農(nóng)村財務(wù)管理與審計辦法TOC\o"1-2"\h\u15502第一章總則 2142221.1農(nóng)村財務(wù)管理概述 2115271.1.1農(nóng)村財務(wù)管理的概念 3210221.1.2農(nóng)村財務(wù)管理的主要內(nèi)容 3264951.1.3農(nóng)村財務(wù)管理的重要性 366201.1.4合法性原則 4271251.1.5真實性原則 4184421.1.6完整性原則 430428第二章財務(wù)管理組織機構(gòu)與職責 4129611.1.7財務(wù)管理組織機構(gòu)的設(shè)置 4318291.1.8財務(wù)管理組織機構(gòu)的職能 5264001.1.9財務(wù)管理部門負責人職責 5210491.1.10財務(wù)審計部門負責人職責 5176471.1.11其他財務(wù)管理人員職責 6280291.1.12建立健全財務(wù)管理監(jiān)督體系 6234711.1.13加強財務(wù)管理監(jiān)督措施 623482第三章財務(wù)預(yù)算管理 6136101.1.14預(yù)算編制 6122461.1.15預(yù)算審批 7122371.1.16預(yù)算執(zhí)行 743921.1.17預(yù)算監(jiān)督 8301501.1.18預(yù)算調(diào)整 8267651.1.19決算 915936第四章資金管理 9172191.1.20資金籌集途徑 9126261.1.21資金使用原則 93951.1.22資金使用范圍 9196151.1.23資金存儲 10223621.1.24資金保管 10219421.1.25資金結(jié)算 1060561.1.26資金支付 104276第五章財務(wù)報告與分析 10182021.1.27編制原則 10257851.1.28編制內(nèi)容 1164271.1.29編制程序 1195091.1.30分析目的 11211561.1.31分析方法 11117181.1.32分析內(nèi)容 12102931.1.33審計目的 12126271.1.34審計內(nèi)容 1263701.1.35審計程序 1221743第六章財務(wù)內(nèi)部控制 1357121.1.36內(nèi)部控制的定義與目的 13185631.1.37內(nèi)部控制的原則 1325861.1.38內(nèi)部控制設(shè)計 13192501.1.39內(nèi)部控制實施 1328181.1.40內(nèi)部控制評價 14174681.1.41內(nèi)部控制改進 1426819第七章財務(wù)風險管理 1471631.1.42風險識別 14111581.1.43風險評估 1576631.1.44風險防范 15196081.1.45風險控制 15132911.1.46風險應(yīng)對 16222041.1.47風險處理 163038第八章農(nóng)村審計概述 16235321.1.48審計類型 1612401.1.49審計程序 17185591.1.50審計方法 17259101.1.51審計技巧 1712093第九章審計報告與分析 18110291.1.52審計報告的定義與作用 18149681.1.53審計報告編制的基本要求 1844781.1.54審計報告編制的步驟 1848751.1.55審計報告分析的目的 18307071.1.56審計報告分析的主要內(nèi)容 18215691.1.57審計報告分析的步驟 1918451.1.58審計報告運用的原則 1971461.1.59審計報告運用的方法 1914151.1.60審計報告運用的注意事項 1945第十章審計監(jiān)督與整改 1976071.1.61審計監(jiān)督的定義 19165991.1.62審計監(jiān)督的主要內(nèi)容 19142541.1.63審計監(jiān)督機制的構(gòu)建 20307741.1.64審計整改的基本原則 20139211.1.65審計整改措施的主要內(nèi)容 20286161.1.66審計整改效果評價的定義 21200471.1.67審計整改效果評價的主要指標 2179911.1.68審計整改效果評價的方法 21第一章總則1.1農(nóng)村財務(wù)管理概述1.1.1農(nóng)村財務(wù)管理的概念農(nóng)村財務(wù)管理是指在農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部，對集體經(jīng)濟組織的財務(wù)活動進行計劃、組織、指導和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動。它是農(nóng)村經(jīng)營管理的重要組成部分，旨在保障農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)安全，提高財務(wù)效益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。1.1.2農(nóng)村財務(wù)管理的主要內(nèi)容農(nóng)村財務(wù)管理主要包括以下幾個方面：（1）資金管理：對集體經(jīng)濟組織的資金進行籌集、分配、使用和回收，保證資金安全、合理使用和有效運作。（2）資產(chǎn)管理：對集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)進行購置、使用、處置和評估，保證資產(chǎn)的保值增值。（3）負債管理：對集體經(jīng)濟組織的負債進行合理規(guī)劃、控制和償還，降低財務(wù)風險。（4）收入與支出管理：對集體經(jīng)濟組織的收入和支出進行合理預(yù)算、執(zhí)行和監(jiān)督，提高經(jīng)濟效益。