2025年稅務師《財務與會計》沖刺試卷六[單選題]1.下列各項股利分配政策中，有利于企業保持理想的資本結構，使加權資本成本降至最低的是()。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.穩（江南博哥）定增長的股利政策正確答案：A參考解析：剩余股利政策的優點：留存收益優先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現企業價值的長期最大化。[單選題]2.在經濟周期的不同階段，企業應采用不同的財務管理戰略，以下不屬于繁榮時期財務管理戰略的是()。A.擴充廠房設備B.開展營銷規劃C.開發新產品D.增加勞動力正確答案：C參考解析：繁榮時期財務管理戰略包括擴充廠房設備、繼續增加存貨、提高產品價格、開展營銷規劃和增加勞動力。選項C，是復蘇時期的財務管理戰略。[單選題]3.下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是()。A.企業開出支票，對方未到銀行兌現B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業銀行存款賬戶C.企業期末計提了第四季度的定期存款利息，但銀行尚未計息D.銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業尚未收到通知正確答案：C參考解析：選項ABD，都會導致企業銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。[單選題]4.企業發生的下列合同成本支出中，不應計入當期損益的是()。A.非正常消耗的直接材料費B.與履約義務中已履約部分相關的支出C.明確應由客戶承擔的管理費用D.企業承擔的管理費用正確答案：C參考解析：選項C，由客戶承擔，企業最終是要向客戶收錢的，是企業的資產。分析：本題考查合同成本中計入當期損益的內容。企業應當在下列支出發生時，將其計入當期損益：①管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用），這些支出為履行合同發生，但未反映在合同價格中；③與履約義務中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業過去的履約活動相關；④無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區分的相關支出。[單選題]5.甲企業持有乙企業40％的股權，能夠對乙企業施加重大影響。20×2年12月31日，該項長期股權投資的賬面價值為1000萬元。乙企業20×3年市場條件發生變化導致一項主營業務當年度虧損3500萬元。甲企業賬上有應收乙企業的長期應收款200萬元，甲企業對乙企業的虧損不承擔連帶責任。假定甲企業在取得該投資時，乙企業各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方所采用的會計政策及會計期間相同。20×3年甲企業應確認的投資損失為()萬元。A.1000B.1200C.1400D.3500正確答案：B參考解析：甲企業應分擔損失＝3500×40％＝1400（萬元），但長期股權投資的賬面價值為1000萬元，因此發生了超額虧損。此時應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失義務的除外。因此確認投資損失的金額＝1000＋200＝1200（萬元）。未確認的損失200萬元在備查賬簿登記。會計分錄為：借：投資收益1200貸：長期股權投資——損益調整1000長期應收款200分析：本題考查超額虧損的處理。發生超額虧損，在確認應分擔被投資單位發生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：（1）沖減長期股權投資的賬面價值。（2）如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續確認投資損失，沖減長期權益的賬面價值。（3）在進行上述處理后，按照投資合同或協議約定企業仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。除上述情況，仍未確認的應分擔的被投資單位的損失，應在賬外備查登記。借：投資收益/其他綜合收益貸：長期股權投資——損益調整/其他綜合收益長期應收款預計負債被投資單位以后期間實現盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復長期應收款、恢復長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。[單選題]6.甲公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日即期匯率折算。2×22年12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票100萬股，另支付相關稅費5萬港幣，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，當日匯率為1港元＝1.1元人民幣。由于市價變動，月末該H股股票的價格為每股6.8港元，當日匯率為1港元＝1.3元人民幣，則該金融資產對甲公司該年度營業利潤的影響額是()萬元人民幣。A.104B.88C.218.5D.224正確答案：C參考解析：交易性金融資產對該年度營業利潤的影響額＝－5×1.1＋（6.8×100×1.3－6×100×1.1）＝218.5（萬元人民幣）。[單選題]7.下列關于財務管理環節的表述中，正確的是()。A.財務計劃是財務戰略的具體化B.財務決策是財務管理的核心，決策成功與否直接關系到企業的興衰成敗C.財務分析是確定有關責任單位和個人完成任務的過程D.財務評價的形式有絕對指標、相對指標，但不得用完成百分比考核正確答案：B參考解析：選項A，財務預算是財務戰略的具體化，是財務計劃的分解和落實；選項C，財務評價是指將報告期實際完成數與規定的考核指標進行對比，確定有關責任單位和個人完成任務的過程；選項D，財務評價的形式多種多樣，可以用絕對指標、相對指標、完成百分比考核，也可以采用多種財務指標進行綜合評價考核。分析：本題考查財務管理環節。（1）財務預測與預算：財務預測、財務計劃與預算（2）財務決策與控制：財務決策（核心）、財務控制（3）財務分析與評價：財務分析、財務評價[單選題]8.下列各項中，對存貨應采用個別計價法進行后續計量的是()。A.為某一特定的項目專門購入或制造并單獨存放的存貨B.商品流通企業的存貨C.商業零售企業的存貨D.品種繁多、收發頻繁企業的存貨正確答案：A參考解析：選項B，應采用毛利率法；選項C，應采用零售價法；選項D，一般采用計劃成本法。分析：本題考查個別計價法的適用情形。在制造業企業中，個別計價法主要適用于為某一特定的項目專門購入或制造并單獨存放的存貨。這種方法不能適用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導致企業任意選用較高或較低的單位成本進行計價，來調整當期的利潤。[單選題]9.下列關于重置成本的表述中，正確的是()。A.資產按照購買資產時所付出的對價的公允價值計量B.資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量C.資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量D.資產按照市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到的價格計量正確答案：C參考解析：選項A，是關于歷史成本的表述；選項B，是關于現值的表述；選項D，是關于公允價值的表述。[單選題]10.某公司息稅前利潤為400萬元，資本總額賬面價值1000萬元。假設無風險報酬率為6%，證券市場的風險報酬率為5%，所得稅稅率為25%。債務市場價值（等于債務面值）為600萬元時，債務籌資的年利率為10%（假定不考慮發行費用），股票的β系數為1.8，則在公司價值分析法下，權益資本的市場價值為()萬元。