PAGE17PAGE1第頁銀行結算業務教學設計教學目標知識目標：熟練掌握銀行賬戶的開立、變更和撤銷的辦理流程，熟練掌握轉賬支票的領購與填制要求及結算辦理流程，了解銀行本票的填寫要求及結算辦理流程，熟練掌握銀行匯票的填寫要求及結算辦理流程，熟練掌握銀行承兌匯票和商業承兌匯票簽發、承兌、背書的要求及業務辦理流程，掌握信匯與電匯結算方式的業務辦理流程，掌握委托收款結算方武的業務辦理流程，了解信用卡、網上銀行等其他結算方式能力目標：能熟練辦理開設、變更、撤銷銀行賬戶業務，能規范領購、填制轉賬支票，辦理轉賬結算業務，能辦理銀行本票結算業務，能熟練辦理銀行匯票結算業務，能熟練辦理兩種商業匯票結算業務，能熟練辦理信匯、電匯結算業務，能熟練辦理委托收款結算業務。教學重點轉賬支票、信匯、電匯結算方式教學難點銀行本票、銀行匯票教學手段理實一體實物講解小組討論、協作教學學時教學內容與教學過程設計注釋項目銀行結算業務任務一銀行賬戶管理【知識儲備】一、銀行存款的管理銀行存款是單位貨幣資金的主要內容，應加強管理，建立健全銀行存款管理制度。具體按如下辦法進行管理。（1）加強銀行存款的管理。根據資金的不同性質、用途，分別在銀行開設賬戶，嚴格遵守國家和銀行的各項結算制度和《現金管理暫行條例》，接受銀行監督。（2）銀行賬戶只限本單位使用，不準出租、出借、套用或轉用。（3）嚴格支票管理，不得簽發空頭支票。空白支票必須嚴格領用注銷手續。（4）應按月與開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。平時開出支票，應盡量避免跨月支取，年終開出支票，須當年支款，不得跨年度。（5）加強銀行存款的管理。銀行存款的核算、銀行存款的核對，應在結算業務中實行銀行存款轉賬結算。（6）出納、會計應按月編制銀行存款余額調節表，逐月與銀行核對余額．防止錯賬、亂賬。（7）企事業單位不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶；不得違反規定在異地存款和貸款而開立賬戶；任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。二、銀行賬戶管理基本原則1、一個基本賬戶原則存款人只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付業務。存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中同人民銀行當地分支機構核發開戶許可證制度。同時，存款人在其賬戶內必須有足夠的資金，以保征支付。收付款雙方在經濟交往過程中，只有堅持誠實信用，交易一旦達成，才能保證各方經濟活動的順利進行。2、自愿選擇原則3、存款保密原則4、不墊款原則三、銀行結算賬戶種類及作用企業一般應在注冊地或住所地開立銀行存款結算賬戶。企事業單位的存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，其作用如表4-1所示。表4-1銀行結算賬戶種類及作用賬戶種類作用基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶,是存款人的主要存款賬戶。存款人日常經營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現金的支取只能通過基本存款賬戶辦理。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存,但不得辦理現金支取。開立一般存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。因異地臨時經營活動需要時，可以申請開立異地臨時存款賬戶，用于資金的收付。專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。開立專用存款賬戶的目的是保證特定用途的資金專款專用，并有利于監督管理。修訂后的《賬戶管理辦法》強調，只有法律、行政法規和規章規定要專戶存儲和使用的資金，才納入專用存款賬戶管理，從此而言，該辦法縮小了納入專用存款賬戶管理的資金范圍。根據《賬戶管理辦法》的有關規定，存款人申請開立專用存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和專項資金證明。子任務一銀行賬戶開立【知識儲備】一、做好開立銀行賬戶前準備工作二、進行銀行賬戶的日常管理（1）企業銀行賬戶的管理負責人為財務部經理，財務部經理負責對銀行賬戶的啟用、日常使用、注銷進行管理。啟用新銀行賬戶或注銷原銀行賬戶必須履行審批手續。（2）銀行賬戶的關鍵職能需要加強內控牽制，原則上需要兩人以上共同管理。如賬戶啟用、支付結算、密碼保護、U盾保管、印鑒保管、票據的使用、賬戶注銷等：（3）銀行賬戶的啟用與注銷，由企業出納人員負責申請，并負責收集啟用或注銷賬戶時銀行所需要的資料，履行審批程序。（4）財務部經理對賬戶啟用后的崗位分設負責，具體落實印鑒保管人、U盾保管人、密碼保管人等：印鑒保管人按照企業印鑒使用管理辦法使用和保管印鑒。