情境三財政總預(yù)算會計概述子情境一財政總預(yù)算會計基本任務(wù)子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組返回子情境一財政總預(yù)算會計基本任務(wù)認(rèn)真做好財政總預(yù)算會計工作，對政府預(yù)算的順利進(jìn)行，保證政府預(yù)算的圓滿完成具有重要作用。為此，財政總預(yù)算會計要完成以下基本任務(wù)。一、處理財政總預(yù)算會計的日常核算事務(wù)日常核算事務(wù)包括執(zhí)行總預(yù)算過程中的一切會計事項，主要有兩項事務(wù)：（１）辦理財政各項收入和支出，資金調(diào)度往來款項的會計核算工作。（２）及時組織年度政府預(yù)算，行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級財政之間的年終結(jié)算工作。下一頁返回子情境一財政總預(yù)算會計基本任務(wù)二、調(diào)度財政資金根據(jù)財政收支的特點，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。三、實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理通過會計核算和反映，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并對總預(yù)算、部門核算和單位預(yù)算的執(zhí)行實施會計監(jiān)督。協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、收入征解會計等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。上一頁下一頁返回子情境一財政總預(yù)算會計基本任務(wù)四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作各省（市、區(qū)）總預(yù)算會計在不違反財政部頒發(fā)的財政總預(yù)算會計制度的前提下，可以制定或?qū)彾ū镜貐^(qū)政府會計有關(guān)具體核算辦法的補充規(guī)定；組織政府會計人員的培訓(xùn)活動；組織檢查輔導(dǎo)本單位會計和下級總預(yù)算會計工作，不斷提高本地區(qū)總預(yù)算會計人員的政策和業(yè)務(wù)水平。上一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織財政總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。財政總預(yù)算會計與其他單位會計相比，有其特殊性，故本節(jié)專門對其會計工作組織進(jìn)行單獨介紹。一、會計科目財政總預(yù)算會計科目是各級財政總預(yù)算會計設(shè)置賬戶，確定核算內(nèi)容的依據(jù)。現(xiàn)行財政總預(yù)算會計制度設(shè)置５大類共３４個會計科目。財政總預(yù)算會計須按統(tǒng)一要求使用會計科目。財政總預(yù)算會計制度的會計科目設(shè)置，尤其是收支類會計科目設(shè)置與政府收支分類科目設(shè)置密切相關(guān)。政府收支分類，就是對財政收入和支出進(jìn)行類別和層次的劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動。政府收支分類科目是編制政府預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行以及財政預(yù)算單位進(jìn)行會計明細(xì)核算的重要依據(jù)。下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織為此，對《財政總預(yù)算會計制度》的調(diào)整主要是集中在收、支、余三類會計科目方面。同時，考慮到政府收支分類改革后，現(xiàn)行財政預(yù)算管理方式不變，所以從適應(yīng)政府收支分類改革和滿足財政預(yù)算管理需求兩方面綜合考慮，不改變現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》中一級會計科目的設(shè)置，只是對收、支、余三類會計科目中部分會計科目的明細(xì)賬設(shè)置進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。二、記賬方法財政總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，財政總預(yù)算會計的記賬方法采用借貸記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容詳見情境二。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織三、會計憑證各級財政總預(yù)算會計的會計憑證按照填制的程序和用途，可以分為“原始憑證”和“記賬憑證“兩種。