A.2366.67B.2266.67C.1600D.1700正確答案：D參考解析：權益資本成本＝6%＋1.8×5%＝15%，權益資本的市場價值＝[400－600×10%]×(1－25%)/15%＝1700(萬元).[單選題]11.下列應記入“固定資產清理”科目借方的是()。A.收回出售固定資產的價款B.清理過程中發生的相關稅費C.收回出售固定資產的殘料價值D.收到由保險公司賠償的損失正確答案：B參考解析：選項ACD，記入“固定資產清理”科目的貸方。分析：本題考查“固定資產清理”科目借貸方的核算內容。[單選題]12.下列各項中，不屬于利潤最大化缺點的是()。A.沒有反映創造的利潤與投入資本之間的關系B.可能導致企業財務決策短期化的傾向，影響企業長遠發展C.沒有考慮風險問題D.通常只適用于上市公司，非上市公司難以應用正確答案：D參考解析：選項D，是股東財富最大化的缺點。分析：本題考查利潤最大化的財務管理目標。[單選題]13.2×16年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100％的股權，形成非同一控制下的控股合并。投資當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元（與賬面價值相同）。2×16年1月1日至2×17年12月31日，乙公司實現凈利潤100萬元，持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資的公允價值上升50萬元。2×18年1月1日，乙公司接受丙公司投資，投入貨幣資金1500萬元后，甲公司持有乙公司股權比例下降至40％，對乙公司不再進行控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不考慮其他因素。2×18年1月1日增資擴股后甲公司持有乙公司股權的賬面價值為()萬元。A.480B.900C.950D.980正確答案：D參考解析：甲公司會計處理如下：（1）確認當期損益按照新的持股比例確認甲公司應享有的乙公司因增資擴股而增加凈資產的份額＝1500×40％＝600（萬元），甲公司應結轉持股比例下降部分所對應的原賬面價值＝800×60％＝480（萬元），甲公司應確認投資收益＝600－480＝120（萬元）。借：長期股權投資120貸：投資收益120（2）對剩余股權按權益法追溯調整借：長期股權投資——損益調整40——其他綜合收益20貸：盈余公積（100×40％×10％）4利潤分配——未分配利潤（100×40％×90％）36其他綜合收益（50×40％）20調整后長期股權投資的賬面價值＝800＋120＋60＝980（萬元）。分析：本題考查因子公司少數股東增資導致成本法轉權益法的處理。（1）按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產的份額，與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值之間的差額計入當期損益（投資收益）；投資收益＝增資金額×最新持股比例－下降比例占原比例的比值×長期股權投資原賬面價值會計分錄如下：借：長期股權投資（增資金額×最新持股比例）貸：長期股權投資（下降比例占原比例的比值×長期股權投資原賬面價值）投資收益（2）剩余股權追溯調整：①購買時點初始投資成本：剩余股權的投資成本與應享有初始投資時點可辨認凈資產公允價值的份額比較：前者大，不調整；反之調整留存收益。②累積的凈利潤、分配現金股利：在處置當期之前實現的凈利潤、分配的現金股利，調整長期股權投資和留存收益；若為處置當期實現的凈利潤、分配的現金股利，則調整長期股權投資和投資收益。③累積的其他綜合收益或資本公積調整長期股權投資和其他綜合收益或資本公積。[單選題]14.甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。2×21年3月15日，甲公司將達到預定可使用狀態的自行建造辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為3700萬元，預計使用年限為30年，預計凈殘值為100萬元。在采用年限平均法計提折舊的情況下，2×21年該辦公樓應計提的折舊額為()萬元。A.90B.120C.0D.100正確答案：C參考解析：在采用公允價值模式計量的情況下不對該投資性房地產計提折舊或攤銷。分析：本題考查公允價值模式計量的投資性房地產的核算。以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產：（1）期末公允價值大于賬面價值時：借：投資性房地產——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面價值時，作相反分錄。（2）收取租金時：借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3）不計提折舊、攤銷與減值。[單選題]15.甲公司2×21年發生凈虧損8000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。2×21年年末，甲公司預計其在未來5年內能夠產生足夠的應納稅所得額來彌補該虧損。甲公司在2×22年實際產生的應納稅所得額為1000。2×22年年末，甲公司預計其在未來4年能夠產生的應納稅所得額為4000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調整事項，則甲公司在2×22年年末應進行的會計處理是()。A.調增遞延所得稅資產賬面價值250萬元B.調減遞延所得稅資產賬面價值250萬元C.調減遞延所得稅資產賬面價值750萬元D.調減遞延所得稅資產賬面價值1000萬元正確答案：D參考解析：公司在2×21年年末應確認的遞延所得稅資產＝8000×25%＝2000（萬元）；2×22年彌補虧損1000萬元，需轉回遞延所得稅資產1000*25%＝250（萬元）；2×22年年末對該遞延所得稅資產的賬面價值進行復核時，發現其在未來4年內很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，所以應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，減記的金額＝（8000－1000－4000）×25%＝750（萬元），2×22年合計應調減遞延所得稅資產1000萬元。[單選題]16.在某項租賃業務中，甲公司為承租人。甲公司在租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值為400萬元，甲公司發生的初始直接費用為5萬元，甲公司為拆卸及移除租賃資產預計將發生成本的現值為10萬元，已享受的租賃激勵為6萬元。甲公司該項使用權資產的初始成本為()萬元。A.404B.399C.415D.409正確答案：D參考解析：使用權資產應當按照成本進行初始計量。該成本包括：①租賃負債的初始計量金額；②在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關金額；③承租人發生的初始直接費用；④承租人為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態預計將發生的成本。所以該項使用權資產的初始成本＝400＋5＋10－6＝409（萬元）。[單選題]17.甲企業年初取得100000元借款，5年期，年利率2%，每年末等額償還一次，則每年末應償還()元。[已知（P/A，2%，5）＝4.7135，（F/A，2%，5）＝5.2040]A.21215.66B.19215.99C.100000D.110000正確答案：A參考解析：每年末應付金額＝100000/（P/A，2%，5）＝100000/4.7135＝21215.66（元）。[單選題]18.委托加工應稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格對外出售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入()。A.稅金及附加B.銷售費用C.應交稅費——應交消費稅D.委托加工物資正確答案：D參考解析：委托加工應稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格對外出售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。