審計與反饋作業指導書TOC\o"1-2"\h\u18843第一章審計概述 252331.1審計的定義與目標 228471.2審計的類型與范圍 322264第二章審計程序與方法 38812.1審計程序的基本步驟 3120112.2審計方法的選擇與運用 414075第三章審計證據與評價 5265583.1審計證據的類型與收集 53373.2審計證據的可靠性評價 623800第四章內部控制與審計 733414.1內部控制的概念與原則 7161544.2內部控制測試與評價 732704第五章財務報表審計 882795.1財務報表審計的目標與要求 887445.1.1審計目標 842005.1.2審計要求 8202925.2財務報表審計的程序與方法 919965.2.1審計程序 923175.2.2審計方法 99774第六章風險評估與審計 9183856.1風險評估的方法與流程 994136.1.1風險評估的定義與重要性 103876.1.2風險評估的方法 1094496.1.3風險評估的流程 1042286.2風險評估在審計中的應用 1010846.2.1審計計劃階段 1075946.2.2審計實施階段 10274056.2.3審計報告階段 1039886.2.4審計后續跟蹤 1111999第七章審計結論與報告 11208767.1審計結論的形成與表述 11128717.1.1審計結論的定義與重要性 1157657.1.2審計結論的形成過程 11298077.1.3審計結論的表述 1184377.2審計報告的撰寫與提交 11220217.2.1審計報告的定義與作用 1178387.2.2審計報告的撰寫 1216387.2.3審計報告的提交 1224453第八章審計質量保證 12254008.1審計質量控制的原則與方法 12106548.1.1審計質量控制原則 1296928.1.2審計質量控制方法 13140838.2審計質量保證體系的建立與運行 13218488.2.1審計質量保證體系建立 1368278.2.2審計質量保證體系運行 1426795第九章審計風險管理與防范 14266129.1審計風險的識別與評估 1493859.1.1審計風險概述 1470519.1.2審計風險的識別 14229949.1.3審計風險的評估 15308289.2審計風險的防范與控制 1524949.2.1審計風險防范的一般原則 15251109.2.2審計風險防范的具體措施 1530999第十章審計反饋與改進 151770110.1審計反饋的基本要求 15671510.1.1審計反饋的及時性 152711510.1.2審計反饋的準確性 162404910.1.3審計反饋的針對性 161044610.1.4審計反饋的完整性 16892710.2審計改進的措施與方法 163030710.2.1審計改進措施的制定 1642010.2.2審計改進方法的選擇與應用 16第一章審計概述1.1審計的定義與目標審計，作為一種獨立、客觀的評估與確認活動，旨在通過對企業、或其他組織的經濟活動、財務報告、內部控制等各方面進行審查，評價其合規性、真實性、有效性及經濟性。審計的核心目的是為利益相關方提供合理保證，保證經濟活動符合相關法律法規、標準和規范。審計的定義可以從以下幾個方面理解：（1）獨立性：審計活動應獨立于被審計單位，以保證審計結果的客觀性和公正性。（2）客觀性：審計人員應保持客觀、中立的態度，不受任何利益沖突的影響。（3）評估與確認：審計人員通過對被審計單位的經濟活動進行評估和確認，揭示潛在的風險和問題。審計的目標主要包括以下幾方面：（1）合規性：保證被審計單位的經濟活動符合相關法律法規、政策和制度。（2）真實性：確認財務報告、業務記錄等信息的真實性和準確性。