（5）U盾保管人需要對U盾的安全使用負責，杜絕除自己和固定委托人以外的第二人接觸白己保管的U盾；U盾丟失要在發現后第一時問匯報給財務經理和總經理，并做好保護賬戶資金安全的善后工作。（6）密碼保護負責人要防止密碼外泄，杜絕除自己和固定委托人以外的第二人接觸或獲知自己保管的密碼，并需要不定期地修改密碼；修改密碼前和密碼修改成功后需要向財務經理匯報，并安全保管新密碼：被委托人更換時必須修改密碼，其他密碼保管人不能成為固定委托人。（7）銀行磁卡（存折）保管人、支票保管人、印鑒保管人未經財務部經理同意不能將本人保管的銀行磁卡（存折）、空白支票、印鑒交與其他人。，經財務部經理同意的交付業務需要辦理登記手續三、基本賬戶的開戶要求1、開戶條件根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》相關規定，企業法人、企業法人內部獨立核算單位、管理財政預算資金和預算外資金的財政部門、實行預算管理的行政機關、事業單位以及私營企業、社會團體、民辦非企業組織、個體工商戶等均可以申請開立基本存款賬戶。2、開戶資料存款人申請開立基本存款賬戶，應向開戶銀行出具下列資料：（1）當地工商行政管理機關核發的《企業法人營業執照》或《營業執照》（2）企業法人代表人的身份證明資料，居民身份證或臨時身份證。（3）稅務登記證。（4）組織機構代碼證。（5）非法定代表人直接辦理開戶的，應提供授權書以及被授權人身份證件（6）存款人需要提供的其他證明文件，如聯系人確認表、聯系人身份證件等開立基本存款賬戶時，客戶向其選擇確定的開戶銀行領取一式三份開戶申請表，按規定填寫，并加蓋印章（企業開戶需加蓋單位公章和法人代表或單位負責人個人名章，個人開戶的加蓋個人名章），與有關開戶證明文件一并送交開戶銀行。業務1：銀行賬戶開立子任務二銀行賬戶變更【知識儲備】銀行結算賬戶變更是指存款人的賬戶信息資料發生變化或改變。一、銀行賬戶變更的情形存款人下列賬戶資料變更后，應向開戶銀行辦理變更手續：（1）存款人的賬戶名稱；（2）單位的法定代表人或主要負責人；（3）地址、郵編、電話；（4）注冊資金等信息；（5）其他資料。二、銀行賬戶變更的要求業務2變更公司基本賬戶子任務三銀行賬戶撤銷【知識儲備】一、銀行賬戶撤銷的情形有下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的。（2）注銷、被吊銷營業執照的。（3）因遷址需要變更開戶銀行的。（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人有以上第1、2條情形的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。二、撤銷銀行結算賬戶的相關規定三、銀行賬戶撤銷所需材料業務3：撤銷公司基本賬戶任務二銀行結算業務【任務情境】李陽在辦理公司日常銀行結算業務的時候，發現用于銀行結算的票據、單據非常多，有支票、匯票、進賬單等等，那么，銀行的結算方式都有哪些？這些結算方式應該如何操作？銀行存款結算業務即轉賬結算業務，簡稱結算，也稱支付結算，是指銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項，轉入收款單位存款賬戶，即通過銀行賬戶的資金轉移實現收付的行為，以此完成經濟活動主體之間債權債務的清算或資金的調撥，是以信用收付代替現金收付的業務。銀行存款結算方式是以銀行作為支付結算和資金清算的中介，辦理各種貨幣支付和資金清算。中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算制度，組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。目前，我國現行票據結算方式主要有銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款和異地托收承付（1989年8月1日停辦，1990年4月1日恢復）以及信用卡等方式。按照結算雙方所在地區不同，結算方式分為同城結算方式、異地結算方式和通用結算方式三類。同城結算方式，是指同一區域范圍內的轉賬結算方式（同一票據區域，是指當地人民銀行清算巾心管轄覆蓋內的地區。這個區域可能是幾個城市，也可能只有一個城市），具體有支票結算方式和銀行本票結算方式。異地結算方式是指不同城鎮、不同地區的單位或個人之間的經濟往來通過銀行辦理款項劃轉的結算方式，具體包括銀行匯票結算方式、匯兌結算方式和異地托收承付結算方式，其中商業匯票結算方式又可分為商業承兌匯票結算方式和銀行承兌匯票結算方式。通用結算是指既適用于同一城市范圍內的結算，又適用于不同城鎮、不同地區的結算，具體包括商業匯票結算方式和委托收款結算方式。辦理結算的原則是恪守信用、履約付款，誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。支付結算實行集中統一和分級管理相結合的管理體制。