分析：本題考查委托加工物資消費稅的處理。[單選題]19.下列各項中，通過“應交稅費”科目核算的是()。A.企業交納的契稅B.企業交納的增值稅C.企業交納的車輛購置稅D.企業交納的耕地占用稅正確答案：B參考解析：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。[單選題]20.在現金流量表附注的補充資料中，將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調減項目的是()。A.經營性應付項目的減少B.遞延所得稅負債增加C.公允價值變動損失D.無形資產的處置損失正確答案：A參考解析：選項A，經營性應付項目的減少，說明現金減少，導致現金流出，所以將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，應作為調減項目。[單選題]21.甲公司持有乙公司30％的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，對該股權投資采用權益法核算。2×21年5月5日，甲公司將所持有乙公司股權投資中的一半出售給外部獨立第三方，取得價款800萬元，相關手續于當日完成。甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權投資轉為交易性金融資產核算。出售時，所持有乙公司30％的股權的賬面價值為1500萬元，其中“投資成本”明細為1000萬元，“損益調整”明細為300萬元，“其他綜合收益”明細為100萬元（以后年度不可重分類進損益），“其他權益變動”明細為100萬元。剩余股權的公允價值為800萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響，甲公司因處置股權影響投資收益的金額為()萬元。A.50B.150C.200D.300正確答案：C參考解析：甲公司因處置股權影響投資收益的金額＝800＋800－1500＋100＝200（萬元）。借：銀行存款800交易性金融資產800貸：長期股權投資——投資成本1000——損益調整300——其他綜合收益100——其他權益變動100投資收益100借：其他綜合收益100貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤100借：資本公積——其他資本公積100貸：投資收益100分析：本題考查長期股權投資權益法減資到金融資產的核算。（1）確認處置部分的損益借：銀行存款貸：長期股權投資投資收益（差額，或借）（2）原權益法核算確認的其他綜合收益、資本公積全部轉投資收益（不允許轉損益的其他綜合收益轉入留存收益）借：其他綜合收益資本公積——其他資本公積貸：投資收益/留存收益或相反。（3）剩余股權投資按公允價值轉為金融資產借：其他權益工具投資/交易性金融資產（剩余部分的公允價值）貸：長期股權投資（剩余部分的賬面價值）投資收益（差額，或借）[單選題]22.2×21年5月15日，甲公司因購買乙公司產品而欠購貨款及稅款合計為113萬元，由于甲公司發生財務困難，無法償付應付賬款，經雙方協商同意，減免債務20萬元，余額甲公司用銀行存款立即結清。當日，乙公司該應收款項的公允價值為93萬元，已對該項應收賬款計提壞賬準備18萬元，則重組時乙公司應確認的損益為()萬元。A.2B.0C.－2D.－20正確答案：C參考解析：乙公司債務重組的損益＝93－（113－18）＝－2（萬元）。借：銀行存款93壞賬準備18投資收益2貸：應收賬款113[單選題]23.下列項目中，不屬于借款費用范疇的是()。A.借入長期借款發生的利息B.外幣借款發生的匯兌差額C.發行債券時發生的折價或溢價D.因借款而發生的手續費、傭金、印刷費等正確答案：C參考解析：借款費用包括以下四項內容：1.因借款而發生的利息2.因借款而發生的折價或溢價的攤銷3.因外幣借款而發生的匯兌差額4.因借款而發生的輔助費用，諸如手續費、傭金、印刷費等。[單選題]24.下列關于使用權資產說法中，不正確的是()。A.使用權資產應當按照成本進行初始計量B.租賃負債的初始計量金額應計入使用權資產成本C.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，租賃激勵相關金額應計入使用權資產成本D.承租人發生的初始直接費用應計入使用權資產成本正確答案：C參考解析：在計算使用權資產成本時，在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關金額。[單選題]25.乙股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2×21年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：A產成品和H材料。H材料是專門生產A產品所需的原料。A產品期末庫存數量有6000個，賬面成本為300萬元，市場銷售價格340萬元。該公司已于2×21年10月6日與丙公司簽訂不可撤銷的購銷協議，將于2×22年2月10日之前向丙公司提供10000個A產成品，合同單價為635元。乙公司用于專門生產A產品的H材料期末庫存300公斤，可用于生產4000件A產品，賬面成本共計200萬元，預計市場銷售價格為230萬元，估計至完工將要發生的成本為120萬元，預計銷售10000個A產品所需的稅金及費用50萬元，預計銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費用為10萬元，則該公司期末存貨的可變現凈值金額為()萬元。A.351B.571C.465D.530正確答案：C參考解析：該公司的兩項存貨中，A產成品的銷售合同數量為10000個，庫存數量只有6000個，則已有的庫存產成品按合同價格確定預計可變現凈值，即6000*635/10000－50*60%＝351（萬元）。H材料是為了專門生產其余4000個A產成品而持有的，在合同規定的標的物未生產出來時，該原材料也應按銷售合同作為其可變現凈值的計算基礎。則H材料的可變現凈值應按A產成品的合同價為基礎計算，（4000×635/10000－120－50*40%）]＝114（萬元）。[單選題]26.2020年7月1日，黃河公司一項管理用專利技術被新技術替代，預期不能再為企業帶來經濟利益。該專利技術系黃河公司2019年1月1日購入，原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，影響2020年黃河公司營業利潤的金額為()萬元。A.200B.140C.60D.20正確答案：D參考解析：影響2020年黃河公司營業利潤的金額＝200/5×6/12＝20（萬元）。本題分錄為：借：管理費用20貸：累計攤銷20借：營業外支出140累計攤銷（200/5×1.5）60貸：無形資產200分析：本題考查無形資產報廢和攤銷的核算。無形資產處置分錄為：借：銀行存款等累計攤銷無形資產減值準備營業外支出（報廢）貸：無形資產資產處置損益（出售，或借記）報廢的差額計入營業外支出，不影響營業利潤，影響利潤總額。處置的差額計入資產處置損益，影響營業利潤，影響利潤總額。[單選題]27.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2×21年5月初，該商場的庫存商品為100件，單位進價成本為30元，單位售價為45元。當月購進商品1000件，單位進價為35.7元，單位售價為60元。當月銷售收入為40500元。則該商場本月銷售商品的實際成本為()元。A.24300B.14400C.16200D.22500正確答案：A參考解析：商品進銷差價率＝[（45－30）×100＋（60－35.7）×1000]/（45×100＋60×1000）×100%＝40%。本期銷售商品的成本＝40500－40500×40%＝24300（元），月末結存商品的實際成本＝30×100＋35.7×1000－24300＝14400（元）。[單選題]28.2020年3月1日，甲公司因違反環保的相關法規被處罰270萬元，列入其他應付款。根據稅法的相關規定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是()萬元。