第二章流動資產（1）概論（略）章節名稱第二章流動資產（2）課題貨幣資金概述、庫存現金、銀行存款活期其他貨幣資金授課時間第一周-2授課學時2教學課型理論+案例課教學目標與要求目的：通過本章學習，要求學生了解貨幣資金的性質與范圍，理解貨幣資金內部控制制度、庫存現金與銀行存款管理的主要內容。要求：掌握庫存現金收支的核算，備用金的核算，庫存現金的清查方法，銀行存款收付的核算與核對方法以及其他貨幣資金的核算方法。一般了解銀行存款轉賬結算的種類及程序。教學重點銀行存款余額調節表的編制目的和方法教學難點銀行轉賬結算方式的具體運用教學方法講授、小案例分析和討論相結合時間分配講授理論：1.6學時實踐練習：0.2學時課堂小結：0.2學時1.復習2.講解新課3.總結和布置作業教學內容與設計第一節貨幣資金概述一、貨幣資金的特點與組成二、貨幣資金內部控制制度貨幣資金內部控制規范1.建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。2.辦理貨幣資金業務的崗位應配備合格的人員，并進行崗位輪換。3.建立嚴格的授權批準制度。4.加強與貨幣資金相關的票據管理。5.加強銀行預留印鑒的管理。6.建立對貨幣資金業務的監督檢查制度。第二節庫存現金一、現金的概念二、現金的管理（一）現金使用范圍1、職工工資、津貼；2、個人勞務報酬3、按規定發給個人的科技、文藝、體育等各種獎金4、各種勞保、福利費用及按規定的對個人的其他支出5、向個人收購農副產品和其他物資的價款6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費7、結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出8、中國人民銀行確定的需要支付現金的其他支出（二）庫存現金的限額1、一般3天至5天的日常零星開支所需的現金2、邊遠地區和交通不便地區的企業最多不超過15天的日常零星開支3、現金結存數超過的部分應當及時送存銀行（三）現金日常收支管理1、現金收入應于當日送存銀行2、不能坐支現金（特殊情況，需要報批）3、提取現金，應寫明用途、負責人簽章、開戶銀行審核4、不準“白條抵庫”5、不得“公款私存”6、不準設置“小金庫”等三、庫存現金的核算庫存現金的清查第三節銀行存款（0.4學時）一、銀行存款的管理（一）銀行存款開戶的有關規定銀行存款是指企業存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。《銀行賬戶管理辦法》的相關規定（二）銀行結算紀律1、不準簽發沒有資金保證的票據和遠期支票，套取銀行信用2、不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金3、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金4、不準違反規定開立和使用賬戶二、銀行轉賬結算方式1、銀行匯票2、商業匯票3、銀行本票4、支票5、委托收款6、托收承付7、其他結算方式（詳見教材）三、銀行存款的核算銀行存款的清查未達賬項的處理——編制銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表第四節其他貨幣資金一、其他貨幣資金及其內容其他貨幣資金——是指除現金和銀行存款外的具有專門用途和存放地點的貨幣資金。包括：銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款外埠存款存出投資款。二、其他貨幣資金的核算1．設立外埠存款等其他貨幣資金時借：其他貨幣資金——××存款貸：銀行存款2．使用其他貨幣資金時借：材料采購等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等貸：其他貨幣資金——××存款課堂小結（0.2學時）備注采用案例教學，借助PPT、學習通等媒介課后作業課后練習；論文：總結貨幣資金的其中一個相關問題。參考資料（1）中華人民共和國財政部：《企業內部控制規范講解》（指引第6號——資金活動），經濟科學出版社，2010年（2）中華人民共和國財政部：《企業會計準則第22號——金融工具確認計量》，中國財政經濟出版社，2009年（3）中國注冊會計師協會：《2020年度注冊會計師全國統一考試輔導教材〈會計〉》，中國財政經濟出版社，2020年教學反思這一部分內容比較簡單，要求學生能夠區分六種其他貨幣資金的形式及處理方法，也需要結合實際，讓學生了解實務中那六種票據的樣式。章節名稱第二章流動資產（2）交易性金融資產章節名稱第二章流動資產（3）應收及預付款項課題應收票據、應收賬款、其他應收款和預付賬款的核算授課時間第二周授課學時2教學課型理論+案例課教學目標與要求目標：通過本章內容的教學，掌握應收票據的確認、計量及會計處理；掌握應收賬款的確認、計量及會計處理。