子任務一支票結算業務【知識儲備】一、支票的類別《中華人民共和國票據法》將支票定義為：支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票可以分為四類：現金支票轉賬支票普通支票劃線支票二、支票領購的要求三、領購支票所需材料業務1：支票領購業務二、支票結算基本規定支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。企業和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。2007年6月25日起支票實現了全國通用，異域之間也可以使用支票進行支付結算。支票一律記名。中國人民銀行總行批準的地區轉賬支票可以背書轉讓，背書必須連續。支票金額起點為100元。支票的提示付款期限為自出票日起10日內，中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。轉賬支票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。企業財會部門在簽發支票之前，出納人員應該認真查明銀行存款的賬面結余數額，防止簽發超過存款余額的空頭支票。簽發空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。簽發支票時，應使用藍黑墨水或碳素墨水，將支票上的各要素填寫齊全，并在支票上加蓋其預留銀行印鑒。出票人留銀行的印鑒是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。三、支票簽發注意事項支票是存款人簽發給收款人從其銀行賬戶內支付款項的票據。支票分為現金支票和轉帳支票兩種。簽發支票，應注意以下問題：（一）要嚴格做到“九不準”。（1）不準更改簽發日期；（2）不準更改收款人名；（3）不準更改大小寫金額。按照《票據法》規定，支票的金額、日期、收款人名稱如若更改，即成為無效票據；（4）不準簽發空白支票，即簽發超過銀行存款賬戶余額的支票；（5）不準簽發遠期支票；（6）不準簽發空白支票。簽發的空白支票即指事先蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應有的經濟損失；（7）不準簽發有缺陷的支票。有缺陷的支票表現形式主要有：①印鑒不符，即支票上的印章與銀行預留印鑒不符，或是支票上的印章蓋得不全。銀行審查出印鑒不符時，除將支票作廢退回外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。②戳記用印油而不用印泥的支票，或印章字跡間模糊不表的支票。③污抽支票，即票面破碎、污損，無法辨認或字跡不表的支票。④賬號戶名不符，或戶名簡寫的支票。⑤更改處未蓋預留印鑒的支票。⑥付款單位已清戶的支票。⑦未填寫用途或所填用途不當的支票。⑧不是按規定用碳素墨水或簽字筆書寫的支票。⑨購買未經批準的專控商品的支票。⑩非本行的支票；（8）不準簽發用途弄虛作假的支票。簽發用途不真實的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經發現，按違反結算制度給予經濟處罰；（9）不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發，以防形成空頭支票或經濟詐騙。（二）要做到要素齊全、內容真實、數字準確、字跡清晰。（1）支票要按順序編號連續簽發，不得跳號；（2）日期中的年份要寫完整，不得簡寫，如2015年不得寫成15年；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發人開戶銀行名稱用刻好的銀行小條章（向銀行購買支票時蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會計規范化管理要求）；（5）簽發人對本單位賬號要寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準確填寫，防止簽成無效支票；（7）其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥；（10）由于現行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（11）不得用藍墨水填寫。總之，要遵照銀行的規定，不可自以為是。（三）要由專人簽發。支票應由財務部門分派專人保管、簽發，不要多人插手，以便分清責任。如今，支票打印機也陸續在財會部門中使用，對此要明確出納專人使用管理。業務2：簽發轉賬支票四、收到轉賬支票（一）支票的審查收款單位出納人員收到付款單位交來的支票后，首先應對支票進行審查，以免收進假支票或無效支票。對支票的審查應包括如下內容：（1）支票填寫是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填寫；（2）支票的各項內容是否填寫齊全，是否在簽發單位蓋章處加蓋單位印鑒，大小寫金額和收款人有無涂改，其他內容如有改動是否加蓋了預留銀行印鑒；（3）支票收款單位是否為本單位；（4）支票大小寫金額填寫是否正確，兩者是否相符；（5）支票是否在付款期內；（6）背書轉讓的支票其背書是否正確，是否連續。