A.0B.70C.200D.270正確答案：A參考解析：2020年12月31日其他應付款的賬面價值為70萬元，由于該罰款不得稅前扣除，因此計稅基礎＝賬面價值70－未來可稅前扣除的金額0＝70（萬元）。暫時性差異＝70－70＝0。分析：本題考查負債的暫時性差異。[單選題]29.管理者具有很強烈的增大公司規模的欲望，因為經理的報酬是公司規模的函數，體現的并購動因理論是()。A.向市場傳遞公司價值低估的信號B.降低交易成本C.協同效應D.管理者擴張動機正確答案：D參考解析：經理階層擴張動機論認為，管理者具有很強烈的增大公司規模的欲望，因為經理的報酬是公司規模的函數。[單選題]30.下列各項中，不影響應收賬款賬面價值的是()。A.計提壞賬準備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物正確答案：D參考解析：選項D，計入銷售費用。分析：本題考查應收賬款的核算。選項A，計提壞賬準備分錄為：借：信用減值損失貸：壞賬準備選項B，代購貨方墊付的運雜費計入應收賬款借：應收賬款貸：銀行存款選項C，確認銷售收入時尚未收到的增值稅借：應收賬款貸：主營業務收入等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[單選題]31.甲公司是一家生產和銷售辦公用電腦的企業，2×22年1月1日，甲公司向乙公司銷售100臺筆記本電腦，每臺電腦的價格為1.2萬元，成本為0.9萬元。根據合同約定，乙公司有權在收到筆記本電腦的90天內退貨，但是需要向甲公司支付相當于退貨產品銷售價格8％的退貨費。根據歷史經驗，甲公司預計退貨率為10％，且在退貨過程中，甲公司預計為每臺退貨的電腦發生成本300元。截至1月31日，未發生銷售退回，甲公司原估計的退貨率不變。假定不考慮相關稅費及其他因素的影響，下列有關甲公司2×22年1月的會計處理的表述中，正確的是()。A.2×22年1月1日甲公司應確認主營業務收入108萬元B.2×22年1月1日甲公司應結轉主營業務成本81.3萬元C.2×22年1月甲公司該業務影響營業利潤27萬元D.2×22年1月甲公司該業務應確認預計負債108.96萬元正確答案：B參考解析：2×22年1月1日甲公司應確認主營業務收入＝100×1.2×90％＋100×1.2×10％×8％＝108.96（萬元），選項A錯誤；應確認預計負債＝100×1.2－108.96＝11.04（萬元），選項D錯誤；應確認應收退貨成本＝100×0.9×10％－100×300×10％/10000＝8.7（萬元），應結轉主營業務成本＝100×0.9－8.7＝81.3（萬元），選項B正確；由于月末預計的退貨率不變，因此1月1日確認的收入和成本即為本月的收入和成本。該業務影響營業利潤的金額＝108.96－81.3＝27.66（萬元），選項C錯誤。分析：本題考查附有銷售退回條款的銷售。（1）企業應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入；（2）按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；（3）按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產（應收退貨成本）；（4）按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產成本的凈額結轉成本。[單選題]32.甲公司發行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優先股。按相關合同規定，甲公司將在第5年年末將發行的該工具強制轉換為可變數量的普通股。不考慮其他因素，則甲公司發行的該可轉換優先股屬于()。A.金融資產B.金融負債C.權益工具D.復合金融工具正確答案：B參考解析：該可轉換優先股是一項非衍生工具，且未來交付的普通股數量是可變的，因此該可轉換優先股是甲公司的一項金融負債。分析：本題考查權益工具與金融負債的區分。對于將來須用或可用企業自身權益工具結算的金融工具的分類，企業應區分衍生工具還是非衍生工具。例如，甲公司發行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優先股。按相關合同規定，甲公司將在第5年年末將發行的該工具強制轉換為可變數量的普通股。該可轉換優先股是一項非衍生工具。又如，甲公司發行一項5年期分期付息到期還本，同時到期可轉換為甲公司普通股的可轉換債券。該可轉換債券中嵌入的轉換權是一項衍生工具。例：甲公司發行了名義金額人民幣100元的優先股，合同條款規定甲公司在3年后將優先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價。——該強制可轉換優先股整體是一項金融負債。[單選題]33.甲公司是一家工業制造業企業，2×21年5月1日該公司因引進了一條自動化生產線而制訂一項辭退計劃。擬辭退車間管理人員3名，共補償500000元；辭退生產工人15名，共補償100000元，該計劃已獲董事會批準，并已通知相關職工本人。不考慮其他因素，2×21年計入管理費用的金額為()元。A.0B.500000C.100000D.600000正確答案：D參考解析：辭退福利應全部計入管理費用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。分析：本題考查辭退福利的核算。辭退福利不按照受益對象區分，均記入“管理費用”科目。借：管理費用貸：應付職工薪酬[單選題]34.下列關于企業融資方式的說法中，不正確的是()。A.中期票據發行采用注冊制，一次注冊通過后兩年內可分次發行B.銀行業金融機構向節能服務公司實施的合同能源管理項目提供的信貸融資，用能單位是項目的投資人和借款人C.商業票據融資具有融資成本較低、靈活方便等特點D.發行中期票據，主要依靠企業自身信用，無須擔保和抵押正確答案：B參考解析：銀行業金融機構向節能服務公司實施的合同能源管理項目提供的信貸融資，節能服務公司是項目的投資人和借款人，選項B錯誤。[單選題]35.下列各項中，不會引起其他貨幣資金發生增減變動的是()。A.企業銷售商品收到銀行承兌匯票B.企業為購買基金，將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶D.企業用銀行本票購買電腦正確答案：A參考解析：選項A，應該記入“應收票據”科目。[單選題]36.下列關于股票回購對上市公司影響的說法中，錯誤的是()。A.造成資金緊張，降低資產流動性B.損害公司的根本利益C.容易導致公司操縱股價D.增強了對債權人利益的保護正確答案：D參考解析：股票回購對上市公司的影響有：①股票回購需要大量資金支付回購成本，容易造成資金緊張，降低資產流動性，影響公司的后續發展；②股票回購無異于股東退股和公司資本的減少，也可能會使公司發起人股東更注重創業利潤的實現，從而不僅在一定程度上削弱了對債權人利益的保護，而且忽視了公司的長遠發展，損害了公司的根本利益；③股票回購容易導致公司操縱股價。[單選題]37.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業務采用當月月初的市場匯率作為即期匯率近似的匯率進行核算。2×22年9月30日和10月1日的市場匯率均為1美元＝8.10元人民幣，各外幣賬戶9月30日的期末余額分別為銀行存款10.2萬美元、應收賬款1萬美元、短期借款2萬美元。該公司當年10月外幣收支業務如下：10日收回應收賬款0.8萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，25日出售一批貨款為2.8萬美元的貨物，貨已發出，款項尚未收到。假設不考慮相關稅費，當年10月31日的市場匯率為1美元＝8.2元人民幣，則下列說法中，不正確的是()。A.銀行存款外幣賬戶產生的匯兌差額為貸方1000元B.應收賬款外幣賬戶產生的匯兌差額為貸方3000元C.短期借款外幣賬戶產生的匯兌差額為貸方1000元D.短期借款外幣賬戶產生的匯兌差額為借方1000元正確答案：C參考解析：銀行存款外幣賬戶產生的匯兌差額＝（10.2＋0.8－1）×8.1－（10.2＋0.8－1）×8.20＝－1（萬元），選項A正確。