第七章財產清查第一節概述一、造成賬實不符的原因財產清查（p205）即財產檢查，指通過對現金、實物的實地盤點和對銀行存款、往來賬項的核對，來確定各項財產物資和往來賬項的實有數，查明賬存數和實存數是否相符的一種專門方法。造成賬實不符的原因1.財產物資收發時，由于度量衡等器具彼此的誤差而發生的差錯；2.記賬時發生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產保管過程中的自然損耗；4.結算過程中的未達賬項；5.由于管理不善或工作人員的失職而發生財產物資的殘損、變質、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財產物資的損失。二、財產清查的種類按清查的對象和范圍分類全部清查局部清查按清查的時間分類定期清查臨時清查按清查的執行單位分類內部清查外部清查三、財產清查的目的通過賬實核對，發現管理上的問題，加強內部控制，使賬實相符。

第二節財產清查的基本方法一、貨幣資金的清查庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫存現金的清查清查方法實地盤點參與人員主管會計或財務負責人、出納及其他清查人員清查結果的處理

填寫“庫存現金盤存單”—實際數量填寫“庫存現金盤點報告表”—賬存實存對比表格式見p211（二）銀行存款的清查清查方法對賬例：正大公司2003年3月31日在與其開戶行的對賬單核對時發現，銀行對賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經查明，有下列未達賬項：1.5月29日，企業送存現金32000元，銀行未及時入賬；2.5月30日，銀行代企業托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業尚未接到收款通知；3.5月31日，企業開出轉賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業債券的手續費10000元，而企業尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表2003年3月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業未收的銷貨款減：銀行已付，企業未付的轉賬支票款調整后的存款余額345000

1500010000350000銀行對賬單余額加：企業已收，銀行未收的存款減：企業已付，銀行未付的轉賬支票調整后的存款余額326000320008000350000

調整后的余額為企業可動用的銀行存款實際數。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，要待結算憑證到達后方可進行賬務處理。作業：p219練習二二、實物的清查清查方法實地盤點清查結果

（1）填制“盤存單”－實際數（2）填制“實存賬存對比表”格式見p210～211三、往來賬項的清查清查方法對賬。對賬單一式兩聯，一聯作為回單。若核對相符，應在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單上說明并將回單退回，作為進一步核對的依據。清查結果（收到回單后）填制“結算資金清查結果報告表”，格式見p214第三節清查結果的處理一、賬戶的設置待處理財產損溢－待處理固定資產損溢－待處理流動資產損溢①已經發現尚待處理的財產物資的盤虧數②已經批準轉銷的盤盈數①已經發現尚待處理的財產物資的盤虧數②已經批準轉銷的盤虧數余尚未處理的盤虧數大于盤盈數的差額余尚未處理的盤盈數大于盤虧數的差額二、賬務處理（一）現金清查結果的處理1.盤盈

發生時，借：現金貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢批準后，借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：其他應付款－應付現金溢余（單位或個人）（應支付給有關單位或個人的部分）營業外收入－現金溢余（無法查明原因的部分）2.盤虧發生時，借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：現金批準后，借：其他應收款－應收現金短缺款（單位或個人）（責任人賠償部分）

－應收保險賠款（保險公司賠償部分）

管理費用－現金短缺（無法查明原因的部分）貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢（二）存貨清查結果的處理1.盤盈

發生時，借：原材料等貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢批準后，借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：管理費用2.盤虧發生時，借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：原材料等批準后，借：其他應收款－責任人（責任人賠償部分）

－應收保險賠款（保險公司賠償部分）

營業外支出－非常損失（自然災害、意外事故等損失部分）貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢（三）固定資產清查結果的處理1.盤盈

發生時，借：固定資產（評估價）貸：累計折舊待處理財產損溢－待處理固定資產損溢批準后，借：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢貸：營業外收入－固定資產盤盈2.盤虧發生時，借：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）

固定資產減值準備（已提減值準備）貸：固定資產（原始價值）批準后，借：其他應收款－責任人（責任人賠償部分）

－應收保險賠款（保險公司賠償部分）

營業外支出－固定資產盤虧貸：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢

※因出售、報廢和毀損等原因減少固定資產的會計核算步驟一、賬戶設置固定資產清理①轉入清理的固定資產凈值②清理支出③結轉清理凈收益①清理收入②結轉清理凈損失營業外收入或長期待攤費用營業外支出或長期待攤費用二、賬務處理1.固定資產轉入清理2.發生清理費用借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：固定資產清理貸：銀行存款、原材料等3.出售收入和殘料收入等借：銀行存款、原材料等貸：固定資產清理4.保險賠償等借：其他應收款等貸：固定資產清理5.結轉清理凈損益（1）結轉清理凈收益籌建期間，借：固定資產清理貸：長期待攤費用經營期間，借：固定資產清理貸：營業外收入－處置固定資產凈收益（2）結轉清理凈損失籌建期間，借：長期待攤費用貸：固定資產清理經營期間，借：營業外支出－處置固定資產凈損失－非常損失貸：固定資產清理習題解答練習一P218（1）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢299貸：原材料——A材料49——B材料250借：原材料——C材料15貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢15（2）借：管理費用49貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢48借：其他應收款250貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢250借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢15貸：管理費用 15（3）借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢50000累計折舊30000貸：固定資產80000借：固定資產100000貸：累計折舊20000待處理財產損溢——待處理固定資產損溢80000借：營業外支出50000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢50000借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢80000貸：營業外收入 80000練習二：P219銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表