（3）有效性：評估被審計單位的內部控制、管理活動等是否有效，以提高運營效率。（4）經濟性：評價被審計單位的經濟活動是否遵循經濟原則，實現資源優化配置。1.2審計的類型與范圍審計類型根據審計目的、內容和范圍的不同，可以分為以下幾種：（1）財務審計：主要關注被審計單位的財務報告，評估其真實性、合規性和有效性。（2）合規審計：重點審查被審計單位的經濟活動是否遵守相關法律法規、政策和制度。（3）績效審計：關注被審計單位的管理活動、內部控制和資源利用效率，評價其經濟效益。（4）內部控制審計：對被審計單位的內部控制制度進行評估，揭示潛在的風險和問題。審計范圍是指審計活動所涉及的內容和對象，主要包括以下幾個方面：（1）財務報告及相關資料：包括財務報表、財務報表附注、財務分析報告等。（2）業務活動：涉及被審計單位的生產、經營、管理等方面的活動。（3）內部控制制度：包括被審計單位的各項規章制度、操作規程等。（4）相關信息：如合同、協議、憑證、賬簿等與審計事項相關的資料。審計范圍應根據審計目的、內容和要求來確定，以保證審計活動的全面性和有效性。第二章審計程序與方法2.1審計程序的基本步驟審計程序是審計工作的重要組成部分，為保證審計工作的規范性和有效性，審計程序應遵循以下基本步驟：（1）審計計劃階段在審計計劃階段，審計人員應充分了解被審計單位的基本情況，包括組織結構、財務狀況、內部控制制度等，以便制定切實可行的審計計劃。具體包括以下內容：確定審計目標；分析被審計單位的風險；制定審計策略；確定審計范圍；編制審計計劃。（2）審計實施階段審計實施階段是審計工作的核心環節，審計人員應按照審計計劃，對被審計單位進行詳細的審查。具體包括以下內容：對被審計單位的財務報表、賬簿、憑證等進行查閱；對內部控制制度的執行情況進行檢查；收集審計證據；對審計證據進行分析、評價；撰寫審計工作底稿。（3）審計報告階段在審計報告階段，審計人員應對審計過程中發覺的問題進行整理、分析，形成審計報告。具體包括以下內容：撰寫審計報告；審計報告的審批；向被審計單位反饋審計結果。2.2審計方法的選擇與運用審計方法是指審計人員在審計過程中所采用的技術手段。審計方法的選擇與運用應結合審計目標、審計范圍和審計證據的特點，保證審計工作的有效性和準確性。以下幾種審計方法可供選擇與運用：（1）查閱法查閱法是指審計人員通過查閱被審計單位的財務報表、賬簿、憑證等資料，了解被審計單位的財務狀況和內部控制制度。查閱法適用于對財務報表真實性、合規性的審查。（2）詢問法詢問法是指審計人員通過與被審計單位的員工進行交談，了解被審計單位的業務流程、內部控制制度執行情況等。詢問法適用于了解被審計單位的管理層和員工對內部控制的認知和執行情況。（3）觀察法觀察法是指審計人員通過實地觀察，了解被審計單位的業務操作、內部控制制度的執行情況。觀察法適用于對業務操作流程和內部控制制度的審查。（4）分析法分析法是指審計人員通過對被審計單位的財務數據、業務數據進行分析，發覺潛在的問題和風險。分析法適用于對財務報表、業務數據的真實性、合規性審查。（5）抽樣法抽樣法是指審計人員從被審計單位的財務報表、賬簿、憑證等資料中抽取一定數量的樣本進行審查。抽樣法適用于對大量數據的審查，以提高審計效率。審計人員在實際工作中，應根據審計目標和審計證據的特點，靈活運用以上審計方法，保證審計工作的有效性和準確性。同時審計人員還需不斷學習、積累經驗，提高審計技能，以應對不斷變化的審計環境。第三章審計證據與評價3.1審計證據的類型與收集審計證據是指審計人員在審計過程中用以證明被審計單位財務報告的真實性、合規性和有效性所依據的信息。審計證據的類型主要包括以下幾種：（1）財務報表證據：包括財務報表、財務報表附注、財務分析報告等，是審計證據的核心內容。（2）內部證據：來源于被審計單位內部的證據，如賬簿、憑證、內部管理制度、內部控制制度等。