（5）成本核算：對集體經(jīng)濟組織的生產(chǎn)成本、經(jīng)營成本進行核算，降低成本，提高盈利能力。（6）財務(wù)報告：定期編制財務(wù)報告，反映集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供依據(jù)。1.1.3農(nóng)村財務(wù)管理的重要性農(nóng)村財務(wù)管理對于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的發(fā)展具有重要意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展：通過加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)效益，為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供有力支持。（2）保障農(nóng)民利益：通過規(guī)范財務(wù)活動，保證農(nóng)民合法權(quán)益，提高農(nóng)民生活水平。（3）提高財務(wù)透明度：通過建立健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)透明度，增強集體經(jīng)濟組織的公信力。（4）防范財務(wù)風險：通過加強財務(wù)監(jiān)管，及時發(fā)覺和防范財務(wù)風險，保證集體經(jīng)濟組織的穩(wěn)定運行。第二節(jié)農(nóng)村財務(wù)管理基本原則1.1.4合法性原則農(nóng)村財務(wù)管理必須遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，保證財務(wù)活動的合法性。具體包括：（1）財務(wù)制度合法：財務(wù)管理制度應(yīng)當符合國家法律法規(guī)，不得與國家法律法規(guī)相抵觸。（2）財務(wù)活動合法：財務(wù)活動應(yīng)當符合國家法律法規(guī)，不得進行違法經(jīng)營活動。1.1.5真實性原則農(nóng)村財務(wù)管理應(yīng)當如實反映集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證財務(wù)信息的真實性。具體包括：（1）財務(wù)數(shù)據(jù)真實：財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當真實反映集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況，不得虛構(gòu)、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。（2）財務(wù)報告真實：財務(wù)報告應(yīng)當真實反映集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營成果，不得虛報、隱瞞經(jīng)營成果。1.1.6完整性原則農(nóng)村財務(wù)管理應(yīng)當全面反映集體經(jīng)濟組織的財務(wù)活動，保證財務(wù)信息的完整性。具體包括：（1）財務(wù)信息完整：財務(wù)信息應(yīng)當涵蓋集體經(jīng)濟組織的全部財務(wù)活動，不得遺漏重要財務(wù)信息。（2）財務(wù)報告完整：財務(wù)報告應(yīng)當全面反映集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得遺漏重要內(nèi)容。第二章財務(wù)管理組織機構(gòu)與職責第一節(jié)財務(wù)管理組織機構(gòu)1.1.7財務(wù)管理組織機構(gòu)的設(shè)置農(nóng)村財務(wù)管理組織機構(gòu)應(yīng)遵循精簡、高效、統(tǒng)一的原則，根據(jù)農(nóng)村財務(wù)管理的實際需要，合理設(shè)置財務(wù)管理組織機構(gòu)。財務(wù)管理組織機構(gòu)主要包括財務(wù)管理部門、財務(wù)審計部門和其他相關(guān)部門。（1）財務(wù)管理部門：負責農(nóng)村財務(wù)的日常管理、核算和監(jiān)督工作，具體負責財務(wù)計劃的制定、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查。（2）財務(wù)審計部門：負責對農(nóng)村財務(wù)管理的合規(guī)性、有效性進行審計，保證財務(wù)管理的規(guī)范運作。（3）其他相關(guān)部門：包括農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等，負責對農(nóng)村財務(wù)管理進行指導和監(jiān)督。1.1.8財務(wù)管理組織機構(gòu)的職能（1）財務(wù)管理部門的職能：（1）負責制定和完善農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)章制度；（2）組織實施農(nóng)村財務(wù)管理的各項工作；（3）指導、監(jiān)督和檢查農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)管理工作；（4）負責農(nóng)村財務(wù)信息的收集、整理和上報。（2）財務(wù)審計部門的職能：（1）對農(nóng)村財務(wù)管理的合規(guī)性、有效性進行審計；（2）對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)報告進行審查；（3）對農(nóng)村財務(wù)管理中的違規(guī)行為進行查處；（4）對農(nóng)村財務(wù)管理組織機構(gòu)的運行情況進行評估。