稅務會計試題一及答案

一、單項選擇題（每題2分，共18分）

1.稅收“三性”特征不含下列哪一個特征？（）

A.強制性B.公平性C.無償性D.固定性

2.某一般納稅人2019年6月購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購

價格為20000元，該項業務準評抵扣的進項稅額為（）元。

A.1800B.2000C.OD.3200

3.某服裝廠為一版店加工一批工作服，其制造成本18萬元，同類產品成本利

潤為8%,按同類產品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅

銷項稅的依據為（）萬元。

A.18B.19.44C.19.8D.27

4.某摩托車制造廠為一摩托車越野賽提供贊助，無償贈送比賽單位摩托車

10輛,每輛市場售價5.65萬元（含增值稅），按規定摩托車制造廠應納的消費稅是

（）萬元。（消費稅率為10%）

A.5B.5.65C.10D.12

5.下列各項需交納消費稅的有（）。

A.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）、委托方收回后直接

銷售的

B.自產自用的應稅,消費品,用于連續生產應稅消費品的

C.有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的

D.自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品的

6.下列經營者中屬于營業稅納稅人的是（）。

A.從事修理業的個人

B.將不動產無償贈送他人的行政單位

C.生產并銷售集郵商品的企業

D.發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位

7.某企業2018年度取得購銷售收入6000萬元，國庫券利息收入25萬元;當

年發生的成本費用共計5600萬元，其中包括罰款支出6萬元。已知除罰款外，

各項支出已按稅法規定作調整，該企業當年應納企業所得稅為（）萬元。

A.133.98B.94.56C.138.27D.140.25

8.某企業2018年度主營業務收入1100萬元,其他業務收入350萬元,接受捐

贈收入100萬元。企業準予扣除的業務招待費限額為（）萬元。

A.3.3B.7.65C.7.25D.4.65

9.所謂“勞務報酬所得一次收入畸高的“是指（）0

A.個人一次取得的勞務狠酬所得超過20000元

B.個人一次取得的勞務報酬所得超過50000元

C.個人一次取得的勞務報酬應納稅所得額超過20000元

D.個人一次取得的勞務發酬應納稅所得額超過50000元

二、多項選擇題（每題1分，共9分）

1.某農機廠為增值稅一般納稅人,其本期發生的經濟業務中，需作進項稅額轉

處理的購進貨物有（）0

A.用于本企業基建項目的上期購買的鋼材

B.用于本企業農機產品生產疑用的上期購買的鋼材

C.用于生產贈送災區農業機械耗用的上期購買的鋼材

D.五臺本期被盜農機產品耗用的上期購買的鋼材

2.下列各項中,屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售鋼材B.銷售自來水C.銷售電力D.銷售房