要求：要求學生能夠熟練的進行應收票據和應收賬款等會計實務操作，能夠通過分析應收款項與收入之間相互關系，判斷企業通過應收款項進行盈余操控的行為。教學重點本次課的課的重點難點是應收票據的貼現的計算及會計處理及應收賬款的計量教學難點商業折扣和現金折扣的會計處理教學方法采用講授、小案例分析和討論相結合時間分配講授理論：1.6學時實踐練習：0.2學時課堂小結：0.2學時1.復習2.講解新課3.總結和布置作業教學內容與設計第一節應收票據一、應收票據及其分類應收票據是指企業持有的還沒有到期、尚未兌現的商業匯票。二、應收票據的會計處理入賬價值:應收票據應按票據的面值入賬（一）不帶息票據的會計處理（二）帶息票據的會計處理（三）票據貼現及其會計處理“貼現”——是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業的短期貸款。票據貼現的計算貼現凈額＝票據到期值－貼現息票據到期值＝票據面值×(1＋票據的年利率×票據到期天數÷360)或＝票據面值×(1＋票據的年利率×票據到期月數÷12)貼現息＝票據到期值×貼現率×貼現天數/360票據貼現的會計處理符合終止確認條件的商業匯票貼現（如銀行承兌匯票貼現）借：銀行存款（實際收到的金額)借（或貸）：財務費用（差額）貸：應收票據（票據面值＋已計提的票據利息）不符合終止確認條件的商業匯票貼現（如商業承兌匯票貼現）借：銀行存款（實際收到的金額)財務費用（差額）貸：短期借款（應收票據的到期值）第二節應收賬款（0.6學時）一、應收賬款及其確認1、應收賬款是指企業在正常經營活動中，由于銷售商品或提供勞務等，而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。2、應收賬款應于收入實現時予以確認二、應收賬款的計量及其會計處理1、入賬價值：應收賬款通常應按實際發生額計價入賬。2、折扣的處理：商業折扣：是指企業為促進銷售而在商品價格上給予的扣除；應收賬款應按扣除商業折扣后的金額入賬。現金折扣：是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。現金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示。如：2/10：債務人10天內付款可給予2%的折扣1/20:債務人20天內付款可給予1%的折扣n/30:債務人30天內付款則不給折扣第三節預付賬款與其他應收項目（0.4學時）一、預付賬款預付賬款——是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。賬戶設置：企業應設置“預付賬款”賬戶并按債務單位設置明細賬戶；預付款業務不多的，可不單獨設置“預付賬款”賬戶而將預付款業務歸并到“應付賬款”賬戶中核算。預付賬款的會計處理二、其他應收款其他應收款——是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。內容：1．應收各種賠款、罰款2．應收出租包裝物租金3．應向職工收取的各種墊付款項4．存出保證金5．備用金6．其他各種應收、暫付款項課堂小結備注采用案例教學，借助PPT、學習通等媒介課后作業課后練習；布置下一次討論實訓作業。參考資料（1）中華人民共和國財政部：《企業內部控制規范講解》（指引第6號——資金活動），經濟科學出版社，2010年（2）中華人民共和國財政部：《企業會計準則第22號——金融工具確認計量》，中國財政經濟出版社，2018年（3）中國注冊會計師協會：《2020年度注冊會計師全國統一考試輔導教材〈會計〉》，中國財政經濟出版社，2020年教學反思這一部分重點、難點比較突出，初學的同學會感覺有一定的難度，可以對比買賣雙發各自入賬的情況，防止發生混淆。章節名稱第二章流動資產（3-1）應收及預付款項課題應收款項的減值授課時間第二周-2授課學時2教學課型理論+習題課教學目標與要求目標：掌握壞賬損失的確認、計量及會計處理；掌握預付賬款和其他應收款的確認、計量及會計處理。要求：要求學生熟練掌握對壞賬損失、預付賬款等會計實務的操作，能夠判斷企業有無通過壞賬準備的計提、轉回等手段進行盈余操控的行為。教學重點壞賬準備的估計方法及會計處理教學難點壞賬準備的估計方法及會計處理教學方法講授、小案例分析和討論相結合時間分配講授理論：1.6學時實踐練習：0.2學時課堂小結：0.2學時1.復習2.講解新課3.總結和布置作業教學內容與設計應收賬款減值應收賬款壞賬損失的會計處理（0.2學時復習+0.6學時）（一）壞賬及其確認壞賬——是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。