應收賬款外幣賬戶產生的匯兌差額＝（1－0.8＋2.8）×8.1－（1－0.8＋2.8）×8.20＝－0.3（萬元），選項B正確。短期借款外幣賬戶產生的匯兌差額＝（2－1）×8.1－（2－1）×8.2＝－0.1萬元），選項D正確，C錯誤。[單選題]38.下列各項中，不屬于會計估計變更的是()。A.固定資產的折舊方法由直線法改為年數總和法B.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法C.建造合同履約進度的調整D.遞延資產的攤銷期間的變更正確答案：B參考解析：選項B，屬于會計政策變更。分析：本題考查會計估計變更的情形。常見的會計估計變更有：（1）各種資產減值準備的計提：如壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％。（2）各種公允價值的確定：如投資性房地產、非貨幣性資產交換、股份支付、債務重組、融資租賃資產、金融資產等。（3）固定資產的折舊方法、折舊年限、預計凈殘值的變更。（4）使用壽命有限的無形資產的攤銷方法、攤銷年限的變更。（5）遞延資產的攤銷期間（如長期待攤費用）的變更。（6）收入確認中涉及的有關估計的變更：如收入的金額、勞務的完工進度、建造合同的完工程度等。（7）預計負債的確定。（8）應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的確定。[單選題]39.關于甲公司發行的下述金融工具，應當分類為權益工具的是()。A.甲公司與乙公司簽訂合同約定，以1個月后600萬元等值自身普通股償還所欠乙公司600萬元債務B.甲公司發行100萬份配股權，配股權持有人可按照10元/股的價款購買一股甲公司發行的股份C.甲公司發行面值為1000萬元元的優先股，優先股要求每年按6%的股息率支付優先股股息D.甲公司發行的一項永續債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息正確答案：B參考解析：選項A，甲公司需償還的負債金額600萬元是固定的，但其需交付的自身權益工具的數量隨著其權益工具市場價格的變動而變動，故應當劃分為金融負債；選項C，甲公司承擔了支付未來每年6%股息的合同義務，應當就該強制付息的合同義務確認金融負債；選項D，盡管該項工具的期限永續且不可贖回，但由于企業承擔了以利息形式永續支付現金的合同義務，因此，符合金融負債的定義。[單選題]40.下列各項中，不屬于與企業重組有關的直接支出的是()。A.員工的自愿遣散費B.員工的強制造散費C.將不再使用的廠房的短期租賃撤銷費D.特定不動產、設備的資產減值損失正確答案：D參考解析：選項ABC，重組有關的直接支出是企業重組必須承擔的直接支出，比如遣散職工的造散費、不再使用的廠房的租賃撤銷費等支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。選項D，特定不動產、設備的資產減值損失為間接支出。也就是說這種支出并不是重組直接導致的，如果不重組它也會發生減值。[多選題]1.下列各項中，不應計入營業外支出的有()。A.支付的合同違約金B.債務重組損失C.向慈善機構支付的捐贈款D.在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失E.固定資產報廢凈損失正確答案：BD參考解析：選項B，計入投資收益或其他收益；選項D，計入所建工程項目成本。分析：本題考查營業外支出的核算。營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失（是指企業對于因客觀因素如自然災害等造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失）等。[多選題]2.下列稅金中，應作為存貨價值入賬的有()。A.為購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅B.進口商品應支付的關稅C.收回后將以不高于受托方的計稅價格對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅E.購貨途中發生的非正常損耗正確答案：BC參考解析：選項A，購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅應計入稅金及附加；選項D，一般納稅人購入存貨時支付的增值稅符合抵扣規定的，應計入增值稅進項稅額，不計入存貨成本；選項E，購貨途中發生的非正常損耗，查明原因后應該將凈損失計入當期損益。[多選題]3.企業提取盈余公積的用途主要有()。A.分派股利B.償還借款利息C.彌補虧損D.轉增資本E.擴大生產經營正確答案：CDE參考解析：企業提取盈余公積可以用于以下三個方面：①彌補虧損，②轉增資本（或股本），③擴大企業生產經營。[多選題]4.攤余成本是指以攤余成本計量的金融資產的初始確認金額經調整后的結果，下列各項屬于調整的項目有()。A.已償還的本金B.采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額C.公允價值的變動D.累計計提的損失準備E.已宣告但尚未發放的現金股利正確答案：ABD參考解析：以攤余成本計量的金融資產的攤余成本，是指該以攤余成本計量的金融資產的初始確認金額經下列調整后的結果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除累計計提的損失準備。[多選題]5.假定某企業只產銷一種產品。2×21年度產品的銷售量為20萬件，銷售單價180元，單位變動成本為120元，固定成本總額為700萬元。如果該企業要求2×22年度利潤增長20%，則在其他條件不變的情況下，能保證其實現的措施有()。A.提高銷售單價至185元B.增加銷售數量1萬件C.固定成本降低100萬元D.單位變動成本降低5元E.銷售數量減少1萬件，固定成本降低160萬元正確答案：ACDE參考解析：2×21年度的利潤＝20×(180－120)－700＝500（萬元）；2×22年度目標利潤＝500×(1＋20%)＝600(萬元)。“提高銷售單價至185元”利潤＝20×（185－120）－700＝600(萬元)，選項A正確；“增加銷售數量1萬件”利潤＝(20＋1)×(180－120)－700＝560(萬元)，選項B不正確；“固定成本降低100萬元”利潤＝20×(180－120)一(700－100)＝600(萬元)，選項C正確；“單位變動成本降低5元”利潤＝20×(180－115)一700＝600(萬元)，選項D正確；“銷售數量減少1萬件，固定成本降低160萬元”利潤＝19×(180－120)一(700－160)＝600(萬元)，選項E正確。[多選題]6.下列關于編制銀行存款余額調節表的表述中，正確的有()。A.調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等B.調節未達賬項應通過編制銀行存款余額調節表進行C.銀行存款余額調節表用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據D.調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額E.對于未達賬項，需要進行賬務處理正確答案：BD參考解析：選項A，調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一定相等，雙方記錄不一致還有可能是存在其他錯誤；選項C，銀行存款余額調節表不能作為記賬依據，只用來調節未達賬項；選項E錯誤，未達賬項不需要進行賬務處理。分析：本題考查銀行存款余額調節表。調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。[多選題]7.下列關于外幣交易的處理，表述正確的有()。A.應收賬款因匯率變動產生的匯兌差額計入財務費用B.需要計提減值準備的，應先按資產負債表日即期匯率折算，再計提減值準備C.外幣預收賬款屬于外幣貨幣性項目D.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額E.