第二節(jié)財務(wù)管理人員職責1.1.9財務(wù)管理部門負責人職責（1）組織實施農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)章制度，保證財務(wù)管理的規(guī)范運作；（2）負責財務(wù)管理部門的日常工作，協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系；（3）組織開展農(nóng)村財務(wù)管理的培訓和指導工作；（4）對農(nóng)村財務(wù)管理中的重大問題及時報告，并提出解決措施；（5）負責財務(wù)管理部門人員的考核和培訓。1.1.10財務(wù)審計部門負責人職責（1）組織實施農(nóng)村財務(wù)審計工作，保證審計的客觀、公正、準確；（2）負責財務(wù)審計部門的日常工作，協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系；（3）對農(nóng)村財務(wù)審計中發(fā)覺的問題，提出整改意見和建議；（4）對農(nóng)村財務(wù)管理組織機構(gòu)的運行情況進行評估；（5）負責財務(wù)審計部門人員的考核和培訓。1.1.11其他財務(wù)管理人員職責（1）按照財務(wù)管理制度，認真履行職責，保證財務(wù)管理的規(guī)范運作；（2）及時、準確地完成財務(wù)核算和報表工作；（3）參與農(nóng)村財務(wù)管理制度的制定和完善；（4）對農(nóng)村財務(wù)管理中的問題及時報告，并提出解決措施；（5）積極參加農(nóng)村財務(wù)管理的培訓和考核。第三節(jié)財務(wù)管理監(jiān)督機制1.1.12建立健全財務(wù)管理監(jiān)督體系農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督體系應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個層面。（1）內(nèi)部監(jiān)督：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立健全財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督機制，主要包括財務(wù)管理部門的相互監(jiān)督、財務(wù)審計部門的審計監(jiān)督以及財務(wù)人員的自律監(jiān)督。（2）外部監(jiān)督：農(nóng)村財務(wù)管理的外部監(jiān)督主要包括審計、社會審計和群眾監(jiān)督。1.1.13加強財務(wù)管理監(jiān)督措施（1）完善財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理職責；（2）加強財務(wù)管理部門與財務(wù)審計部門的溝通與協(xié)作；（3）定期對農(nóng)村財務(wù)管理進行檢查、審計；（4）建立財務(wù)信息公開制度，接受群眾監(jiān)督；（5）加大對農(nóng)村財務(wù)管理違規(guī)行為的查處力度。第三章財務(wù)預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算編制與審批1.1.14預(yù)算編制（1）編制原則農(nóng)村財務(wù)管理中的預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：實事求是原則：預(yù)算編制應(yīng)真實反映農(nóng)村財務(wù)狀況，保證預(yù)算數(shù)據(jù)準確無誤。公開透明原則：預(yù)算編制過程應(yīng)公開透明，便于村民監(jiān)督。效益優(yōu)先原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮資金使用效益，保證資金合理分配。（2）編制內(nèi)容預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：收入預(yù)算：包括農(nóng)村各項收入，如農(nóng)業(yè)稅、土地出讓金等。支出預(yù)算：包括農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)、社會保障等方面的支出。資金平衡預(yù)算：保證預(yù)算收入與支出平衡，避免資金缺口。（3）編制程序預(yù)算編制應(yīng)按照以下程序進行：收集資料：收集農(nóng)村財務(wù)、經(jīng)濟、社會等方面的資料，為預(yù)算編制提供依據(jù)。編制草案：根據(jù)收集到的資料，編制預(yù)算草案。征求意見：將預(yù)算草案征求村民和相關(guān)部門的意見，進行修改完善。報批：將完善后的預(yù)算草案報批，由農(nóng)村財務(wù)管理部門審批。1.1.15預(yù)算審批（1）審批主體預(yù)算審批由農(nóng)村財務(wù)管理部門負責，審批主體應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審批權(quán)限。（2）審批程序預(yù)算審批應(yīng)按照以下程序進行：接收預(yù)算草案：農(nóng)村財務(wù)管理部門接收預(yù)算編制單位提交的預(yù)算草案。審查內(nèi)容：審查預(yù)算草案的真實性、合規(guī)性和效益性。提出意見：對預(yù)算草案提出修改意見，反饋給編制單位。審批決定：根據(jù)審查結(jié)果，農(nóng)村財務(wù)管理部門作出審批決定。