做賬實操1/13會計實操文庫做賬實操-應收股利和應收利息的會計處理分錄應收股利和應收利息的區(qū)別如下：一、定義應收股利：是指企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤。應收利息：是指企業(yè)因債權投資而應收取的利息，包括購入債券的利息、其他債權投資的利息等。二、核算內容應收股利：主要與權益性投資相關，即企業(yè)對其他單位的股權投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤分配方案確定時，投資方應確認應收股利。應收利息：主要與債權性投資相關，如企業(yè)持有債券、借款給其他單位等，在約定的計息期間，應確認應收利息。三、常用會計分錄1.應收股利：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應收股利貸：投資收益（成本法核算）或借：應收股利貸：長期股權投資——損益調整（權益法核算）實際收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款貸：應收股利2.應收利息：確認應收利息時：借：應收利息貸：投資收益（債券投資等）實際收到利息時：借：銀行存款貸：應收利息成本法和權益法下的應收股利會計處理有何不同？四、成本法和權益法下的應收股利會計處理主要有以下不同：1.對投資收益的影響不同：成本法下，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時直接確認為投資收益，增加當期利潤。權益法下，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時沖減長期股權投資的賬面價值，不直接影響投資收益，只有被投資單位實現(xiàn)凈利潤等情況時，才會按持股比例確認投資收益。2.對長期股權投資賬面價值的影響不同：成本法下，除追加或收回投資等情況外，長期股權投資的賬面價值一般保持不變，應收股利的確認和收回不影響其賬面價值。權益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會減少長期股權投資的賬面價值，因為發(fā)放現(xiàn)金股利會使被投資單位的所有者權益減少，投資企業(yè)按持股比例相應調整長期股權投資的價值。3.反映的投資關系不同：成本法通常適用于投資企業(yè)對被投資單位能夠實施控制，或者投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的情況。這種情況下，投資企業(yè)主要關注被投資單位的股利分配，對其經營決策等參與程度較低。權益法適用于投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。投資企業(yè)需要隨著被投資單位所有者權益的變動而調整長期股權投資的賬面價值，以更準確地反映投資企業(yè)在被投資單位中的權益份額。五、應收股利怎么確定是用成本法還是權益法呢？一般企業(yè)對長期股權投資的核算既可能采用成本法也可能采用權益法，具體使用哪種方法取決于對被投資單位的影響程度:(一）、成本法的適用情況1.企業(yè)能夠對被投資單位實施控制，即投資企業(yè)擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權。例如，母公司對子公司的長期股權投資通常采用成本法核算。二、權益法的適用情況1.企業(yè)對被投資單位具有共同控制，即按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。比如，A、B、C三家企業(yè)共同出資設立D公司，各占一定比例的股權，且對D公司的經營決策等活動共同控制，那么A、B、C對D的長期股權投資就可能采用權益法核算。2.企業(yè)對被投資單位具有重大影響，一般是指投資企業(yè)在被投資單位的董事會或類似權力機構中派有代表，參與被投資單位的財務和經營決策的制定過程，但不能控制或與其他方一起共同控制這些政策的制定。例如，投資企業(yè)持有被投資單位20%至50%的表決權股份時，通常認為對被投資單位具有重大影響，采用權益法核算。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增