（二）、填寫進賬單收款單位出納員出納人員對受理的轉賬支票審查無誤后，即可填制一式兩聯進賬單，連同支票一并送交其開戶銀行。開戶銀行審核無誤后即可在進賬單第一聯上加蓋“轉訖”章退回收款單位。收款單位根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯編制銀行存款收款憑證。業務3：支票收款業務子任務二銀行本票結算業務辦理【知識儲備】銀行本票是銀行應客戶請求而簽發，代替現金流通的一種票據，可以用于轉賬，也可以用于提取現金。由于申請簽發銀行本票需要存入票款金額，收款人收到銀行本票后，立即就可以辦理轉賬或取現，無須擔心空頭支票的問題，收款人更易接受，非常適于同城間的大額支付結算。對于企業出納而言，辦理銀行本票結算是日常業務之一，通常有兩項工作任務：一是通過銀行本票結算付款，二是通過銀行本票結算收款。一、銀行本票結算的適用范圍我國銀行本票目前有兩種：一種是定額本票，另一種是不定額本票。定額本票由中國人民銀行委托專業銀行代理簽發，面額有l，000元、5，000元、10，000元和50，000元；不定額本票的金額起點為l，000元，由專業銀行簽發。在實際結算業務中，不定額本票更為常用。單位、個體經濟戶和個人在同城范圍的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算，均可以使用銀行本票。二、銀行本票結算的基本規定（1）銀行本票的付款期為自出票日起2個月（不分大月、小月，統一按次月對日計算；到期日遇節假日順延）。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。（2）銀行本票一律記名，允許背書轉讓。銀行本票的背書轉讓有利于實現資金清算的票據化，加速資金周轉，擴展資金來源。填明“現金”字樣的銀行本票不能背書轉讓。（3）銀行本票見票即付，不予掛失。失票人可以憑人民法院出具的享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個月，確未冒領，可以辦理退款手續。（4）申請人因銀行本票超過付款期或者其他原因要求退款時，可持銀行本票到簽發銀行辦理。三、銀行本票結算的基本程序1、申請辦理銀行本票2、簽發銀行本票3、以銀行本票完成付款結算業務4：辦理銀行本票業務5：銀行本票付款業務四、收到銀行本票（一）審查銀行本票收款人收到銀行本票，應審查如下事項：（1）收款人或最終的被背書人是否確為本單位（本人）；（2）銀行本票是否在提示付款期內：（3）必須記載事項是否齊全；（4）出票人簽章是否符合規定；（5）不定額本票是否有壓數機壓印的出票金額，大小寫金額是否一致（6）出票金額、出票日期、收款人名稱是否有更改。（二）持銀行本票辦理轉賬或攝取現金持票人到開戶銀行辦理轉賬，應填寫一式三聯的進賬單。兌付銀行在接到持票人交來的本票和進賬單時，審查銀行本票是否真實、收款人或披背書人名稱是否為該收款人、背書是否連續、進賬單與本票是否相符等相關事項。確認無誤后，辦理兌付手續。銀行本票標記“現會”字樣的，可以向銀行支取現金。未在銀行開市賬戶的收款人支取現金的，應在銀行本票背面簽字或蓋章，并向銀行交驗有關證件。（三）銀行本票背書銀行本票一律記名，允許背書轉讓，背書應記載在本票的背面或粘單上，由背書人簽章、記明被背書人名稱和背書日期。如背書未記明日期的，視為在本票到期日之前，粘單上的第一記載人在奉票和粘單的粘接處蓋章。本票的背書轉讓，必須為票據的全額，對本票金額的一部分所做的背書或者將匯票分別轉讓給兩個或兩個以上背書人的背書無效。背書必須連續，即銀行本票上的任意一個被背書人就是緊隨其后的背書人，并連續不斷。背書不得附有條件，如附有條件的，其條件視為沒有記載業務6：銀行本票收款業務子任務三銀行匯票結算業務辦理【知識儲備】銀行匯票是同銀行本票一樣，銀行應客戶請求而簽發，代替現金流通的一種票據，可以用于轉賬，也可以用于提取現金。由于申請簽發銀行匯票需要存入票款金額，收款人收到銀行匯票后，立即就可以辦理轉賬或取現，收款人更易接受。就適用范圍而言，銀行本票適于同城的支付結算，而銀行匯票是一種適用于異地間結算的工具。對于企業出納而言，辦理銀行匯票結算是日常業務之一。銀行匯票一式四聯，第一聯為卡片，為承兌行支付票款時作付出傳票；第二聯為銀行匯票，與第三聯解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯作銀行往來賬付出傳票：第三聯解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄簽發行，由簽發行作余款收入傳票；第四聯足多余款通知，在簽發行結清款項后交匯款人。一、銀行匯票適用范圍銀行匯票適用于先收款后發貨或錢貨兩清的交易，不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立賬戶的個體經濟戶和個人。凡是單位、個體經濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務供應及債權債務的結算，都可以使用銀行匯票。