其他權益工具投資公允價值變動產生的匯兌差額，計入其他綜合收益正確答案：ABDE參考解析：選項C，外幣預收賬款和預付賬款屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目。分析：本題考查外幣交易的會計處理。（1）外幣貨幣性項目：采用資產負債表日的即期匯率進行折算，因匯率變動產生的匯兌差額符合資本化條件的計入成本，不符合資本化條件的計入當期損益（財務費用）。（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目：不產生匯兌差額。（3）以成本與可變現凈值孰低計量的存貨：先將可變現凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本比較，確定存貨的減值額。（4）以公允價值計量的外幣非貨幣性項目：交易性金融資產，因匯率變動產生的匯兌差額計入公允價值變動損益；其他權益工具投資，因匯率變動產生的匯兌差額計入其他綜合收益；關注點：其他債權投資為貨幣性項目，匯率變動產生的匯兌差額計入財務費用。[多選題]8.下列關于發放股票股利和股票分割的說法中，正確的有()。A.都不會對公司股東權益總額產生影響B.都會導致股數增加C.都會導致每股面額降低D.都可以達到降低股價的目的E.都會導致每股收益降低正確答案：ABDE參考解析：發放股票股利可以導致股數增加，但是不會導致每股面額降低，也不會對公司股東權益總額產生影響，發放股票股利后，會增加流通在外的股票數量，同時降低股票的每股收益和每股價格，但不會導致每股面額降低（選項C不正確）。股票分割時，發行在外的股數增加，使得每股面額降低，每股收益下降，每股股價降低；但公司價值不變，股東權益總額、股東權益各項目的金額及其相互間的比例也不會改變。[多選題]9.2019年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元取得乙公司30％的股權，相關手續于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元。甲公司取得投資時，乙公司只有一項固定資產的賬面價值和公允價值不相等。該固定資產的原值為300萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為200萬元，甲公司預計該固定資產的剩余使用年限為5年。9月10日，甲公司將其成本為100萬元的商品以150萬元的價格出售給乙公司，乙公司作為存貨核算。至2019年年末，乙公司對外出售了該批商品的60％。乙公司2019年實現凈利潤1000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關的會計處理中，正確的有()。A.長期股權投資的入賬價值為600萬元B.計入營業外收入100萬元C.確認投資收益285萬元D.確認其他綜合收益30萬元E.年末長期股權投資的賬面價值為918萬元正確答案：ABDE參考解析：初始投資成本為500萬元，甲公司享有的乙公司可辨認凈資產的公允價值的份額＝2000×30％＝600（萬元）。前者小于后者，所以應對初始投資成本進行調整。借：長期股權投資——投資成本100貸：營業外收入100甲公司應確認的投資收益＝（1000－100/5－50×40％）×30％＝288（萬元）。借：長期股權投資——損益調整288貸：投資收益288甲公司應確認其他綜合收益＝100×30％＝30（萬元）。借：長期股權投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30年末長期股權投資的賬面價值＝600＋288＋30＝918（萬元）。分析：本題考查長期股權投資權益法核算。（1）.初始投資成本的調整：初始投資成本小于投資時應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額：借：長期股權投資——投資成本（差額）貸：營業外收入初始投資成本大于投資時應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整。（2）.被投資方宣告分配現金股利或利潤時，投資方按照應享有的份額作如下分錄：借：應收股利貸：長期股權投資——損益調整（3）.被投資方實現凈利潤，投資方需調整投資時點被投資方資產賬面價值與公允價值不等對凈利潤的影響、內部交易對凈利潤的影響，然后按照調整后的凈利潤份額作如下分錄：借：長期股權投資——損益調整貸：投資收益若發生虧損，作相反分錄。（4）.被投資方其他綜合收益變動，投資方按照應享有的份額作如下分錄：借：長期股權投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或作相反分錄）（5）.被投資方除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益其他變動，投資方按照應享有的份額作如下分錄：借：長期股權投資——其他權益變動貸：資本公積——其他資本公積（或作相反分錄）[多選題]10.商圈融資是籌資方式的一種創新。下列關于商圈融資的表述中，正確的有()。A.金融機構等培養優質穩定客戶群，擴大授信規模，降低融資風險B.解決了上下游企業融資及擔保難的問題C.商圈融資有助于增強中小商貿經營主體的融資能力，促進其健康發展D.增強經營主體集聚力，提升產業關聯度E.帶動稅收、就業增長及經濟發展，實現搞活流通、擴大消費的戰略目標正確答案：ACDE參考解析：選項B，為供應鏈融資的特點。[多選題]11.下列關于會計信息質量要求的表述中，正確的有()。A.權益法下被投資方的凈利潤應調整至投資方的會計政策和會計期間標準后再據以認定投資收益體現重要性B.計提資產減值準備體現謹慎性C.固定資產采用加速折舊方法計提折舊體現謹慎性D.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正體現重要性E.企業具有融資性質的分期付款方式購入固定資產體現重要性正確答案：BCD參考解析：選項A，體現可比性；選項E，體現實質重于形式原則。分析：本題考查會計信息質量要求。[多選題]12.下列各項中，不屬于敏感性資產與敏感性負債的有()。A.應收賬款B.應付票據C.短期融資券D.存貨E.長期負債正確答案：CE參考解析：經營性資產項目包括庫存現金、應收賬款、存貨等項目；經營性負債項目包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。分析：本題考查敏感資產和敏感負債項目。[多選題]13.關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法正確的有()。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，公允價值與原賬面價值的差額借記或借記公允價值變動損益B.同一企業一般只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式C.投資性房地產的后續計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D.自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，賬面價值小于公允價值的差額計入公允價值變動損益E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式正確答案：ABCE參考解析：選項D，賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。[多選題]14.吸收直接投資的籌資特點包括()。A.不易及時形成生產能力B.不易進行產權交易C.資本成本較高D.容易進行信息溝通E.能夠提高公司的社會聲譽正確答案：BCD參考解析：選項A，吸收直接投資能夠盡快形成生產能力；選項E，屬于發行普通股股票的籌資特點。分析：本題考查籌資方式的特點。[多選題]15.下列各項中，屬于商業信用籌資優點的有()。A.商業信用容易獲得B.籌資成本高C.受外部環境影響較大D.企業有較大的機動權E.企業一般不用提供擔保正確答案：ADE參考解析：選項BC，屬于商業信用籌資的缺點。分析：本題考查商業信用籌資的優缺點。優點：①商業信用容易獲得；②企業有較大的機動權；③企業一般不用提供擔保。缺點：①商業信用籌資成本高；②容易惡化企業的信用水平；③受外部環境影響較大。