（一）原始憑證各級財政總預(yù)算會計的原始憑證主要包括有：（１）國庫報來的“預(yù)算收入日報表”“分成收入計算表”及其附件，如各種“繳款書”“收入退還書”“更正通知書”等。（２）各種撥款和轉(zhuǎn)賬收款憑證，如預(yù)算撥款憑證、各種銀行匯款憑證等。（３）主管部門報來的各種非包干專項撥款支出報表和基本建設(shè)支出月報。（４）其他足以證明會計事項經(jīng)過的憑證和文件。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（二）記賬憑證各級財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，歸類編制記賬憑證。四、會計賬簿各級財政總預(yù)算會計需要設(shè)置總賬和明細(xì)賬兩種。總賬是按會計科目名稱設(shè)置的，而明細(xì)賬則是根據(jù)需要設(shè)置的。一般總預(yù)算會計需要設(shè)置的明細(xì)賬主要有以下三種：（１）收入明細(xì)賬，包括一般預(yù)算收入明細(xì)賬、基金預(yù)算收入明細(xì)賬、專用基金收入明細(xì)賬、上解收入明細(xì)賬等。（２）支出明細(xì)賬，包括一般預(yù)算支出明細(xì)賬、基金預(yù)算支出明細(xì)賬、專用基金支出明細(xì)賬、補助支出明細(xì)賬等。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（３）往來款項明細(xì)賬，包括暫付款明細(xì)賬、暫存款明細(xì)賬、與上級往來明細(xì)賬、與下級往來明細(xì)賬等。在實際工作中，凡是總賬賬戶能反映清楚的可以不設(shè)明細(xì)賬。２００７年實行政府收支分類改革后，一般預(yù)算資金和政府性基金分別平衡的預(yù)算管理模式保持不變。因此，預(yù)算內(nèi)總預(yù)算會計賬中，一般預(yù)算資金和政府性基金分別核算的會計核算模式也將保持不變。根據(jù)財政總預(yù)算會計制度有關(guān)補充規(guī)定，實行政府收支分類改革后，預(yù)算內(nèi)總預(yù)算會計的會計科目設(shè)置維持現(xiàn)行設(shè)置不變，僅對與政府收支分類改革內(nèi)容直接相關(guān)的收入類和支出類會計科目（“一般預(yù)算收入”“基金預(yù)算收入”“一般預(yù)算支出”“基金預(yù)算支出”等）的明細(xì)賬設(shè)置方式進(jìn)行調(diào)整。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（一）財政總預(yù)算會計收入類科目的明細(xì)賬設(shè)置在預(yù)算內(nèi)總預(yù)算會計中，與政府收支分類改革內(nèi)容直接相關(guān)的收入類會計科目主要包括“一般預(yù)算收入”和“基金預(yù)算收入”。“一般預(yù)算收入”的明細(xì)賬設(shè)置。在政府收支分類改革前，該科目根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算收入科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。政府收支分類改革后，各級總預(yù)算會計應(yīng)參照《政府收支科目》附錄一所列“一般預(yù)算收入科目”的“類”“款”“項”“目”級科目（不含轉(zhuǎn)移性收入）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織這里有兩點需要特別注意：（１）改革后的“收入分類科目”包括了“一般預(yù)算收入”“基金預(yù)算收入”“債務(wù)預(yù)算收入”“納入財政專戶管理的預(yù)算外收入”和“社會保險基金收入”等各項財政資金收入。因此，在設(shè)置改革后總預(yù)算會計“一般預(yù)算收入”“基金預(yù)算收入”等明細(xì)賬時，不能完全按照“收入分類科目”設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)根據(jù)會計科目的實際核算內(nèi)容從“收入分類科目”中抽取有關(guān)科目設(shè)置明細(xì)賬，對于實現(xiàn)了會計核算電算化的地區(qū)，還應(yīng)考慮在計算機系統(tǒng)中建立明細(xì)科目合規(guī)性檢查的功能模塊。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（２）由于改革后收入科目設(shè)置體例的關(guān)系，總預(yù)算會計“一般預(yù)算收入”“基金預(yù)算收入”科目的明細(xì)賬應(yīng)按照“收入分類科目”的“目”級科目進(jìn)行設(shè)置，相應(yīng)地，各級金庫編制的“金庫收入日報表”及與預(yù)算收入相關(guān)的會計憑證、會計報表等，也應(yīng)按照“收入分類科目”的“目”級科目進(jìn)行編制。