二、銀行匯票特點三、銀行匯票結算基本規定（1）銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。（2）匯款金額起點為500元。（3）付款期為一個月，從簽發日起算。逾期的匯票兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發行請求退款。（4）匯票上記載的事項包括：匯款人、出票日（簽發日期）、付款地（兌付地點）、三個金額（匯款金額、實際結算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。（5）匯票可以背書轉讓。匯票背面背書欄可填寫被背書人和背書人信息。業務7：辦理銀行匯票四、收到銀行匯票一、審查銀行匯票收款單位出納人員收到銀行匯票時，應對銀行匯票進行審查（1）匯票收款人或最終的被背書人是否確為本單位（本人）；（2）匯票是否在付款期內；（3）出票日期、金額大小寫等內容填寫是否正確；（4）出票人簽章是否符合規定、清晰；（5）銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符。二、持銀行匯票辦理結算進賬收款人辦理匯票收款結算必須要在相應的金額之內進行結算，根據實際情況辦理相應的款項結算手續，將實際所發生的結算金額準確、清晰地填寫在票據解訖通知相應欄目內。在進行實際結算過程中，如果金額填寫出錯，應該用紅線劃去相應數額，并在上方填寫正確的數字，同時加蓋企業公章。這種修改只能一次，不能多次修改。持票人到開戶銀行辦理進賬，應填寫一式三聯的進賬單。收款銀行在接到持票人交來的銀行匯票和進賬單時，審查銀行匯票是否真實、收款人或被背書人名稱是否為該收款人、背書是否連續、進賬單與銀行匯票是否相符等相關事項。確認無誤后，辦理進賬手續。三、銀行匯票背書銀行匯票允許背書轉讓，背書應記載在匯票的背面或粘單上，由背書人簽章、記明被背書人名稱和背書日期。如背書未記明日期，視為在匯票到期日之前。粘單上的第一記載人應在匯票和粘單的粘接處蓋章。業務9：銀行匯票收款業務子任務四商業匯票結算業務辦理【知識儲備】銀行承兌匯票是商業匯票的一種。商業匯票是由收款人、付款人或承兌人申請簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項的一種票據。與銀行匯票等結算工具相比，商業匯票的適用范圍相對較窄。各企業、事業單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發商業匯票。根據承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。在實踐中，很多企業資金緊張時，都會使用商業匯票特別是銀行承兌匯票支付貨款，以緩解資金壓力，因此，在出納實際工作中經常見到。銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行對出票人簽發的商業匯票進行承兌是基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。一、銀行承兌匯票結算特點（1）信用好，承兌性強。銀行承兌匯票經銀行承兌到期無條件付款，就把企業之間的商業信用轉化為銀行信用。對企業來說，收到銀行承兌匯票，就如同收到了現金。（2）流通性強，靈恬性高。銀行承兌匯票呵以背書轉讓，也可以申請貼現，不會占用企業的資金。（3）節約資金成本。銀行承兌匯票付款期限最長可達6個月。實力較強、銀行比較信得過的企業，只需交納規定的保證金，就能申請開立銀行承兌匯票，用以進行正常的購銷業務，待付款日期臨近時再將資金交付給銀行。（4）銀行承兌匯票在同城、異地都可以使用，沒有結算起點的限制。由于銀行承兌匯票具有上述優點，因而深受企業歡迎。二、銀行承兌匯票票據行為（1）出票。（2）承兌。（3）背書。（4）貼現。（5）付款。業務10：辦理銀行承兌匯票業務11：持銀行承兌匯票結算業務12：銀行承兌匯票收款業務三、商業承兌匯票商業承兌匯票與銀行承兌匯票一樣，也是委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，但承兌人是銀行以外的企業，向銷貨方提供的信用擔保是商業信用。一、商業承兌匯票特點商業承兌匯票既可由收款人出票，付款人承兌，也可由付款人出票并承兌。商業承兌匯票業務僅限于人民幣，匯票的付款期限最長不超過6個月，每張匯票的金額一般不超過五千萬元。商業承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業承兌匯票是商業信用，銀行承兌匯票是銀行信用。商業承兌匯票在信用等級和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現的難度較銀行承兌匯票高。二、商業承兌匯票承兌商業承兌匯票按雙方約定簽發。由收款人簽發的商業承兌匯票，應交付款人承兌；由付款人簽發的商業承兌匯票，應經本人承兌。