[多選題]16.下列各項中，通過“營業外支出”科目核算的有()。A.有確鑿證據表明無法收回的其他貨幣資金B.權益法核算時，初始投資成本小于應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額的差額C.處置作為投資性房地產核算的建筑物的凈損失D.自然災害造成的原材料盤虧凈損失E.固定資產報廢凈損失正確答案：ADE參考解析：選項B，通過“營業外收入”科目核算；選項C，通過“其他業務收入”和“其他業務成本”科目核算。[多選題]17.下列項目中，屬于借款費用的有()。A.外幣借款發生的匯兌損失B.發行公司債券折價的攤銷C.發行公司股票的傭金D.借款手續費E.發行公司債券的溢價正確答案：ABD參考解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。發行公司股票屬于公司股權性融資，不屬于借款費用范疇，所發生的傭金也不屬于借款費用范疇。分析：本題考查借款費用的內容。折價或者溢價的攤銷屬于借款費用，折價或者溢價不屬于借款費用。[多選題]18.下列屬于終結期現金流量的有()。A.固定資產的殘值收回B.墊支營運資金的收回C.固定資產變現凈損益對現金凈流量的影響D.固定資產籌建費用E.生產線建造費用正確答案：ABC參考解析：終結期的現金流量包括固定資產變價凈收入、固定資產變現凈損益對現金凈流量的影響、墊支營運資金的收回等。[多選題]19.對于企業而言，應收賬款保理的財務管理作用主要表現在()。A.融資功能B.加重企業應收賬款的管理負擔C.減少壞賬損失D.改善企業的財務結構E.降低財務風險正確答案：ACD參考解析：應收賬款保理對于企業而言，它的財務管理作用主要表現在：①融資功能；②減輕企業應收賬款的管理負擔；③減少壞賬損失，降低經營風險；④改善企業的財務結構。[多選題]20.下列有關會計差錯的處理中，正確的有()。A.對于當期發生的重大差錯，調整當期相關項目的金額B.發現以前年度影響損益的不重要會計差錯，應當調整發現當期的期初留存收益C.對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應調整相應期間的凈損益及其他相關項目D.對于年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發現的報告年度的重大差錯，應作為資產負債表日后非調整事項處理E.當期發現前期的非重要差錯，直接調整當期的相關項目正確答案：ACE參考解析：選項B，應視同當期的會計差錯進行更正，不需要追溯重述；選項D，作為資產負債表日后調整事項處理。分析：本題考查差錯更正的會計處理。共享題干題黃山公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。黃山公司2021年度財務報告于2022年4月5日批準對外報出，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2022年1月1日至4月5日，發生以下事項：（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發現其在2021年的一筆銷售業務存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構成了單項履約義務，每件產品及每年保修服務的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產品發出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規定，180萬元銷售收入應全額作為2021年度的應稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發生時，才允許稅前抵扣。假設除上述事項外，黃山公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]1.針對事項（1），黃山公司應調整2022年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“本年年初余額”的金額為()萬元。A.270B.202.5C.324D.432正確答案：C參考解析：“未分配利潤”項目的調整額＝［2100－（1800－180）]×（1－25％）×（1－10％）＝324（萬元）。變更前，該資產的賬面價值＝1800－180＝1620（萬元），計稅基礎＝1620（萬元），無差異。變更后，該資產的賬面價值為2100萬元，計稅基礎仍為1620萬元，形成應納稅暫時性差異額＝2100－1620＝480（萬元），確認遞延所得稅負債額＝480×25％＝120（萬元）。借：投資性房地產——成本1800——公允價值變動（2100－1800）300投資性房地產累計折舊180貸：投資性房地產1800遞延所得稅負債120盈余公積36利潤分配——未分配利潤324分析：本題考查投資性房地產后續計量模式變更。投資性房地產后續計量模式由成本模式變更為公允價值模式，屬于會計政策變更，應追溯調整期初留存收益。會計上賬面價值＝公允價值，稅法上計稅基礎＝原值－稅法折舊，賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異，應確認遞延所得稅。（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發現其在2021年的一筆銷售業務存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構成了單項履約義務，每件產品及每年保修服務的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產品發出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規定，180萬元銷售收入應全額作為2021年度的應稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發生時，才允許稅前抵扣。假設除上述事項外，黃山公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]2.針對事項（2），黃山公司應調減2021年的營業收入()萬元。A.9.47B.18C.9D.0正確答案：B參考解析：產品應分攤的交易價格＝180/（100×1.8＋10×2）×（100×1.8）＝162（萬元），在產品發出時確認收入；保修服務應分攤的交易價格＝180/（100×1.8＋10×2）×（10×2）＝18（萬元），應在提供服務時候按年確認收入；因此2021年應確認的收入為162萬元，應調減營業收入＝180－162＝18（萬元）。借：以前年度損益調整——主營業務收入18貸：合同負債18借：遞延所得稅資產（18×25％）4.5貸：以前年度損益調整——所得稅費用4.5借：盈余公積1.35利潤分配——未分配利潤12.15貸：以前年度損益調整（18－4.5）13.5分析：本題考查差錯更正。已確認收入金額大于應確認收入金額，應調減收入。主營業務收入屬于損益類科目，所以用“以前年度損益調整”科目進行代替。當期會計確認收入小于稅法確認的收入，以后期間會少交稅，確認遞延所得稅資產。（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發現其在2021年的一筆銷售業務存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構成了單項履約義務，每件產品及每年保修服務的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產品發出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規定，180萬元銷售收入應全額作為2021年度的應稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發生時，才允許稅前抵扣。假設除上述事項外，黃山公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]3.