應收賬款符合下列條件之一，應確認為壞賬：1．債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回；2．債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；3．債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。（二）壞賬損失的核算（1學時）備抵法是按期估計壞賬損失，計提壞賬準備，發生壞賬時沖減壞賬準備，同時轉銷應收賬款金額的方法。壞賬準備應按預期信用損失法確定。壞賬損失的方法預期信用損失法對于應收賬款的預期信用損失，企業可以在不違反《企業會計準則第22號——金融工具的確認和計量》準則的有關規定的前提下，采用簡便方法計量預期信用損失。如企業可參照歷史信用損失經驗，編制應收賬款逾期天數與固定壞賬準備率對照表，若逾期天數為1～30（不含）日，壞賬準備率為5%；若逾期天數為30~90(不含）日，為10%等)，以此為基礎計算預期信用損失如果不同細分客戶群體發生損失的情況存在顯著差異，應當對客戶群體進行恰當的分組，在分組基礎上運用上述簡便方法壞賬準備的應提數（“壞賬準備”賬戶期末余額）＝期末應收款項的余額×確定的壞賬準備率壞賬準備實際提取數的確定課堂小結（0.2學時）備注采用案例討，借助PPT、學習通等媒介課后作業課后及鞏固練習參考資料（1）中華人民共和國財政部：《企業內部控制規范講解》（指引第6號——資金活動），經濟科學出版社，2010年（2）中華人民共和國財政部：《企業會計準則第22號——金融工具確認計量》，中國財政經濟出版社，2018年（3）中國注冊會計師協會：《2020年度注冊會計師全國統一考試輔導教材〈會計〉》，中國財政經濟出版社，2020年教學反思這一節，是結合的資產減值的章節內容，難度較大，要求學生不能機械背誦內容，而是在理解的基礎上靈活應用。章節名稱第二章流動資產（5—1）存貨課題存貨的定義、內容和重要性；存貨的計量授課時間第三周-1授課學時2教學課型理論+案例課教學目標與要求目標：掌握存貨的確認和初始計量（不同方式取得存貨成本的確定）；掌握原材料按實際成本計量的核算要求：要求學生熟練掌握對存貨確認、計量及會計處理等會計實務的操作。教學重點不同方式取得原材料實際成本的確定及會計處理教學難點不同方式取得原材料實際成本的確定及會計處理教學方法講授與案例討論相結合時間分配講授理論：1.6學時實踐練習：0.2學時課堂小結：0.2學時1.復習2.講解新課3.總結和布置作業教學內容與設計第一節存貨概述一、存貨及其確認概念：存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。內容：原材料、周轉材料、在產品、半成品、產成品、庫存商品等。存貨確認：存貨在符合定義的前提條件下，同時滿足下列兩個條件的，才能予以確認：（1）與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業（2）該存貨的成本能夠可靠地計量二、存貨的分類第二節存貨初始計量及會計處理（1學時）一、外購存貨商品流通企業購入商品（二）外購存貨的會計處理（原材料）1．材料已收、貨款已結算借：原材料（采購成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（可以抵扣的增值稅）貸：銀行存款（或應付票據）（實際支付的款項或應付票據款）2、貨款已結算，材料未收購買時借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付票據等材料入庫時借：原材料貸：在途物資（3）材料已入庫，發票賬單未到（貨到單未到）二、通過進一步加工而取得的存貨的成本通過進一步加工而取得的存貨——包括企業自產的產成品、半成品、委托加工物資等通過進一步加工而取得的存貨的成本——由采購成本、加工成本以及使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他成本構成。（一）自制存貨的成本及會計處理（二）委托加工存貨成本及會計處理委托加工存貨的會計處理三、其他方式取得存貨的成本1.投資者投入的存貨：應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。2．非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并等取得的存貨的成本：分別按照非貨幣性資產交換準則、債務重組準則和企業合并準則的相關規定確定。3.盤盈的存貨：按其重置成本作為入賬價值。