（3）外部證據：來源于被審計單位外部的證據，如銀行對賬單、第三方確認函、部門的文件等。（4）口頭證據：審計人員通過詢問、訪談等方式獲取的口頭信息。（5）環境證據：審計人員通過觀察、了解被審計單位的生產經營環境、市場狀況等獲取的證據。審計證據的收集應遵循以下原則：（1）全面性：審計人員應全面收集與審計事項相關的證據，保證審計結果的客觀性和準確性。（2）合法性：審計證據的收集應遵循國家法律法規和審計準則，保證證據的合法性。（3）真實性：審計證據應真實反映被審計單位的財務狀況和經營成果。（4）有效性：審計證據應具有證明力，能夠證明審計事項的真實性、合規性和有效性。3.2審計證據的可靠性評價審計證據的可靠性評價是審計過程中的重要環節，以下是對審計證據可靠性評價的幾個方面：（1）證據來源的可靠性：評價證據來源的可靠性，主要關注證據提供者的獨立性、專業性和信譽。來源于獨立、專業、信譽良好的證據提供者的證據，其可靠性較高。（2）證據內容的可靠性：評價證據內容的可靠性，主要關注證據的真實性、準確性和完整性。真實、準確、完整的證據，其可靠性較高。（3）證據獲取方式的可靠性：評價證據獲取方式的可靠性，主要關注證據收集過程中是否符合法律法規和審計準則。合法、合規的證據獲取方式，其可靠性較高。（4）證據相互印證的可靠性：評價證據相互印證的可靠性，主要關注證據之間是否相互矛盾，以及證據與審計目標的相關性。相互印證、與審計目標相關的證據，其可靠性較高。（5）證據時間的可靠性：評價證據時間的可靠性，主要關注證據的形成時間與審計事項發生的時間是否接近。時間接近的證據，其可靠性較高。通過對審計證據的可靠性評價，審計人員可以更好地判斷審計事項的真實性、合規性和有效性，為審計結論提供有力支持。第四章內部控制與審計4.1內部控制的概念與原則內部控制是指企業為了保證業務活動的有效運行，遵循相關法律法規，實現經營目標，對財務報告的真實性、合規性以及資產的安全性和完整性進行自我約束和監督的一系列制度安排。內部控制是企業風險管理的重要組成部分，旨在為企業的可持續發展提供有力保障。內部控制的原則包括：（1）合法性原則：內部控制應遵循國家法律法規，符合企業章程及相關制度規定。（2）有效性原則：內部控制制度應能夠有效識別、評估和應對企業面臨的風險。（3）全面性原則：內部控制應涵蓋企業的各個業務領域和環節，實現對企業經營活動的全過程監控。（4）制衡性原則：內部控制應保證企業內部各部門之間權力與責任的平衡，形成相互制約、相互監督的機制。（5）適應性原則：內部控制應企業外部環境和內部條件的變化進行調整，以適應企業發展的需要。4.2內部控制測試與評價內部控制測試是指對企業內部控制制度的有效性進行驗證的過程。內部控制測試主要包括以下步驟：（1）了解內部控制：對企業內部控制制度的設計、運行情況進行了解，明確內部控制的關鍵點和風險點。（2）測試內部控制：通過查閱文件、實地調查、詢問相關人員等方法，對內部控制制度的運行情況進行測試，以驗證其有效性。（3）評價內部控制：根據測試結果，對內部控制的完整性、合規性、有效性和適應性進行評價。內部控制評價是指對企業內部控制制度的完善程度和運行效果進行評估的過程。內部控制評價主要包括以下內容：（1）評價內部控制制度的完整性：檢查企業內部控制制度是否涵蓋所有業務領域和環節，形成完整的內部控制體系。（2）評價內部控制制度的合規性：檢查企業內部控制制度是否符合國家法律法規、企業章程及相關制度規定。（3）評價內部控制制度的有效性：檢查企業內部控制制度是否能夠有效識別、評估和應對風險，保證企業目標的實現。（4）評價內部控制的適應性：檢查企業內部控制制度是否能夠外部環境和內部條件的變化進行調整，適應企業發展的需要。