第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督1.1.16預(yù)算執(zhí)行（1）執(zhí)行原則預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循以下原則：嚴格按照預(yù)算執(zhí)行：保證預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相符，防止資金挪用。強化責任：明確預(yù)算執(zhí)行的責任主體，保證預(yù)算執(zhí)行到位。（2）執(zhí)行程序預(yù)算執(zhí)行應(yīng)按照以下程序進行：分解預(yù)算：將預(yù)算分解到各個執(zhí)行單位，明確執(zhí)行任務(wù)。資金撥付：按照預(yù)算安排，撥付資金給執(zhí)行單位。資金使用：執(zhí)行單位按照預(yù)算規(guī)定使用資金，保證資金使用效益。1.1.17預(yù)算監(jiān)督（1）監(jiān)督主體預(yù)算監(jiān)督由農(nóng)村財務(wù)管理部門和村民代表大會共同負責。（2）監(jiān)督內(nèi)容預(yù)算監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行進度：監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進度，保證預(yù)算按期完成。資金使用效益：監(jiān)督資金使用效益，防止浪費。預(yù)算調(diào)整：監(jiān)督預(yù)算調(diào)整情況，保證預(yù)算調(diào)整合規(guī)。（3）監(jiān)督方式預(yù)算監(jiān)督可以采取以下方式：定期檢查：定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查。專項審計：對預(yù)算執(zhí)行中的重大問題進行專項審計。社會監(jiān)督：鼓勵村民和輿論監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。第三節(jié)預(yù)算調(diào)整與決算1.1.18預(yù)算調(diào)整（1）調(diào)整條件預(yù)算調(diào)整應(yīng)具備以下條件：預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大變化，影響預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制時未預(yù)見到的情況發(fā)生。（2）調(diào)整程序預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：提出調(diào)整方案：農(nóng)村財務(wù)管理部門提出預(yù)算調(diào)整方案。征求意見：將調(diào)整方案征求村民和相關(guān)部門的意見。報批：將調(diào)整方案報批，由農(nóng)村財務(wù)管理部門審批。1.1.19決算（1）決算內(nèi)容決算主要包括以下內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果：反映預(yù)算執(zhí)行情況的各項數(shù)據(jù)。資金使用效益：評價預(yù)算執(zhí)行中的資金使用效益。問題與建議：分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進建議。（2）決算程序決算應(yīng)按照以下程序進行：編制決算報告：農(nóng)村財務(wù)管理部門編制決算報告。審計決算：農(nóng)村財務(wù)管理部門對決算報告進行審計。報批：將審計后的決算報告報批，由農(nóng)村財務(wù)管理部門審批。第四章資金管理第一節(jié)資金籌集與使用資金籌集是農(nóng)村財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，必須遵循合法、合規(guī)的原則。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)依據(jù)實際情況，采取多種途徑籌集資金。1.1.20資金籌集途徑（1）集體經(jīng)濟組織成員出資；（2）集體資產(chǎn)收益；（3）扶持資金；（4）金融機構(gòu)貸款；（5）其他合法途徑。1.1.21資金使用原則（1）保證資金安全；（2）合理安排資金用途；（3）提高資金使用效益；（4）嚴格遵循國家法律法規(guī)。1.1.22資金使用范圍（1）發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；（2）改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施；（3）農(nóng)村公益事業(yè)；（4）農(nóng)村社會保障；（5）其他合法用途。第二節(jié)資金存儲與保管農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資金存儲與保管，必須嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，保證資金安全。1.1.23資金存儲（1）遵循安全性、流動性、收益性原則；（2）選擇信譽良好的金融機構(gòu)；（3）按照規(guī)定辦理存款手續(xù)。1.1.24資金保管（1）建立健全資金保管制度；（2）明確資金保管責任；（3）定期對資金進行清查核對。第三節(jié)資金結(jié)算與支付農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資金結(jié)算與支付，應(yīng)遵循準確、及時、安全的原則。