員工離職如何計算離職補償金個人所得稅員工離職如何計算離職補償金個人所得稅

員工離職在計算離職補償金個人所得稅時實際工作年限如何確定,如三年零二個月,是認三年還是四年?

《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)文件規定,個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關法規,計算征收個人所得稅.

《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178)文件第二條規定,考慮個人取得的一次性經濟補償收入數額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入,因此,對于個人取得的一次性經濟補償收入,可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均.具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入,除以個人在本企業的工作年限數,以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法法規計算繳納個人所得稅.個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算.

案例與確認

同一個問題,二個判斷結果回復:任職三年又兩個月的員工離職在計算離職補償金個人所得稅時工作年限如何確認?

答:根據:《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)文件規定,個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關法規,計算征收個人所得稅.

而依據《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178)文件第二條規定,考慮個人取得的一次性經濟補償收入數額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入,因此,對于個人取得的一次性經濟補償收入,可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均.具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入,除以個人在本企業的工作年限數,以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法法規計算繳納個人所得稅.個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算.

此問題江蘇南京地稅網上回復該員工的工作年限應確認為4年而湖南地稅回復三年零兩個月應按三年計算

經與北京地稅有關人員咨詢,不滿1年的部分按1年計算,如員工工作5年零3個月,工作年限按6年計算,但由于此計算方式沒有明確的法規依據,因此在實際執行中各地標準可能不一致,具體計算方式需與主管稅務機關確認.同時關注到在一份已失效的《浙江省地方稅務局轉發第三只眼的發現

工作年限,首先這里不宜認為可以月份折算(盡管這樣更精確),出現小數點的情形,其二是出現未滿12個月的月份時,是否可以考慮四舍五入,是否參照勞動法規,也是缺乏相應的說稅明確,所以從咬文嚼字的角度,兩邊都有的說.不過從目前實務的角度,多一個月,也是一年的輪回起始,認可其為一個年限,更為接近實際有利納稅人的情形.

當然,可以延伸的事,如一次性獎金計算個稅除以12的計算,12是固定的,盡管這個人可能只工作一個月,但拿到的一次性獎金,仍可以除以12適用個稅稅率.

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它