通過對內部控制的測試與評價，企業可以及時發覺內部控制存在的問題，采取相應措施進行整改，以提高內部控制的效率和效果。第五章財務報表審計5.1財務報表審計的目標與要求5.1.1審計目標財務報表審計的主要目標在于對被審計單位財務報表的真實性、合規性、完整性和有效性進行獨立、客觀、全面的評價。具體包括：（1）評價財務報表的真實性，即財務報表是否真實反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）評價財務報表的合規性，即財務報表是否符合國家法律法規、會計準則和相關制度的要求。（3）評價財務報表的完整性，即財務報表是否完整地反映了企業的財務信息。（4）評價財務報表的有效性，即財務報表是否能夠為用戶提供決策有用的信息。5.1.2審計要求在進行財務報表審計時，審計人員應遵循以下要求：（1）獨立性：審計人員應保持獨立性，不受被審計單位及其他利益相關方的影響。（2）客觀性：審計人員應客觀公正地對待審計事項，避免主觀臆斷。（3）嚴謹性：審計人員應嚴謹認真地對待審計工作，保證審計結論的準確性。（4）全面性：審計人員應全面了解被審計單位的業務流程、內部控制等方面，保證審計范圍的完整性。5.2財務報表審計的程序與方法5.2.1審計程序財務報表審計程序主要包括以下步驟：（1）審計計劃：審計人員應根據審計目標和要求，制定詳細的審計計劃，包括審計范圍、審計內容、審計方法等。（2）審計實施：審計人員按照審計計劃，對被審計單位的財務報表及相關資料進行實地調查、查閱和審查。（3）審計評價：審計人員根據審計實施過程中獲取的證據，對財務報表的真實性、合規性、完整性和有效性進行評價。（4）審計報告：審計人員根據審計評價結果，撰寫審計報告，報告審計結論。5.2.2審計方法財務報表審計方法主要包括以下幾種：（1）詢問法：審計人員通過與被審計單位相關人員交談，了解企業的財務狀況、內部控制等方面的情況。（2）查閱法：審計人員查閱被審計單位的財務報表、會計憑證、會計賬簿等資料，了解企業的財務狀況。（3）觀察法：審計人員實地觀察企業的生產經營活動，了解企業的內部控制執行情況。（4）分析法：審計人員對財務報表進行橫向、縱向分析，發覺潛在的問題。（5）函證法：審計人員向被審計單位的供應商、客戶等第三方發函，了解企業的業務往來情況。（6）抽樣法：審計人員對財務報表中的關鍵項目進行抽樣檢查，驗證財務報表的真實性。第六章風險評估與審計6.1風險評估的方法與流程6.1.1風險評估的定義與重要性風險評估是審計過程中不可或缺的一環，它是指通過對企業內部各種潛在風險因素進行識別、分析和評價，為審計工作提供合理依據的過程。風險評估有助于審計人員了解企業的內部控制環境、風險程度和潛在的問題，從而保證審計工作的有效性。6.1.2風險評估的方法（1）定性評估方法：主要包括專家訪談、問卷調查、現場觀察等。通過收集和整理相關信息，對風險進行初步識別和分類。（2）定量評估方法：主要包括統計分析、風險矩陣、敏感性分析等。通過對風險進行量化分析，為審計決策提供依據。（3）綜合評估方法：結合定性評估和定量評估，綜合考慮各種風險因素，為企業提供全面的風險評估結果。6.1.3風險評估的流程（1）風險識別：審計人員應充分了解企業業務流程、內部控制制度，發覺潛在的風險因素。（2）風險分析：對識別出的風險進行深入分析，了解風險的性質、影響范圍和可能導致的損失。（3）風險評估：根據風險分析結果，對風險進行排序，確定審計重點。（4）風險應對：針對評估出的高風險領域，制定相應的審計策略和措施。6.2風險評估在審計中的應用6.2.1審計計劃階段在審計計劃階段，審計人員應根據風險評估結果，確定審計范圍、審計重點和審計方法。風險評估有助于審計人員合理分配審計資源，提高審計效率。6.2.2審計實施階段在審計實施階段，審計人員應根據風險評估結果，有針對性地開展審計工作。