（二）財政總預(yù)算會計支出類科目的明細(xì)賬設(shè)置與政府收支分類改革內(nèi)容直接相關(guān)的預(yù)算內(nèi)總預(yù)算會計支出類會計科目主要包括“一般預(yù)算支出”和“基金預(yù)算支出”。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織財政總預(yù)算會計的支出類賬務(wù)，原則上和部門預(yù)算及財政撥款（或國庫集中支付，下同）口徑保持一致，在部門預(yù)算和財政撥款沒有嚴(yán)格按照“支出經(jīng)濟(jì)分類”細(xì)化之前，財政總預(yù)算會計相關(guān)支出賬暫時按照“支出功能分類”設(shè)置明細(xì)賬。同時，為配合政府收支分類改革的進(jìn)一步落實，作為加強預(yù)算單位支出管理的一項措施，條件成熟的地方，預(yù)算單位應(yīng)該按月向財政部門報送按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“類”“款”口徑編制的“財政撥款經(jīng)濟(jì)分類支出報表”。“一般預(yù)算支出”的明細(xì)賬設(shè)置。政府收支分類改革后，各級總預(yù)算會計可參照《政府收支分類科目》附錄一所列“一般預(yù)算支出科目”（不含轉(zhuǎn)移性支出）分“類”“款”“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織“基金預(yù)算支出”的明細(xì)賬設(shè)置。政府收支分類改革后，各級總預(yù)算會計可參照《政府收支分類科目》附錄二所列“基金預(yù)算支出科目”（不含轉(zhuǎn)移性支出）的“類”“款”“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬。需要特別注意三點：（１）與設(shè)置收入類會計科目的明細(xì)賬一樣，在設(shè)置改革后總預(yù)算會計“一般預(yù)算支出”“基金預(yù)算支出”科目的明細(xì)賬時，應(yīng)根據(jù)實際核算內(nèi)容從“支出功能分類科目”中抽取相關(guān)科目設(shè)置明細(xì)賬。（２）由于在“支出功能分類科目”中，一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出只有細(xì)分到“項”級科目后才能區(qū)別，且基金預(yù)算支出科目沒有明顯的特征（政府預(yù)算科目中８０至８９類為基金預(yù)算科目）。因此，各級總預(yù)算會計在撥付財政撥款和登記總預(yù)算會計賬時，應(yīng)特別注意區(qū)別“一般預(yù)算支出”和“基金預(yù)算支出”，防止出現(xiàn)混淆。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（３）由于改革后“支出功能分類科目”只有細(xì)化到“項”級科目才能真正區(qū)分相關(guān)資金。因此，總預(yù)算會計“一般預(yù)算支出”“基金預(yù)算支出”科目的明細(xì)賬應(yīng)該按照“支出功能分類科目”的“項”級科目進(jìn)行設(shè)置。同時，各級總預(yù)算會計還應(yīng)要求各級預(yù)算單位核算財政撥款收入時，也按“支出功能分類科目”的“項”級科目進(jìn)行明細(xì)核算。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（三）財政總預(yù)算會計結(jié)余類科目的明細(xì)賬設(shè)置實行政府收支分類改革后，主要是對“基金預(yù)算結(jié)余”科目的明細(xì)賬設(shè)置影響比較大。由于新的政府收支分類科目對基金預(yù)算收支科目作了較大變動，且同一項基金的收入科目和支出科目的預(yù)算代碼也不一樣。因此，實行政府收支科目改革后，“基金預(yù)算結(jié)余”的明細(xì)賬應(yīng)重新進(jìn)行設(shè)置，為便于和基金預(yù)算收入對應(yīng)，各級總預(yù)算會計應(yīng)比照“基金預(yù)算收入”會計科目明細(xì)賬的設(shè)置方式，參照《政府收入分類科目》附錄二所列“基金預(yù)算收入科目”的“項”、“目”級科目（不含轉(zhuǎn)移性收入），刪除沒有對應(yīng)支出科目的收入明細(xì)項（如“政府性住房基金收入”的各“目”級科目，參見后面的“政府性基金收支情況表”）后設(shè)置明細(xì)賬。上一頁下一頁返回子情境二財政總預(yù)算會計的會計工作組織（四）其他財政總預(yù)算會計科目明細(xì)賬設(shè)置總體來說，實行政府收支分類改革后，除上述科目外，其他總預(yù)算會計科目的明細(xì)賬設(shè)置變動不大。只要將“與下級往來”“預(yù)撥經(jīng)費”“與上級往