課堂小結（0.2學時）備注采用案例教學，借助PPT、學習通等媒介課后作業課后及鞏固練習參考資料（1）中華人民共和國財政部：《企業會計準則第1號——存貨》，中國財政經濟出版社，2009年（2）中國注冊會計師協會：《2020年度注冊會計師全國統一考試輔導教材〈會計〉》，中國財政經濟出版社，2020年教學反思這部分內容看似簡單，但是有不同的存貨處理方式讓很多同學有種雨里看花的感覺，看似懂了，遇到問題就處理不了了。必須要求他們在理解的基礎上多加練習。章節名稱第二章流動資產（5—2）存貨課題原材料實際成本法下的核算、計劃成本法下核算概述授課時間第三周-2授課學時2教學課型理論+案例課教學目標與要求目標：掌握存貨發出的計價和周轉材料的具體會計處理。要求：要求學生熟練掌握對存貨發出的實際成本法下的各種方法。教學重點存貨實際成本法教學難點存貸計劃成本法教學方法講授與案例討論相結合時間分配講授理論：1.6學時實踐練習：0.2學時課堂小結：0.2學時1.復習2.講解新課3.總結和布置作業教學內容與設計第三節存貨發出的計量（0.2學時復習+0.8學時）一、發出存貨的計價方法原則：企業應當根據各類存貨的實物流轉方式、企業管理的要求、存貨的性質等實際情況，合理地選擇發出存貨成本的計算方法。方法：先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法二、發出存貨的會計處理（一）原材料按實際成本計價的會計處理發出材料的會計分錄借：生產成本制造費用管理費用銷售費用委托加工物資其他業務成本在建工程貸：原材料（二）原材料按計劃成本計價的會計處理概念：指材料的日常收入、發出和結存均按預先制定的計劃成本計價，并設置“材料成本差異”賬戶登記實際成本與計劃成本之間的差異；月末，通過對材料成本差異的分攤，將發出材料的計劃成本和結存材料的計劃成本調整為實際成本進行反映的一種核算方法。賬戶設置：“原材料”、“材料采購”、“材料成本差異”企業發出材料時:發出材料的會計分錄結轉發出材料計劃成本：借：生產成本制造費用管理費用銷售費用等貸：原材料同時,結轉發出材料負擔的成本差異：借：生產成本制造費用管理費用銷售費用等貸：材料成本差異第四節存貨清查（0.8學時）一、存貨數量的盤存方法（一）實地盤存制實地盤存制（或稱定期盤存制）是指會計期末通過對全部存貨進行實地盤點確定期末數量，計算出期末存貨成本，并據以計算出本期耗用或已銷存貨成本的一種存貨盤存方法。（二）永續盤存制永續盤存制也稱賬面盤存制是指通過設置詳細的存貨明細賬，逐筆或逐日地記錄存貨收入、發出的數量、金額，并隨時結出結余存貨的數量、金額的一種存貨盤存方法。二、存貨盤盈盤虧的處理課堂小結（0.2學時）備注課后作業線上作業參考資料（圍繞本次課的教學內容給學生提供的補充資料）教學反思這一部分內容難度非常大，但是已經不是實務中和考試中的常用的方法了，可是考慮學生自學-指導-再自學的方式，重在訓練自學能力。章節名稱第二章流動資產（5—3）存貨課題其他存貨的核算、存貨的清查和減值授課時間第四周-1授課學時2教學課型理論課/實驗課/上機/實踐教學目標與要求目標：存貨的期末計價（存貨可變現凈值和跌價損失的確定，存貸跌價準備的計提方法及具體會計處理。要求：要求學生熟練掌握對存貨發出和存貨跌價準備計提、轉回、結轉等會計實務的操作，能夠判斷企業有無通過存貨跌價準備的計提、轉回等手段進行盈余操控的行為。教學重點掌握存貨的期末計價教學難點存貨可變現凈值的計算教學方法授與案例討論相結合時間分配講授理論：1.6學時實踐練習：0.2學時課堂小結：0.2學時1.復習2.講解新課3.總結和布置作業教學內容與設計第五節存貨期末計量（0.2學時復習+1.6學時）一、成本與可變現凈值孰低的含義成本與可變現凈值孰低法——是指按照存貨的成本與可變現凈值兩者之中的較低者對期末存貨進行計量的一種方法。二、可變現凈值的確定方法（一）確定存貨可變現凈值應當考慮的主要因素1．確定存貨的可變現凈值應以確鑿的證據為基礎2．確定存貨的可變現凈值應考慮持有存貨的目的3．確定存貨的可變現凈值應考慮資產負債表日后事項的影響（二）可變現凈值的確定方法1、持有以備出售的存貨可變現凈值=估計售價-估計的銷售費用和相關稅金2、需要經過加工的存貨（材料、半成品等）可變現凈值=估計售價-至完工估計將要發生的成本-估計的銷售費用和相關稅金（三）估計售價的確定（四）存貨減值的判斷（1）該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；（2）企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；（3）企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該