1.1.25資金結(jié)算（1）采用銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付等方式進行結(jié)算；（2）嚴格按照合同約定進行結(jié)算；（3）妥善保存結(jié)算憑證。1.1.26資金支付（1）嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度；（2）嚴格按照預(yù)算執(zhí)行；（3）保證資金支付安全、合規(guī)。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在資金管理過程中，應(yīng)不斷提高財務(wù)管理水平，保證資金籌集、存儲、保管、結(jié)算與支付的合規(guī)性，為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供有力保障。第五章財務(wù)報告與分析第一節(jié)財務(wù)報告編制1.1.27編制原則財務(wù)報告的編制應(yīng)遵循真實性、完整性、及時性和規(guī)范性的原則。真實性要求財務(wù)報告反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等實際情況；完整性要求財務(wù)報告包括所有重要的財務(wù)信息；及時性要求財務(wù)報告在規(guī)定的時間內(nèi)完成編制；規(guī)范性要求財務(wù)報告按照國家統(tǒng)一的會計制度和審計準則編制。1.1.28編制內(nèi)容財務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。資產(chǎn)負債表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況；利潤表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的現(xiàn)金流入和流出情況；所有者權(quán)益變動表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有者權(quán)益的變動情況。1.1.29編制程序（1）收集和整理財務(wù)數(shù)據(jù)：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，收集和整理財務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性。（2）編制財務(wù)報表：根據(jù)收集的財務(wù)數(shù)據(jù)，按照財務(wù)報表的格式和內(nèi)容要求，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（3）審核和批準：財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)提交農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)管理部門進行審核。審核無誤后，報請農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的決策機構(gòu)批準。（4）報送和公布：經(jīng)批準的財務(wù)報表，應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序報送有關(guān)部門，并向全體成員公布。第二節(jié)財務(wù)報告分析1.1.30分析目的財務(wù)報告分析的目的是通過對財務(wù)報告的分析，了解農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等，為決策提供依據(jù)。1.1.31分析方法（1）比較分析法：通過對不同時期財務(wù)報告的對比，分析農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化。（2）結(jié)構(gòu)分析法：分析農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)，以及各項收入、成本和費用的構(gòu)成。（3）比率分析法：計算和比較農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)比率，分析其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（4）趨勢分析法：分析農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)指標的變化趨勢，預(yù)測未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.32分析內(nèi)容（1）資產(chǎn)負債表分析：分析農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的變動情況，以及資產(chǎn)負債率、流動比率等指標。（2）利潤表分析：分析農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的收入、成本和費用，以及凈利潤、毛利率等指標。（3）現(xiàn)金流量表分析：分析農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的現(xiàn)金流入和流出情況，以及現(xiàn)金流量比率等指標。第三節(jié)財務(wù)報告審計1.1.33審計目的財務(wù)報告審計的目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)報告的真實性、完整性和合規(guī)性，提高財務(wù)報告的質(zhì)量。