會計實操題稅務核算及操作指南解析姓名_________________________地址_______________________________學號______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------線--------------------------1.請首先在試卷的標封處填寫您的姓名，身份證號和地址名稱。2.請仔細閱讀各種題目，在規(guī)定的位置填寫您的答案。一、判斷題1.稅務核算中，增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證。

答案：正確

解題思路：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證，用于抵扣企業(yè)購進貨物或接受服務所支付的增值稅。

2.企業(yè)所得稅的計算中，應納稅所得額等于稅前會計利潤加上納稅調(diào)整增加額。

答案：正確

解題思路：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應納稅所得額等于企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

3.個人所得稅的稅率是根據(jù)應納稅所得額分段計算的。

答案：正確

解題思路：我國個人所得稅采用超額累進稅率，根據(jù)應納稅所得額的不同，分段計算稅率。

4.增值稅小規(guī)模納稅人的會計核算方法與一般納稅人相同。

答案：錯誤

解題思路：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的會計核算方法與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

5.企業(yè)在發(fā)生固定資產(chǎn)折舊時，應計入當期損益。

答案：錯誤

解題思路：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應計入固定資產(chǎn)的成本，不屬于當期損益。二、選擇題1.以下哪個不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列哪項支出可以在計算企業(yè)所得稅時作為稅前扣除？

A.稅收滯納金

B.捐贈支出

C.無形資產(chǎn)攤銷

D.職工福利費

3.個人所得稅的起征點是多少？

A.5000元

B.8000元

C.10000元

D.12000元

4.以下哪個不屬于增值稅專用發(fā)票？

A.銷售方開具的發(fā)票

B.購買方取得的發(fā)票

C.跨境貿(mào)易進口發(fā)票

D.普通發(fā)票

5.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪個項目應計入納稅調(diào)整增加額？

A.投資收益

B.營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)折舊

D.應收賬款壞賬準備

答案及解題思路：

1.答案：D

解題思路：根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，出口貨物免征增值稅，因此選項D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.答案：C

解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷可以作為稅前扣除，而稅收滯納金、捐贈支出和職工福利費均不得在計算企業(yè)所得稅時作為稅前扣除。

3.答案：A

解題思路：根據(jù)最新的個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅的起征點為每月5000元。

4.答案：D

解題思路：增值稅專用發(fā)票是用于增值稅納稅申報的專用憑證，而普通發(fā)票是適用于一般交易的普通發(fā)票，不屬于增值稅專用發(fā)票。

5.答案：B

解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，營業(yè)外收入應計入納稅調(diào)整增加額。投資收益、固定資產(chǎn)折舊和應收賬款壞賬準備均不作為納稅調(diào)整增加額。三、簡答題1.簡述增值稅專用發(fā)票的用途。

答案：

增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證，其主要用途包括：

（1）納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時，作為購買方抵扣進項稅額的依據(jù)；

（2）納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務時，作為其支付增值稅的憑證；

（3）作為企業(yè)內(nèi)部會計核算的重要依據(jù)；

（4）作為稅務機關征收增值稅的依據(jù)。

解題思路：

首先明確增值稅專用發(fā)票的定義，然后列舉其在銷售、購進、會計核算和稅務征收等方面的用途。

2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，計算公式為：

應納稅所得額=會計利潤調(diào)整項目轉(zhuǎn)移支付

其中，會計利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，調(diào)整項目包括稅法與會計準則差異的調(diào)整、稅法規(guī)定的扣除項目調(diào)整等。

解題思路：

理解企業(yè)所得稅的計稅原則，然后明確計稅依據(jù)的構(gòu)成，包括會計利潤、調(diào)整項目和轉(zhuǎn)移支付。

3.簡述個人所得稅的稅率計算方法。

答案：

個人所得稅的稅率計算方法分為超額累進稅率和比例稅率兩種：

（1）超額累進稅率：根據(jù)納稅人全年的應納稅所得額，按一定級距遞增的稅率分段計算稅額；

（2）比例稅率：適用于特定類型的收入，如稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，按一定比例計算稅額。

解題思路：

首先了解個人所得稅的稅率類型，然后分別解釋超額累進稅率和比例稅率的具體計算方法。

4.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法。

答案：

固定資產(chǎn)折舊的計算方法主要包括直線法、加速折舊法、工作量法等：

（1）直線法：按固定資產(chǎn)預計使用年限平均分攤折舊額；

（2）加速折舊法：在固定資產(chǎn)使用初期加速計提折舊，后期減少折舊額；

（3）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用工作量計算折舊額。

解題思路：

明確固定資產(chǎn)折舊的目的，然后列舉不同折舊方法的名稱和計算原理。

5.簡述企業(yè)捐贈支出的會計處理。

答案：

企業(yè)捐贈支出的會計處理

（1）捐贈支出發(fā)生時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目；

（2）如果捐贈支出涉及稅法規(guī)定的捐贈扣除限額，需要根據(jù)實際情況進行納稅調(diào)整。

解題思路：

首先明確企業(yè)捐贈支出的會計科目，然后說明具體的會計處理步驟，包括借方和貸方科目以及可能的納稅調(diào)整。四、計算題1.某企業(yè)2022年銷售收入為100萬元，銷售成本為60萬元，銷售稅金及附加為5萬元，期間費用為10萬元，營業(yè)外收入為2萬元，營業(yè)外支出為1萬元。計算該企業(yè)2022年的應納稅所得額。