針對事項（3），黃山公司應調整2021年的凈利潤()萬元。A.－40B.7.5C.－30D.37.5正確答案：C參考解析：應調減凈利潤＝（240－200）×（1－25％）＝30（萬元）。借：以前年度損益調整——營業外支出（240－200）40預計負債200貸：其他應付款240借：以前年度損益調整——所得稅費用50貸：遞延所得稅資產（200×25％）50借：應交稅費——應交所得稅（240×25％）60貸：以前年度損益調整——所得稅費用60借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調整（40＋50－60）30分析：本題考查資產負債表日后調整事項。資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。本題2021年12月預計負債的計稅基礎＝賬面價值－以后期間可以稅前扣除的金額＝0，負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。當2022年實際判決時，需要轉回之前確認的遞延所得稅資產。（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發現其在2021年的一筆銷售業務存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構成了單項履約義務，每件產品及每年保修服務的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產品發出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規定，180萬元銷售收入應全額作為2021年度的應稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發生時，才允許稅前抵扣。假設除上述事項外，黃山公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]4.上述事項進行會計調整后，對2021年12月31日資產負債表“盈余公積”項目期末余額的影響額為()萬元。A.－4.35B.31.65C.－4.8D.31.2正確答案：A參考解析：事項1為2022年發生的會計政策變更，直接調整2022年的財務報表，不屬于2021年的日后事項，不調整2021年的財務報表項目。因此，2021年12月31日資產負債表“盈余公積”項目期末余額的調減額＝1.35（事項2）＋3（事項3）＝4.35（萬元）。分析：本題考查對盈余公積的影響。盈余公積＝凈利潤×10％，盈余公積是所有者權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。甲公司2×21年至2×22年發生與債券相關的投資事項如下：(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當日公開發行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關費用2萬元。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]5.2×21年1月1日甲公司取得債券記入“其他債權投資——成本”科目的金額為()。A.500B.532C.528D.530正確答案：A參考解析：“其他債權投資——成本”科目核算的是債券的面值，金額5×100＝500(萬元)。借：其他債權投資——成本500（5*100）——利息調整32貸：銀行存款532(5×106＋2)(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當日公開發行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關費用2萬元。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]6.2×21年12月31日，甲公司針對該債券所做會計處理對其他綜合收益的影響金額為()萬元。A.77.96B.－77.96C.－177.96D.－127.96正確答案：B參考解析：計提利息：借：應收利息20(500×4%)貸：投資收益15.96(532×3%)其他債權投資——利息調整4.04確認公允價值變動：借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動127.96[(532－4.04)－5×80]貸：其他債權投資——公允價值變動127.96計提減值：借：信用減值損失50貸：其他綜合收益——信用減值準備50(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當日公開發行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關費用2萬元。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]7.甲公司持有的該項金融資產導致2×21年利潤總額減少的金額為()萬元。A.34.04B.65.96C.－15.96D.50正確答案：A參考解析：甲公司持有的該項金融資產導致2×20年利潤總額減少的金額＝－投資收益額15.96(532×3%)＋信用減值損失50＝34.04(萬元)。(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當日公開發行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關費用2萬元。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據上述資料，回答下列問題。[單選題]8.2×22年1月10日，甲公司處置該項債券對投資收益的影響額為()萬元。A.170B.42.04C.120D.－7.96正確答案：B參考解析：處置乙公司債券應確認的投資收益＝凈售價520－賬面價值80×5－其他綜合收益結轉(127.96－50)＝42.04（萬元）。借：銀行存款520其他債權投資——公允價值變動127.96其他綜合收益——信用減值準備50貸：其他債權投資——成本500——利息調整27.96(32－4.04)其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動127.96投資收益42.04甲公司為增值稅一般納稅人，適用的企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的科目余額為0。（1）2×21年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2×21年年度財務報告批準報出日后判決，甲公司預計其敗訴的可能性為80%，如果甲公司敗訴，需要向原告賠償損失50萬元至70萬元，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。假定稅法規定，上述訴訟賠償損失在實際發生時允許稅前扣除。（2）本期因銷售產品計提產品質量保證金確認預計負債140萬元。根據稅法規定，與產品質量保證相關的支出于實際發生時允許稅前扣除。（3）本期購入其他權益工具投資，期末持有的其他權益工具投資公允價值上升250萬元。根據稅法規定，其他權益工具投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月31日，甲公司將自用的一棟寫字樓對外出租，當日該寫字樓的公允價值為350萬元，賬面價值為300萬元（與當日計稅基礎相同），采用公允價值模式進行后續計量。稅法規定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，轉換日該寫字樓的尚可使用年限為20年。假設凈殘值為0。（5）2×21年實現國債利息收入20萬元，從境內居民企業乙公司（未上市）分回股息l00萬元。因銷售假冒產品，被政府相關部門罰款80萬元。（6）甲公司2×21年度實現利潤總額為2000萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.針對事項（1），