1.1.34審計內(nèi)容（1）審計財務(wù)報告的編制過程：檢查農(nóng)村集體經(jīng)濟組織是否按照國家統(tǒng)一的會計制度和審計準則編制財務(wù)報告。（2）審計財務(wù)報告的真實性：檢查財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)是否真實反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）審計財務(wù)報告的完整性：檢查財務(wù)報告是否包括所有重要的財務(wù)信息。（4）審計財務(wù)報告的合規(guī)性：檢查財務(wù)報告是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求。1.1.35審計程序（1）制定審計方案：根據(jù)審計目的和內(nèi)容，制定審計方案，明確審計范圍、審計重點和審計方法。（2）審計實施：按照審計方案，對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)報告進行審計。（3）審計報告：審計結(jié)束后，編寫審計報告，反映審計情況、審計結(jié)論和審計建議。（4）審計整改：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，進行整改，并提交整改報告。第六章財務(wù)內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制概述1.1.36內(nèi)部控制的定義與目的內(nèi)部控制是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織為了保證財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性，有效防范和化解財務(wù)風險，保障資產(chǎn)安全，提高財務(wù)管理水平，而在組織內(nèi)部建立的一系列相互關(guān)聯(lián)、相互制約的管理措施和制度。內(nèi)部控制的目的主要包括：（1）保證財務(wù)信息的真實性、完整性和準確性；（2）防范和化解財務(wù)風險；（3）保障資產(chǎn)安全；（4）提高財務(wù)管理水平和經(jīng)濟效益；（5）促進農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的可持續(xù)發(fā)展。1.1.37內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負債、成本費用等方面；（2）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)實現(xiàn)各部門、崗位之間的相互制衡，防止權(quán)力濫用；（3）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與組織的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和風險程度相適應(yīng)；（4）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)注重成本效益，合理投入，提高管理效率。第二節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計與實施1.1.38內(nèi)部控制設(shè)計（1）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計：合理設(shè)置財務(wù)部門及崗位，明確職責和權(quán)限，形成相互制衡的組織結(jié)構(gòu)；（2）制度設(shè)計：建立健全財務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理等；（3）流程設(shè)計：優(yōu)化財務(wù)流程，保證財務(wù)活動合規(guī)、高效；（4）風險評估：對財務(wù)活動進行全面的風險評估，識別和防范潛在風險；（5）內(nèi)部審計：建立健全內(nèi)部審計制度，對財務(wù)活動進行定期審計。1.1.39內(nèi)部控制實施（1）落實組織結(jié)構(gòu)：按照設(shè)計要求，合理設(shè)置財務(wù)部門及崗位，明確職責和權(quán)限；（2）執(zhí)行制度：嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，保證財務(wù)活動合規(guī)；（3）優(yōu)化流程：在實際操作中不斷優(yōu)化財務(wù)流程，提高工作效率；（4）風險防控：針對風險評估結(jié)果，采取有效措施防范風險；（5）內(nèi)部審計：定期開展內(nèi)部審計，對財務(wù)活動進行監(jiān)督和評價。第三節(jié)內(nèi)部控制評價與改進1.1.40內(nèi)部控制評價（1）評價內(nèi)容：對內(nèi)部控制的完整性、合規(guī)性、有效性進行評價；（2）評價方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，進行綜合評價；（3）評價周期：根據(jù)實際需要，定期進行內(nèi)部控制評價；（4）評價結(jié)果：將評價結(jié)果作為改進內(nèi)部控制的重要依據(jù)。1.1.41內(nèi)部控制改進（1）分析評價結(jié)果：對評價結(jié)果進行分析，找出內(nèi)部控制存在的問題和不足；（2）制定改進措施：針對問題，制定切實可行的改進措施；（3）實施改進：將改進措施付諸實踐，提高內(nèi)部控制水平；（4）持續(xù)優(yōu)化：在實施改進的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，形成長效機制。