屋

3.實行從價定率法征收進口消費稅的,其組成計稅價格為（）。

A.關稅完稅價格+關稅

B.關稅完稅價格+關稅+消費稅

C.關稅完稅價格+關稅+消費稅+增值稅

D.（關稅完稅價格+關稅）+（1—消費稅稅率）

4.自產應稅消費品用于（）,應按視同銷售計征消費稅

A.作為福利發給職工B.連續生產應稅消費品

C.連續生產非應稅消費品D.廣告樣品

5.下列項目中可以直接作為個人所得稅應稅所得額的有（兀

A.稿酬B.企業債券利息C.股票轉讓所得D.中

獎獎金

6.消費稅中實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額辦法的有（）。

A.卷煙B.糧食白酒C.黃酒D.薯類白

酒

7.下列項目中,在會計利潤的基礎上應調整增加應納稅所得額的項目有（）。

A.工資費用支出超標準B.利息費用支出超標準

C.公益救濟性捐贈超標準D.查補的營業稅

8.根據企業所得稅暫行條例等有規定,應提取折舊的固定資產是（）。

A.以經營租賃方式租出的固定資產

B.以融資租賃方式租入的固定資產

C.以經營租賃方式租入的固定資產

D.季節性停用的機器設備

9.在計算企業應納稅所得額時,下列項目能從收入總額中扣除的（）。

A.無形資產開發支出未形成資產的部分

B.納稅人對外投資的支出

C.向從事廣告業的部門贊助的廣告性支出

D,稅收的滯納金

三、計算題（每題7分洪28分）

1.某商場2019年6月份發生以下購銷業務：

（1）購入日用品取得增值稅專用發票上注明的進項金額20萬元,同時支付貨物

的運輸費0.8萬元；

（2）零售商品的銷售收入為120萬元；

（3）將一部分購入的貨物作為禮品贈送關聯企業,相當于同類商品銷售價格為4

萬元（不含增值稅價格）。上述購銷貨物的增值稅稅率為13%0

要求：計算該商場當月應納的增值稅。

2.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供的材料成本為76000

元，由受托方支付的輔助材料價值為12000元，卷煙廠提貨時支付的加工費用為

4500元,計算煙絲加工廠應代扣代繳的消費稅額（已知煙絲的消費稅率為30%）o

3.某公司2019年度境內生產經營的應納稅所得額為2000萬元，其在A、B兩

國設有分支機構。A國分支機構當年應納稅所得額為600萬元，其中生產經營所

得為500萬元，A國規定的稅率為40%,特許權使用費所得為100萬元，A國規

定的稅率為20機B國分支構當年應納稅所得為400萬元，其中生產經營所得為

250萬元，B國規定的稅率為30%,租金所得為150萬元，B國規定的稅率為

10%,計算該公司當年境內外所得匯算清繳的所得稅稅額。

4.某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐給希望工程，由出版社代扣稅

款。計算該個人應預扣預繳的個人所得稅。

四、綜合題（共45分）

1.某玩具廠是有出口經營權的集體所有制的生產企業。2019年6月在國內銷售

毛絨玩具，不含稅的銷售額為3000萬元；該季度報關離境的出口毛絨玩具離岸

價為1000萬美元；該月購入紡織品等原料，增值稅專用發票上注明的金額為

5000萬元。上期末抵扣完結轉當期抵扣的進項稅額為5萬元。（假定匯率為100

美元二830元人民幣；出口玩具退稅率為10%）。

要求：

（1）該企業適用的出口退稅辦法是什么？為什么？

（2）外銷貨物出口環節應納增值稅為多少？為什么？

（3）當期不予抵扣或退稅的數額是多少？

（4）當期應納稅額是多少？

（5）當期是否應退稅？若應退稅，退稅額為多少？

（6）作出相關會計的分錄（共5組）

2.某出版社2018年實現銷售收入8000萬元，銷售成本3200萬無,銷售稅金及

附加50萬元,管理費用400萬元，其中業務招待費45萬元；從投資企業分得30

萬元的稅后利潤（被投資企業所得稅稅為率15%）,國庫券利息收入200萬元，企

業債券利息收入10萬元，支付稅務部門滯納金、罰款5萬元，支付非公益、救

濟性支出4萬元，計入成木費用的工資性支出500萬元，按規定比例提職工福利

費、工會經營、教育費附加共87.5萬元。該單位職工人數為200人，計稅工資

標準660元/人、月，收到增值稅退稅收入200萬元,支付銷售費用300萬元。

要求：計算該出版社2018年度應納企業所得稅額

3.美麗絲化妝品廠為增值稅一般納稅人,2019年6月份發生如下經濟業務，作出

相關的賬務處理。

(1)銷售成套化妝品A,開具的增值稅專用發票注明的價款為30萬元,增值

稅3.9萬元,當即收到支票一張存入銀行。(消費稅稅率30%)

(2)當月收回委托加工的化妝品直接出售,不含增值稅售價為10萬元。

(3)收回上述委托加工的化妝品時,受托方按其同類產品售價代收代繳消費稅

2.5萬元。

(4)為生產化妝品C,本月購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價

款為20萬元，增值稅進項稅額26000元，全部投入生產。

(5)過節為職工搞福利發放化妝品C成本價30000元,不含稅售價50000元。

⑹化妝品廠轉讓一項專利使用權,取收轉讓收入20000元。

試題一答案

一、單項選擇題

1.B2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.C

9.C

二、多項選擇題

1.AD2.ABC3.BD4.ACD5.BD6.ABD7.ABC

8.ABD9.AC

三、計算題

1.當月進項稅額=20X1396+0.8X9%=2.672萬元

當月銷項稅額=120+(1+13%)X13%+4X13%%14.325萬元

當月應交增值稅二14.325—2.672=11.653萬元

2.代扣代繳消費稅二(76000+12000+4500)：(1+30%)X

30%=39642.86元

3.境內外所得應交所得稅二(2000+600+400)X33%=990萬元

A國實際繳納所得稅-500X40%+100X20%-220萬元

A國扣除限額=600X33%=198萬元

JA國可扣除額為198萬元

B國實際繳納所得稅二250X30%+150X10%=90萬元

B國扣除限額=400X33%=132萬元

二?B國可扣除額為90萬元

???當年實際應交所得稅二990—198—90=702萬元

4.捐贈前應納稅得二2500—800=1700元

扣除限額=1700—30%=510元V1000元

實際扣除額為510元

應預扣預繳所得額=2500—800—510=1190元

應預扣預繳所得稅=190X20%X(1—30%)=166.6元

四、綜合題

1.(D因為該企業為有出口經營權的生產企業，所以出口退稅適

用“免、抵、退”辦法。

(2)外銷貨物出口環節應納增值稅為零。因為出口免稅。

(3)當期不予抵扣或退稅的金額=1000X8.3X(13%-

10%)=249萬元

(4)當期應納稅額=3000X13%—(5000X13%-249)一5二一16

萬元

(5)出口售物占全部銷售貨物的比重nooox8.3彳(1000X

8.3+3000)=73.4%

?.?當期應予退稅

???1000X8.3X15%=1245萬元＞16萬元

?..實際退稅額=16萬元

(6)實現內銷收入：

借:銀行存款33900000

貸:主營業務收入30000000

應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)3900000

實現出口銷售收入

借：銀行存款83000000

貸:主營業務收入83000000

結轉當期不予抵扣稅額

借:主營業務成本2490000

貸:應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)2490000

結轉抵減內銷產品銷項稅額

借：應交稅金一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)12290000

貸：應交稅金一應交增值稅(出口退稅)

12290000

收到或應收出口退稅款

借：銀行在款(或應收出口退稅款)160000

貸:應交稅金一應交增值稅(出口退稅)160000

2.(1)準許扣除的計稅的工資：200X660X12=158.4萬元

⑵準許扣除的“三項經費”：158.4X17.5%=27.72萬元

(3)從投資方回的稅后利潤應補稅的應稅所得額：30?(1一

15%)

=35.3萬元

(4)準許列支的業務招待費：8000X3%°+3=27萬元

(5)支付的滯納金罰款不得扣除5萬元

(6)應付的贊助費不得列支4萬元

(7)應納稅所得額=8000-3200-50-400+(45一

27)+35.3+10+(500