對于高風險領域，審計人員應加大審計力度，保證審計質量。6.2.3審計報告階段在審計報告階段，審計人員應將風險評估結果納入審計報告，對審計過程中發覺的風險問題進行詳細描述，為企業提供改進建議。6.2.4審計后續跟蹤在審計后續跟蹤階段，審計人員應關注企業對風險評估結果的整改情況，保證審計效果得到有效發揮。通過以上應用，風險評估在審計過程中發揮了重要作用，有助于提高審計工作的質量和效率。同時審計人員應不斷總結經驗，完善風險評估方法，為企業提供更加精準的風險評估結果。第七章審計結論與報告7.1審計結論的形成與表述7.1.1審計結論的定義與重要性審計結論是審計人員在完成審計程序后，對被審計單位的經濟活動、財務報表、內部控制等方面的合規性、有效性、真實性及合法性所作出的綜合性評價。審計結論的形成與表述對于保證審計質量、提高審計效果具有重要意義。7.1.2審計結論的形成過程（1）收集審計證據：審計人員通過實施審計程序，收集與審計事項相關的證據，為審計結論的形成提供依據。（2）分析審計證據：審計人員對收集到的審計證據進行整理、分析，以確定被審計單位的經濟活動、財務報表、內部控制等方面是否存在問題。（3）評估審計風險：審計人員根據審計證據的充分性和適當性，評估審計風險，保證審計結論的可靠性。（4）形成審計結論：審計人員根據審計證據和分析結果，對被審計單位的經濟活動、財務報表、內部控制等方面作出綜合性評價，形成審計結論。7.1.3審計結論的表述審計結論的表述應遵循以下原則：（1）明確：審計結論應明確表達審計人員對被審計單位經濟活動、財務報表、內部控制等方面的評價。（2）客觀：審計結論應客觀反映審計證據和分析結果，避免主觀臆斷。（3）簡潔：審計結論應簡潔明了，避免冗長和復雜的表述。7.2審計報告的撰寫與提交7.2.1審計報告的定義與作用審計報告是審計人員根據審計結論，對被審計單位經濟活動、財務報表、內部控制等方面進行評價，并向審計委托人提供的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，對于反映審計質量、提高審計效果具有重要意義。7.2.2審計報告的撰寫審計報告的撰寫應遵循以下原則：（1）完整性：審計報告應全面反映審計過程、審計證據、審計結論等內容。（2）準確性：審計報告應準確表述審計事項，避免誤導和錯誤。（3）規范性：審計報告應遵循相關法律法規和審計準則，保證報告的合規性。審計報告的基本結構如下：（1）封面：包括審計報告標題、審計對象、審計期間等基本信息。（2）引言：簡要說明審計目的、審計范圍、審計依據等。（3）審計過程：描述審計實施的過程，包括審計程序、審計證據的收集和分析等。（4）審計結論：闡述審計結論的形成過程及結論內容。（5）審計建議：針對審計發覺的問題，提出改進意見和建議。（6）附件：包括審計工作底稿、審計證據等相關材料。7.2.3審計報告的提交審計報告應在審計工作結束后，按照約定的時間提交給審計委托人。審計報告的提交應遵循以下要求：（1）保密：審計報告涉及被審計單位的商業秘密，應保證報告的保密性。（2）及時：審計報告應在約定的時間內提交，避免拖延。（3）規范：審計報告應按照規定的格式和程序提交，保證報告的合規性。（4）溝通：審計報告提交后，審計人員應與審計委托人進行溝通，解答報告中的疑問，提供必要的技術支持。第八章審計質量保證8.1審計質量控制的原則與方法8.1.1審計質量控制原則審計質量控制是保證審計工作符合專業標準和法規要求的重要環節。在進行審計質量控制時，應遵循以下原則：（1）獨立性原則：審計人員應保持獨立性，不受審計對象及其他外部因素的影響，保證審計結果的客觀性和公正性。（2）專業性原則：審計人員應具備相應的專業知識和技能，按照審計準則和法規要求開展審計工作。