第七章財務(wù)風險管理第一節(jié)風險識別與評估1.1.42風險識別農(nóng)村財務(wù)管理中的風險識別，是指對財務(wù)管理活動中可能出現(xiàn)的風險因素進行系統(tǒng)梳理、分析和歸類。主要包括以下幾個方面：（1）財務(wù)管理政策風險：國家和地方政策調(diào)整對農(nóng)村財務(wù)管理帶來的影響，如稅收政策、財政補貼政策等。（2）資金運作風險：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在資金籌集、使用、分配過程中可能出現(xiàn)的風險，如資金閑置、投資失敗等。（3）財務(wù)報表風險：財務(wù)報表編制、審計和信息披露過程中可能出現(xiàn)的風險，如數(shù)據(jù)不準確、信息披露不完整等。（4）內(nèi)部控制風險：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度不完善、執(zhí)行不到位等導致的財務(wù)風險。（5）法律法規(guī)風險：農(nóng)村財務(wù)管理活動違反相關(guān)法律法規(guī)，可能導致的法律責任。1.1.43風險評估農(nóng)村財務(wù)風險評估，是指對識別出的風險因素進行量化分析，評估其可能對財務(wù)管理活動產(chǎn)生的影響程度。主要包括以下幾個方面：（1）風險發(fā)生的可能性：分析各種風險因素發(fā)生的概率，評估其對財務(wù)管理的潛在影響。（2）風險影響程度：分析風險發(fā)生后對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的影響。（3）風險承受能力：評估農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對風險的承受能力，包括財務(wù)狀況、盈利能力、償債能力等。第二節(jié)風險防范與控制1.1.44風險防范（1）完善財務(wù)管理制度：建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理職責，規(guī)范財務(wù)行為。（2）加強內(nèi)部控制：強化內(nèi)部審計，完善內(nèi)部控制制度，保證財務(wù)信息的真實、完整、準確。（3）提高財務(wù)人員素質(zhì)：加強財務(wù)人員培訓，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和風險意識。（4）建立風險監(jiān)測機制：對農(nóng)村財務(wù)管理活動進行實時監(jiān)控，及時發(fā)覺和預(yù)警風險。1.1.45風險控制（1）資金管理：合理配置資金，降低資金閑置和投資風險，保證資金安全。（2）財務(wù)報表管理：規(guī)范財務(wù)報表編制、審計和信息披露，提高財務(wù)報表質(zhì)量。（3）法律法規(guī)遵守：嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，保證農(nóng)村財務(wù)管理活動的合法性。（4）風險轉(zhuǎn)移：通過購買保險、簽訂合同等方式，將部分風險轉(zhuǎn)移至外部。第三節(jié)風險應(yīng)對與處理1.1.46風險應(yīng)對（1）風險預(yù)警：對已識別的風險進行預(yù)警，及時采取措施降低風險影響。（2）風險應(yīng)對策略：根據(jù)風險性質(zhì)和程度，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略，包括風險規(guī)避、風險減輕、風險承擔等。（3）風險應(yīng)對措施：實施風險應(yīng)對策略，采取具體措施降低風險。1.1.47風險處理（1）風險事后處理：對已發(fā)生風險進行評估，分析原因，制定整改措施。（2）風險責任追究：對因管理不善、操作失誤等原因?qū)е碌娘L險，追究相關(guān)責任。（3）風險經(jīng)驗總結(jié)：總結(jié)風險處理經(jīng)驗，完善財務(wù)風險管理機制，提高農(nóng)村財務(wù)管理水平。第八章農(nóng)村審計概述第一節(jié)審計目的與任務(wù)農(nóng)村審計的目的在于通過對農(nóng)村財務(wù)管理的全面監(jiān)督，保證農(nóng)村財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性、完整性和有效性。審計的主要任務(wù)包括：（1）檢查農(nóng)村財務(wù)管理制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，保證制度完善、執(zhí)行到位；（2）評估農(nóng)村財務(wù)風險，揭示潛在問題，提出改進措施；（3）審計農(nóng)村財務(wù)報表，驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性；（4）評價農(nóng)村財務(wù)管理水平，促進農(nóng)村財務(wù)規(guī)范運作；（5）對農(nóng)村財務(wù)活動中的違規(guī)行為進行查處，維護農(nóng)村財務(wù)管理秩序。