解題步驟：

計算利潤總額：銷售收入銷售成本銷售稅金及附加期間費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出

利潤總額=1006051021=26萬元

應納稅所得額即為利潤總額，故應納稅所得額為26萬元。

2.某個人2022年工資收入為12萬元，計算該個人應繳納的個人所得稅。

解題步驟：

首先確定起征點：目前個人所得稅起征點為5000元/月，年度起征點為60000元。

計算年度應納稅所得額：12萬元6萬元=6萬元

根據(jù)稅率表，6萬元對應的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元。

應納稅額=6萬元×10%2100元=3000元

故該個人應繳納的個人所得稅為3000元。

3.某企業(yè)購進一臺設備，價值為10萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。計算該設備每年應計提的折舊額。

解題步驟：

每年折舊額=設備價值/使用年限

每年折舊額=10萬元/5年=2萬元

故該設備每年應計提的折舊額為2萬元。

4.某企業(yè)銷售一批貨物，取得含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)應繳納的增值稅。

解題步驟：

首先計算不含稅銷售額：含稅銷售額/(1增值稅稅率)

不含稅銷售額=100萬元/(113%)≈87.72萬元

計算應繳納的增值稅：不含稅銷售額×增值稅稅率

應繳納的增值稅≈87.72萬元×13%≈11.41萬元

故該企業(yè)應繳納的增值稅約為11.41萬元。

5.某企業(yè)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨物價值為10萬元，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)可以抵扣的進項稅額。

解題步驟：

計算可以抵扣的進項稅額：貨物價值×增值稅稅率

可以抵扣的進項稅額=10萬元×13%=1.3萬元

故該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為1.3萬元。五、綜合題1.某企業(yè)2022年1月1日購進一臺設備，價值為10萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年該設備發(fā)生以下業(yè)務：

（1）1月1日購入設備；

（2）12月31日計提折舊；

（3）12月31日出售設備，取得價款5萬元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務，編制會計分錄。

2.某個人2022年工資收入為12萬元，以下為其其他收入和支出情況：

（1）稿酬收入2萬元；

（2）特許權(quán)使用費收入1萬元；

（3）財產(chǎn)租賃收入1萬元；

（4）捐贈支出2萬元；

（5）子女教育支出2萬元。

要求：根據(jù)上述情況，計算該個人應繳納的個人所得稅。

3.某企業(yè)2022年銷售收入為100萬元，銷售成本為60萬元，銷售稅金及附加為5萬元，期間費用為10萬元，營業(yè)外收入為2萬元，營業(yè)外支出為1萬元。以下為其納稅調(diào)整事項：

（1）廣告費支出15萬元；

（2）業(yè)務招待費支出5萬元；

（3）公益性捐贈支出10萬元；

（4）職工福利費支出8萬元。

要求：根據(jù)上述情況，計算該企業(yè)2022年的應納稅所得額。

4.某企業(yè)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨物價值為10萬元，增值稅稅率為13%。以下為其業(yè)務情況：

（1）購入原材料；

（2）領用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品；

（3）銷售產(chǎn)品；

（4）計提應交增值稅。

要求：根據(jù)上述情況，編制會計分錄。

5.某企業(yè)2022年1月1日購進一臺設備，價值為10萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年該設備發(fā)生以下業(yè)務：

（1）1月1日購入設備；

（2）12月31日計提折舊；

（3）12月31日出售設備，取得價款5萬元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務，計算該企業(yè)2022年應計提的折舊額。

答案及解題思路：

1.會計分錄：

（1）1月1日購入設備：

借：固定資產(chǎn)100,000

貸：銀行存款100,000

（2）12月31日計提折舊：

借：制造費用/管理費用20,000

貸：累計折舊20,000

（3）12月31日出售設備：

借：銀行存款50,000

累計折舊80,000

貸：固定資產(chǎn)100,000

資產(chǎn)處置損益30,000（或借方）

2.個人所得稅計算：

工資收入應納稅所得額=120,0005,000（起征點）=115,000

稿酬收入應納稅所得額=2,000(120%)70%=1,040

特許權(quán)使用費收入應納稅所得額=1,000

財產(chǎn)租賃收入應納稅所得額=1,000

捐贈支出抵扣限額=2,000

子女教育支出抵扣限額=2,000

應納稅所得額=115,0001,0401,0001,0002,0002,000=117,040

應納稅額=117,04010%2,520=10,540

3.應納稅所得額計算：

銷售收入=100萬元

銷售成本=60萬元

銷售稅金及附加=5萬元

期間費用=10萬元

營業(yè)外收入=2萬元

營業(yè)外支出=1萬元

廣告費支出調(diào)整=15萬元

業(yè)務招待費支出調(diào)整=5萬元

公益性捐贈支出調(diào)整=10萬元

職工福利費支出調(diào)整=8萬元

應納稅所得額=1006051021155108=29