（3）全面性原則：審計工作應全面覆蓋審計對象的業務活動和財務狀況，保證審計結果的完整性。（4）嚴謹性原則：審計人員應嚴謹對待審計工作，遵循審計程序，保證審計證據的充分性和可靠性。（5）及時性原則：審計工作應保證在規定的時間內完成，及時反饋審計結果，為審計對象提供改進建議。8.1.2審計質量控制方法（1）制定審計計劃：審計計劃應明確審計目標、范圍、方法、時間安排等，保證審計工作的有序進行。（2）審計證據的收集與評價：審計人員應按照審計準則，采用適當的方法收集審計證據，對審計證據進行評價，保證審計結果的準確性。（3）審計程序的執行：審計人員應按照審計計劃，嚴格執行審計程序，保證審計工作的嚴謹性。（4）審計結論的形成與報告：審計人員應依據審計證據和審計程序，形成審計結論，撰寫審計報告，保證審計結果的客觀性和公正性。（5）審計質量的監督與檢查：審計部門應建立健全審計質量的監督與檢查機制，對審計工作進行全面監督，保證審計質量。8.2審計質量保證體系的建立與運行8.2.1審計質量保證體系建立（1）制定審計質量方針和目標：審計部門應根據企業發展戰略和審計工作需要，制定審計質量方針和目標，明確審計質量要求。（2）建立審計質量控制制度：審計部門應建立健全審計質量控制制度，包括審計計劃、審計程序、審計證據、審計報告等環節的規范要求。（3）建立審計人員培訓與考核機制：審計部門應加強審計人員的培訓，提高審計人員專業素質，同時建立審計人員考核機制，保證審計人員的勝任能力。（4）建立審計質量監督與檢查機制：審計部門應設立專門的審計質量監督與檢查機構，對審計工作進行全面監督，保證審計質量。（5）建立審計質量改進機制：審計部門應針對審計過程中發覺的問題，及時采取措施進行改進，持續提高審計質量。8.2.2審計質量保證體系運行（1）審計計劃的制定與執行：審計部門應根據審計質量方針和目標，制定審計計劃，并按照計劃開展審計工作。（2）審計證據的收集與評價：審計人員應按照審計準則，采用適當的方法收集審計證據，對審計證據進行評價，保證審計結果的準確性。（3）審計程序的執行與監督：審計人員應嚴格執行審計程序，審計質量監督與檢查機構對審計工作進行監督，保證審計工作的嚴謹性。（4）審計結論的形成與報告：審計人員應依據審計證據和審計程序，形成審計結論，撰寫審計報告，保證審計結果的客觀性和公正性。（5）審計質量改進與反饋：審計部門應根據審計質量監督與檢查的結果，及時采取措施進行改進，并將改進情況反饋給審計人員，持續提高審計質量。第九章審計風險管理與防范9.1審計風險的識別與評估9.1.1審計風險概述審計風險是指在審計過程中，由于審計師未能發覺財務報表中的重大錯誤或舞弊行為，導致審計結論與實際情況不符，從而給審計師及其所在機構帶來負面影響的可能性。審計風險管理是審計工作的重要組成部分，對審計質量和審計效果具有關鍵作用。9.1.2審計風險的識別審計風險的識別是審計風險管理的基礎，主要包括以下幾個方面：（1）了解被審計單位的基本情況，包括經營規模、行業特點、內部控制制度等。（2）分析被審計單位財務報表的編制過程，關注可能存在的風險點。（3）關注被審計單位的管理層和關鍵人員，了解其誠信度和風險管理意識。（4）檢查被審計單位的內部控制制度，評估其有效性。9.1.3審計風險的評估審計風險評估是對識別出的風險進行量化分析，以確定審計風險的大小和可能性。評估方法主要包括：（1）風險矩陣法：通過構建風險矩陣，對各類風險進行排序和量化。（2）專家評分法：邀請專家對各類風險進行評分，匯總得出審計風險的綜合評分。（3）概率分析法：預測各類風險發生的概率，計算審計風險的總概率。9.2審計風險的防范與控制9.2.1審計風險防范的一般原則審計風險防范應遵循以下原則：（1）風險導向原則：以風險為導向，關注審計過程中的高風險領域。（2）全面性原則：全面識別和評