優惠政策重疊，稅率如何確定？某單位既是高新技術企業，也是軟件企業，并且2008年正值定期減免稅的減半征收期。請問，該單位的企業所得稅是否可以享受7.5％的優惠稅率？

答：根據財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定，執行國務院《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。因此，上述單位軟件企業和高新技術企業的所得稅優惠政策重疊享受時，只能按25％減半，即按12.5％的優惠稅率征收。

職工防暑降溫費能否稅前列支？

答：根據國家稅務總局《關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，《企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。上述單位發放的職工防暑降溫費，應在職工福利費列支。根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

新《企業所得稅法》第二十七條規定，企業符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅。請問，此處所講“符合條件的”條件是指什么？

答：根據國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：1.享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；2.技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；3.境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；4.向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；5.國務院稅務主管部門規定的其他條件。這里強調的是居民企業一個納稅年度內技術轉讓所得的總和，而不管享受減免稅優惠的轉讓所得是通過幾次技術轉讓行為所獲取的，只要居民企業技術轉讓所得總和在一個納稅年度內不到500萬元，這部分所得全部免稅。超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

職工因請病假而被單位扣除的工資，在計算個人所得稅時是否并入工資總額中？

答：工資、薪金所得應當是實際發放到職工手中的工資，所以在計算個人所得稅時，不并入請假扣除的部分工資。

依據是：

1.《個人所得稅法實施條例》（國務院令第519號）第八條規定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2.國家稅務總局《關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定，合理工資、薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。

行政事業單位的殘疾職工工資、薪金所得，是否可以享受減免稅政策？

答：按照《個人所得稅法》及實施條例和有關政策規定，行政事業單位的殘疾職工工資、薪金所得可以享受減免稅政策，但減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。因此，具體如何享受減免應按所在省的規定執行。

個人取得高溫補助是否要并入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？

答：根據《個人所得稅法實施條例》的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任職或者受雇有關的其他所得。故個人取得高溫補助要并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

單位給員工報銷的旅游費是否計入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？

答：按照財政部、國家稅務總局《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規定，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

某人于近日到地稅局服務廳辦理房屋贈與過戶手續時，稅務人員讓受贈方按20%的稅率繳納個人所得稅。類似的情況，如果在年初辦理就不用繳納個稅。這是為什么？

答：今年5月25日，財政部、國家稅務總局下發了《關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）。《通知》規定，自5月25日起，除下列三種情形的房屋無償贈與外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，需按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目，繳納20%的個人所得稅：1.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；2.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的扶養人或者贍養人；3.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。因此，5月25日以后發生的房屋產權無償贈與行為，且不符合上述三種情形的，受贈方必須按規定繳納個人所得稅。

注：熱點問題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。

小編寄語：會計學是一個細節