露。

④應收股利、應收利息審查。

審查應收股利、應收利息主要包括：

審查企業收取現金股利的清單及有關投資協議，審查有無將被投資方分配的股票股利也放在本項目中反映。

審查企業購入債券的利息計算是否正確，賬務處理是否正確。

⑤應收賬款和其他應收款審查。

應收賬款、其他應收款的審查主要包括：

審查大額或往來業務頻繁或掛賬時間較長的應收賬款與其他應收款，確認其賬目記錄是否正確，并借以發現問題。

必要時應向債務人進行函證。

編制或索取應收賬款、其他應收款賬齡分析表，分析了解應收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項的原因。

審查企業提取壞賬準備方法、計提比例是否合適，利用分析性復核，查明壞賬準備的計提比例是否發生大的波動，有無利用壞賬準備的計提調節利潤；壞賬準備的計提和壞賬發生業務處理是否正確。

⑥預付賬款的審查。

預付賬款的審查包括：

核對有關憑證和賬簿記錄，核實預付賬款的正確性。

檢查預付賬款是否根據協議合同規定，對于需要進一步查明的大額預付賬款，要向收款方取得函證。

審查預付賬款轉為有關資產或費用的情況，確認預付賬款的處理是否正確。

⑦存貨的審查。

審查存貨項目應注意：

核對存貨期初余額與上一期期末存貨余額，看是否一致。

審查存貨采購業務是否合理、合規，存貨入賬價值是否正確，有關現金的處理是否正確。

審查存貨發出計價方法選用是否合適，是否遵循一貫性原則，有無隨意改變計價方法的情況；材料、商品等的領用或售出有無違反法規的行為。

審查存貨期末價值是否正確，主要審查存貨跌價準備的計提金額和賬務處理是否正確，有無利用計提準備金調節利潤的情況。

⑧待攤費用審查。

待攤費用項目審查主要包括：

審閱賬簿記錄并核對憑證，查明是否屬一次支付分期攤銷的費用開支。

檢查是否按費用項目的受益期限確定每期分攤的數額。

檢查各期攤銷情況，有無人為多攤、少攤或不攤的情況，以此來調節利潤。

（2）長期投資的審查。

審查長期投資，應包括：

①查閱投資協議、合同，檢查有關投資內容的憑證記錄。

②審查長期投資在權益法下核算收益分配或虧損負擔份額是否與投資所占比例相符。

③計算短期股票投資、長期股權投資、期貨等高風險投資所占比例，分析投資的安全性，是否合理。估計其可能發生的損失，計提長期投資減值準備是否正確，有無利用其調節利潤。

④實地盤點投資資產，審查賬實是否相符，如企業投資的證券是委托某些專門機構代為保管的，可采取函證方式，以證實證券投資的真實存在。

⑤審查長期股權投資、債權投資入賬價值及相關賬務處理是否正確。

⑥審查長期投資業務是否符合國家的限制性規定，按照公司法規定，除國務院規定的投資公司和控股公司外，公司的累計投資額不得超過本公司凈資產的50%，因此，審查人員應計算被查單位長期投資額占企業凈資產的比例。

⑦計算投資收益占利潤總額的比例，分析被查單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被查單位盈利能力的穩定性。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前