做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-不超過500萬元的設備、器具稅前一次性扣除的會計處理實務問題一：我們是一家新辦企業，本月剛新購進了一批新設備聽說可以享受設備、器具一次性稅前扣除政策?答：企業可根據自身生產經營核算需要，自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。問題二：所有新購進的設備、器具都可以稅前一次性扣除嗎?答：企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具:1.單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。2.單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅(2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。問題三：新購進的500萬元以下的房屋、建筑物可以在稅前次性扣除嗎?不可以，器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。問題四：新購進的500萬元以下的二手設備可以在稅前一次性扣除嗎?可以。購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。以貨幣形式購進的固定資產，包括企業購進的使用過的固定資產。購進二手的設備、器具，也屬于公司新購進的設備、器具，同樣可以享受一次性稅前扣除優惠。問題五：哪些企業可以享受一次性稅前扣除政策?所有查賬征收企業，不區分小規模或一般納稅人，不區分行業性質都可以適用。問題六：新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的允許一次性計扣除，購進的時間點如何確定?固定資產購進時點按以下原則確認以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認。自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。問題七：新購進的500萬元以下的設備、器具是在購進的當月在稅前一次性扣除嗎?不是。固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。問題八：企業所得稅年度納稅申報時，新購進設備不超過500萬一次性扣除只填主表就可以了嗎?企業應按照填報順序，依次填寫:《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)《納稅調整明細表》(A105000)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)問題九：完成納稅申報后，需要留存什么資料嗎?企業應當歸集和留存以下相關資料備查:1.有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等)。2.固定資產記賬憑證。3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得