付款人須在商業承兌匯票止面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行印章后，將商業承兌匯票交給收款人。三、商業承兌匯票付款付款人應于商業承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，銀行憑到期日匯票將款項劃轉給收款人、被背書人或貼現銀行。商業承兌匯票到期日，付款人賬戶不足支付時，其開戶銀行應將商業承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理。同時，銀行對付款人按票面金額處以百分之五但不低于五十元的罰款。商業承兌匯票的收款人或被背書人，對同城承兌的匯票，應于匯票到期日送交開戶銀行辦理收款；對異地承兌的匯票，應于匯票到期日前五日內送交開戶銀行辦理收款；對逾期的匯票，應于匯票到期日的次日起十日內送交開戶銀行辦理收款，超過期限的，銀行不予受理。說明：商業承兌匯票與銀行承兌匯票同屬于商業匯票，在票據行為和業務辦理上大多數況都是一致的。業務13：簽發商業承兌匯票業務14：支付商業承兌匯票子任務五匯兌結算業務辦理【知識儲備】企業日常支付異地款項，最常用的是匯兌結算。匯兌結算適用范圍廣，手續簡單易行，靈活方便，因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式。對于企業出納而言，辦理匯兌結算是資金收付工作中最常見的業務之一，因此也成為出納應該掌握的最重要的技能之一。根據憑證（匯兌結算業務申請書）傳遞方式，匯兌結算可分為信匯和電匯兩種。由于電匯快捷高效因而最為常用。匯兌結算通常有兩項任務：一是通過匯兌結算付款，二是通過匯兌結算收款。匯兌結算方式是匯款人（付款企業）委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。信匯是匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續費，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行，授權匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結算方式，匯款可附帶與匯款有關的少量單證，如向外地訂購書刊的訂購單、商品訂購單以及向外地人員匯付工資的工資發放單等。電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式，電匯匯款不允許附帶單證。在這兩種匯兌結算方式中，信匯用掛號信件投遞，信匯通過郵局電報發送；信匯費用較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優點，但匯款人要負擔較高的電報電傳費用，因而通常只在緊急情況下或者金額較大時適用。另外，為了確保電報的真實性，匯出行在電報上加注雙方約定的密碼；而信匯則不須加密碼，簽字即可。一、匯兌結算的適用范圍匯兌結算適用范圍廣泛，適用于異地單位、個體經濟戶和個人的各種款項的結算。具體而言，除了適用于單位之間的款項劃撥外，也可用于單位對異地的個人支付有關款項，如退休工資、醫藥費、各種勞務費、稿酬等，還適用于個人對異地單位支付有關款項，如郵購商品、書刊等。二、匯兌結算的特點（1）匯兌結算，無論是信匯還是電匯，都沒有金額起點的限制，不管款多款少都可使用。（2）匯兌結算屬于匯款人向異地主動付款的一種結算方式。它對于異地上下級單位之間的資金調劑、清理舊欠以及往來款項的結算等都十分方便。匯兌結算方式還廣泛地用于先匯款后發貨的交易結算方式。如果銷貨單位對購貨單位的資信情況缺乏了解或者商品較為緊俏的情況下，可以讓購貨單位先匯款，等收到貨款后再發貨以免收不回貨款。當然購貨單位采用先匯款后發貨的交易方式時，應詳盡了解銷貨單位資信情況和供貨能力，以免盲目地將款項匯出卻收不到貨物。如果對銷貨單位的資情情況和供貨能力缺乏了解，可將款項匯到采購地，在采購地開立臨時存款戶，派人監督支付。（3）匯兌結算適用范圍廣，手續簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式。（4）匯兌結算十分快捷，普通匯款一般24小時到賬，加急的匯款自客戶提交電匯憑證起2小時內到達收款人賬戶。三、匯兌結算付款業務的辦理流程（1）匯款人填寫匯款結算業務申請書（2）銀行受理匯款業務（3）取回匯兌業務回單由于電匯快捷高效，出納實際工作中電匯方式更為常用，因此，本任務主要以電匯收付款業務辦理為例學習。業務15：匯兌付款業務辦理四、匯兌收款業務一、收款確認收款人收到銀行轉來的收款通知或電化代收報單時，要仔細對憑證的內容進行審查：（1）憑證收款人全程和賬號是否與本單位的全稱和賬號一致；（2）匯款用途是否與本單位有關，在確認屬于本單位款項但又用途不明的情況下，應及時與本單位有關部門聯系，盡快查明款項用途，從而準確歸屬有關核算賬戶；（3）匯入銀行是否加蓋了辦訖印章。二、支取現金收款人如果在匯入銀行支取現金，付款人在填制匯兌結算業務申請書時，須在“金額（大寫）人民幣”欄中先填寫“現金”字樣再填寫大寫金額。