第二節(jié)審計類型與程序1.1.48審計類型農(nóng)村審計可分為以下幾種類型：（1）定期審計：對農(nóng)村財務(wù)活動進行定期審查，以保證財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性；（2）專項審計：針對特定問題或事項進行審計，如農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶貧資金使用等；（3）跟蹤審計：對農(nóng)村財務(wù)活動進行全程跟蹤，及時發(fā)覺和糾正問題；（4）內(nèi)部審計：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部進行的審計，以提高財務(wù)管理水平；（5）外部審計：由上級審計部門或第三方審計機構(gòu)進行的審計，以保證審計結(jié)果的客觀性。1.1.49審計程序農(nóng)村審計程序主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計準備：明確審計目的、范圍、時間等，制定審計方案；（2）審計實施：按照審計方案，對農(nóng)村財務(wù)活動進行審查，收集相關(guān)證據(jù)；（3）審計報告：根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，提出審計意見和建議；（4）審計處理：對審計中發(fā)覺的問題進行處理，督促農(nóng)村集體經(jīng)濟組織進行整改；（5）審計跟蹤：對審計整改情況進行跟蹤，保證審計效果。第三節(jié)審計方法與技巧1.1.50審計方法農(nóng)村審計主要采用以下方法：（1）文件審查：查閱農(nóng)村財務(wù)報表、憑證、合同等文件，驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性；（2）實地調(diào)查：實地查看農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、扶貧項目等，了解財務(wù)活動的實際情況；（3）詢問調(diào)查：向農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員、財務(wù)管理人員等了解財務(wù)活動情況；（4）分析比較：對農(nóng)村財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，比較不同時期、不同項目的財務(wù)狀況；（5）邏輯推理：根據(jù)審計證據(jù)，運用邏輯推理，揭示潛在問題。1.1.51審計技巧農(nóng)村審計過程中，審計人員應(yīng)掌握以下技巧：（1）注重細節(jié)：關(guān)注財務(wù)報表、憑證等文件的細節(jié)，發(fā)覺異常情況；（2）聯(lián)想分析：將審計發(fā)覺的問題與其他相關(guān)事項進行聯(lián)想分析，查找問題根源；（3）溝通協(xié)調(diào)：與農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員、財務(wù)管理人員等保持良好溝通，保證審計順利進行；（4）培訓指導：對農(nóng)村財務(wù)管理人員進行培訓，提高其財務(wù)管理水平；（5）持續(xù)關(guān)注：對農(nóng)村財務(wù)活動進行持續(xù)關(guān)注，及時發(fā)覺和糾正問題。第九章審計報告與分析第一節(jié)審計報告編制1.1.52審計報告的定義與作用審計報告是指審計機構(gòu)對農(nóng)村財務(wù)管理的審計過程及結(jié)果進行匯總、分析、評價后形成的書面文件。審計報告對于揭示農(nóng)村財務(wù)管理中的問題、規(guī)范財務(wù)管理行為、提高資金使用效益具有重要作用。1.1.53審計報告編制的基本要求（1）審計報告應(yīng)遵循真實性、客觀性、全面性、準確性和及時性的原則。（2）審計報告應(yīng)包括審計對象、審計范圍、審計依據(jù)、審計方法、審計過程、審計結(jié)論等內(nèi)容。（3）審計報告應(yīng)使用規(guī)范的文字表述，語言嚴謹，條理清晰。（4）審計報告應(yīng)附有必要的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論。1.1.54審計報告編制的步驟（1）搜集審計資料，了解審計對象的基本情況。（2）確定審計重點，分析審計風險。（3）審計實施過程中，及時記錄審計發(fā)覺的問題和線索。（4）撰寫審計報告初稿，征求審計對象意見。（5）根據(jù)審計對象反饋，修改完善審計報告。（6）提交審計報告。第二節(jié)審計報告分析1.1.55審計報告分析的目的審計報告分析是對審計報告內(nèi)容進行深入解讀和評價，旨在揭示農(nóng)村財務(wù)管理中的潛在問題，為改進財務(wù)管理提供依據(jù)。1.1.56審計報告分析的主要內(nèi)容（1）審計報告所揭示的問題及其原因。（2）審計報告提出的改進意見和建議。（3）審計報告中的亮點和值得借鑒的經(jīng)驗。（4）審計報告的執(zhí)行情況。1.1.57審計報告分析的步驟（1）深入閱讀審計報告，理解審計結(jié)論。（2）分析審計報告所揭示的問題，找出問題的根本原因。（3）結(jié)合審計意見和建議，提出改進措施。（4）對審計報告的執(zhí)行情況進行跟蹤分析。第三節(jié)審計報告運用1.1.58審計報告運用的原則（1）審計報告運用應(yīng)遵循合法性、合規(guī)性、有效性原則。（2）審計報告運用應(yīng)注重實際效果，促進農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化和效益提高。1.1.59審計報告運用的方法（1）對審計報告中揭示的問題，及時進行整改，制定整改措施。（2）將審計報告中的意見和建議納入農(nóng)村財務(wù)管理決策體系。（3）對審計報告中的亮點和經(jīng)驗，進行總結(jié)推廣。（4）定期對審計報告運用情況進行評估，保證審計成果得到有效發(fā)揮。1.1.60審計報告運用的注