款項匯入異地后，收款人需攜帶本人的身份證件或匯入地有關單位足以證實收款人身份的證明，到銀行一次辦理現金支付手續。匯兌業務申請書上未注明“現金”字樣而需要支取現金的，由匯入銀行按照現金管理規定審查支付；需部分支取現金的，收款人應填寫取款憑證和存款憑證送交匯入銀行，辦理支取部分現金和轉賬手續。三、留行待取匯款人將款項匯往異地需派人領取的，在辦理匯款時，應在簽發的匯兌憑證各聯的收款人賬號或地址欄注明“留行待取”字樣。款項匯入異地后，收款人需攜帶足以證明身份的證件方可向銀行支取款項。四、轉匯收款人如需將匯款轉到另一地點，應在匯入銀行重新辦理匯款手續。轉匯時，收款人和用途不得改變，匯入銀行必須在匯兌結算業務申請書上加蓋“轉匯”戳記。業務16：匯兌收款業務辦理子任務六委托收款結算業務辦理【知識儲備】一、委托收款結算的適用范圍單位或個人憑已承兌的商業匯票（商業承兌匯票或銀行承兌匯票）、國內信用證、儲蓄委托收款（存單）、債券等付款人債務證明辦理款項結算的，均可使用委托收款結算。二、委托收款結算的特點三、委托收款結算收款業務的辦理流程收款人首先填制一式五聯的托收憑證。第一聯作收款人開戶銀行給收款人的受理回單，第二聯收款人開戶銀行作貸方憑證，第三聯付款人開戶銀行作借方憑證，第四聯付款人開戶銀行憑以匯款或收款人作收賬通知，第五聯付款人開戶銀行給付款人付款的通知。收款單位開戶銀行收到收款單位遞交的托收憑證和有關單證后，按照有關規定進行認真審查，審查無誤后辦理托收收款手續，并在托收收款憑證第一聯上加蓋業務受理章后退還收款單位，同時按規定收取一定量的手續費和郵電費。款項到賬后，取回收賬通知。業務17：委托收款結算收款業務辦理四、委托付款一、通知銀行付款二、拒絕付款三、無款支付業務19：委托收款結算付款業務辦理子任務七其他結算業務一、信用卡結算二、網上銀行結算任務三銀行存款日記賬的登記及銀行存款的清查子任務一銀行存款日記賬的設置與登記【知識儲備】一、銀行存款日記賬的啟用1、銀行存款日記賬“賬簿啟用及交接表”的填寫（1）在賬簿啟用時，封面上寫明單位名稱、賬簿名稱和賬簿啟用所屬的年份。（2）在扉頁的“賬簿啟用及交接表”上載明機構名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿冊數、賬簿頁數、啟用日期．會計主管人員和記賬人員應簽名或蓋章；更換記賬人員時，應由會計主管人員監交，在交接記錄內寫明交接日期和交接人員姓名，并由交接人員和會計主管人員簽名或蓋章。（3）賬頁從第一頁到最后一頁按順序編寫頁數，不得跳頁、缺號.2、銀行存款日記賬“賬簿啟用及交接表”的格式3、銀行存款日記賬建賬二、銀行日記賬的登記銀行存款日記賬由出納人員根據審核后的記賬憑證（涉及銀行存款增加與減少業務的記賬憑證）進行登記;如果系使用收、付、轉憑證的單位，則依據涉及銀行存款增加與減少的收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記。每日現金收付業務登記完畢，應分別計算現金收入和現金支出的合計數，結出余額，并每月從銀行取得的銀行對賬單與銀行存款日記賬相核對。月末結賬時，分欄加計發生額。（一）銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬通常使用三欄式賬頁（見幽380），由借方、貸方和余額（或收入、付出、結余）組成。銀行存款日記賬的登記要領如下：①賬頁的頁數。按銀行存款口記賬賬頁的順序編寫。②開戶行及賬號。根據單位的開戶銀行名稱和在該行開戶的賬號填寫。③年月日。根據記賬憑證上的日期填寫。④憑證類型及編號。根據銀行存款的收付款憑證或現金付款憑證上的憑證類型和編號填寫。⑤支票類型與號碼。根據所附原始憑證中支票的種類與號碼填寫。⑥摘要。根據記賬憑證上的摘要填寫。若涉及過賬的，賬頁的第一行摘要應注明“期初余額”或“上月結余”或“上年結余”或“承前頁”等，賬貝的最末一行摘要應注明“本月合計”或“過次頁”等。⑦借貸方發生額欄。根據記賬憑證上“銀行存款”的借貸方向和金額填寫。如使用_專用記賬憑證，金額欄應根據銀行存款收付款記賬憑證上的合計金額填寫。⑧核對標記。對賬時填寫。⑨余額欄。根據余額汁算填寫。銀行存款日記賬的余額計算公式為；本日余額=上日余額＋本日收入（借）一本日支出（貸）。（二）登記銀行存款日記賬的基本要求（1）以審核無誤的銀行存款收付款憑證和現金付款憑證為依據。記賬時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業務內容摘要、金額等逐項記入賬內。登賬完畢，出納人員要在收付款憑證上簽名或蓋章，同時在會計憑證上注明所記賬簿的頁數或劃“√”符號，表示已經登記入賬。（2）書寫規范，字跡清晰，不得隨便涂改。賬簿的記錄必須清晰、耐久、防止涂改。在手工記賬時，必須用藍、黑墨水書寫，不得用圓珠筆和鉛筆書寫。紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖銷錯賬時使用。日記賬登記有錯誤時，要按規定的錯賬更正方法進行更正，不得涂改、挖補、亂擦或用褪色藥水消除原有寧跡。（3）按業務發生的先后順序在賬頁上逐行逐頁的循序連續等記，不得隔頁、跳行登記。如果發生隔頁、跳行登記，應將空頁、空行用紅色墨水對角劃線，或者注明“本頁空白”、“本行空白”字樣．加蓋“作廢”戳記，并巾記賬人員簽名或蓋章，不得任意撕毀賬頁。（4）銀行存款日記賬的記錄必須逐頁結轉。每等記滿一張賬頁時，應辦理轉頁手續，即在該賬頁的最后一行結記匯頁發生額合計和余額，并在“摘要”欄中寫明“過次頁”或“轉次頁”字樣；然后將發生額合計和余額記人下一張賬頁的第一行，并在“摘要”欄中寫明“承上頁”或“承前頁”字樣。（5）銀行存款日記賬必須逐日結出余額，并與銀行定期送來的銀行對賬單核對相符；每月終了，要結計出本月銀行存款的收付合計數及本月余額，與銀行存款總賬核對相符。（6）實行會計電算化的企業應定期打印日記賬、并及時進行賬務核對。子任務二銀行存款的清查及銀行余額調節表的編制一、銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬的對賬主要包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。（一）賬證核對銀行存款日記賬與銀行存款記賬憑證進行互相核對。銀行存款收付款憑證是登記銀行存款日記賬的依據，賬目和憑證應該是完全一致的，但是在記賬過程中，由于各種原因會發生錯記。如發生重記、漏記、記錯方向或記錯數字等情況。賬證核對主要按照業務發生的先后順序逐筆進行，主要是檢查憑證的編號、記賬的方向、記賬金額等，在檢查中若發現差錯，要及時按照規定的方法進行更正，以確保賬證完全一致。（二）賬賬核對銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對。月末，銀行存款日記賬的本月借、貸方發生額合計及月末余額應與銀行存款總賬的本月借、貸方發生額合計及月末余額核對相符。（三）賬實核對銀行存款日記賬賬面余額應與開戶銀行的對賬單余額核對相符。單位在銀行的存款實有數是通過銀行對賬單來反映的，所以賬實核對是銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對是出納人員的一項重要日常工作。具體做法是出納人員根據銀行提供的對賬單與銀行存款日記賬進行逐筆核對，主要是憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內容進行核對。凡是對賬單與銀行存款日記賬記錄內容相同的，可用“√”在對賬單和日記賬上分別作標記，以表示該筆業務核對一致；如果存在未達賬項，應編制銀行存款余額調節表進行調節，使雙方余額相等。二、未達賬項未達賬項是指單位與開戶銀行之間，對同一項經濟業務由于期末銀行結算憑證傳遞時間的差異而造成銀行與單位之間一方已入賬，另一方尚未人賬的賬項。比如，在委托收款結算方式下．單位委托開戶銀行向外地某單位收取商業匯票款，根據《支付結算辦法》的規定，開戶銀行在收到劃款的結算憑證后，先為企業人賬，增加了企業的存款余額，然后再將委托收款的收賬通知傳遞給企業，企業在收到收賬通知后才能登記銀行存款日記賬。開戶銀行與單位在處理該業務時就有一個時間差，如果在這之間銀行向單位發出對賬單，就會形成未達賬項。企業和銀行之問可能會發生以下四個方面的未達賬項：第一，銀行已經收款入賬，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項（銀行已記存款增加，而企業尚未記賬）。第二，銀行已經付款人賬，而企業尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項（銀行已記存款減少，而企業尚未記賬）。第三，企業已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未收款入賬的款項（企業已記存款增加，而銀行尚未記賬）。第四·企業已經付款人賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未付款人賬的款項（企業已記存款減少，而銀行尚未記賬）。出現第一、第四種情況時，會使單位的銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現第二、第三種情況時，會使單位的銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。對于未達賬項，一般采用編制銀行存款余額調節表的方法進行調整。三、銀行存款余額調節表的編制銀行存款余額調節表是在銀行對賬單余額與企業銀行存款日記賬賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、自己未收賬項數額，減去對方已付、自己未付賬項數額，以調整銀行對賬單余額與企業銀行存款日記賬賬面余額并使其一致的一種調節方法。銀行存款余額調節表的編制方法有三種，其計算公式分別如下：（1）日記賬存款余額=銀行對賬單存款余額＋企業已收銀行未收賬—企業已付銀行未付賬＋銀行已付企業未付賬一銀行已收企業未收賬。（2）銀行對賬單存款余額=日記賬存款余額十企業已付銀行末付賬—企業已收銀行未收賬＋銀行已收