金融企業(yè)會(huì)計(jì)習(xí)題答案

第一章總論

一、單選題

1.C2.A3.A4.B5.D

二、判斷題

1.X2.X3.V4.V5.V

三、簡(jiǎn)答題

1.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)主體一般是指總行及規(guī)定級(jí)次以上的管理、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。傳統(tǒng)

上，商業(yè)銀行實(shí)行“一級(jí)法人、分級(jí)管理”的管理模式，一家商業(yè)銀行本身是

一個(gè)會(huì)計(jì)主體，其眾多的分支機(jī)構(gòu)，如分行、支行等，也具有會(huì)計(jì)主體的基本

特征。隨著商業(yè)銀行信息化的發(fā)展，各家銀行可根據(jù)業(yè)務(wù)流程的變化靈活定義

會(huì)計(jì)主體。

2.銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)有：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

3.以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生與否來(lái)決定交易或事項(xiàng)應(yīng)該歸屬于哪一期間，凡是在本

期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的一切權(quán)利或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切義務(wù)，不論其款項(xiàng)是否收到或付出,

都應(yīng)該納入本期進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二章基本核算方法

一、單選題

l.A2.B3.C4.B5.C6.B7.B

二、判斷題

1.X2.X3.X4.X5.J

三、簡(jiǎn)答題

1.表內(nèi)科目根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、

資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類。

2.表外科目主要分為：或有事項(xiàng)類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類。

3.重要憑證是經(jīng)銀行或單位填寫(xiě)并簽章后即具有支付款項(xiàng)功能的憑證。如存單、

業(yè)務(wù)委托書(shū)等。

第三章存款業(yè)務(wù)核算

一、單選題

l.A2.B3.B4.B5.B

二、判斷題

1.X2.V3.X4.X5.X

三、簡(jiǎn)答題

1.單位銀行結(jié)算賬戶按資金性質(zhì)和管理要求可分為基本存款賬戶、一般存款賬

戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

2.銀行可通過(guò)I類戶為存款個(gè)人提供存款、購(gòu)買投資理財(cái)產(chǎn)品等金融產(chǎn)品、轉(zhuǎn)

賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等服務(wù)。

3.積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式為：利息;累計(jì)計(jì)息積數(shù)X日利率，其中積數(shù)二存款賬

戶余額X存款R數(shù).計(jì)算的關(guān)鍵內(nèi)容一是每筆存款余額存款天數(shù)，二是注意計(jì)息

時(shí)間天數(shù)與日利率的匹配。

四、實(shí)務(wù)題

累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)二247800+9300X6+6800X7+26800X6=512000

應(yīng)付利息二512000X0.6%。+30=10.24

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算

一、單選題

1.D,2.A,3.B,4.C,5.D

二、判斷題

1.X,2.X,3.X,4.X,5.V

三、簡(jiǎn)答題

1.正常類，關(guān)注類，次級(jí)類，可疑類，損失類。

2.貸款到期或展期后到期，不能歸還的，即為逾期貸款。

貸款本金或利息逾期90天及以上的，即為非應(yīng)計(jì)貸款。

3.預(yù)期信用損失法

四、案例分析題

第一次分類：正常類貸款。

第二次分類：關(guān)注類貸款

第三次分類：次級(jí)類貸款

第四次分類：可疑類貸款

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

一、單選題

1.A,2.B,3.C,4.D,5.C

二、判斷題

1.X,2.X,3.V,4.X,5.X

三、簡(jiǎn)答題

1.恪守信用，履約付款；

誰(shuí)的我進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配：

銀行不墊款。

2.銀行收款后簽發(fā)；

提示付款期限自出票日起不超過(guò)1個(gè)月。

實(shí)際結(jié)算金額不得超過(guò)出票金額。等等。

3.申請(qǐng)人需要是在銀行開(kāi)立賬戶的法人。

與出票人或前手有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。等等

第六章往來(lái)業(yè)務(wù)的核算

一、單選題

1.A,2.B,3.C,4.C,5.B

二、判斷題

1.X,2.X,3.X,4.X,5.V

三、簡(jiǎn)答題

1.大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)。

2.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)采用三層結(jié)構(gòu)。

①第一層是影像交換總中心，負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息;

②第二層是影像交換分中心，負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一區(qū)域內(nèi)的支票影像信息,

并向總中心發(fā)送和接收跨分中心的支票影像信息；

③第三層是票據(jù)交換所,負(fù)責(zé)采集支票影像信息和錄入電子清算信息，按規(guī)

定格式生成支票業(yè)務(wù)報(bào)文。

影像交換系統(tǒng)的處理流程包括三個(gè)階段。

①第一階段是紙質(zhì)票據(jù)流，即收款行完成紙質(zhì)支票的截留和影像采集；

②第二階段是影像信息流,即影像交換系統(tǒng)將影像業(yè)務(wù)信息傳遞給出罡人開(kāi)

戶行審核付款;

③第三階段是資金清算流，即出票人開(kāi)戶行通過(guò)小額支付系統(tǒng)返回業(yè)務(wù)回執(zhí)

和完成資金清算。

3.目前跨系統(tǒng)小額匯劃業(yè)務(wù)大多都是通過(guò)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中的小額支付系

統(tǒng)來(lái)完成C極少部分采用傳統(tǒng)的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯C

傳統(tǒng)的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯分為三種情況：

(1)匯出地為雙設(shè)機(jī)閡地區(qū)；

(2)匯出地為單設(shè)機(jī)溝地區(qū)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)；

(3)匯出地、匯入地為為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。

第七章外匯業(yè)務(wù)的核算

一、單選題

1、A2、C3、A4、B5、B

二、判斷題

1、J2、J3、X4、X5、V

三、簡(jiǎn)答題

1、經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，按照集中管理、統(tǒng)

一經(jīng)營(yíng)的外匯管理方針，由國(guó)家外匯管理局行使外匯管理職權(quán)，由外匯指定銀行

和經(jīng)批準(zhǔn)的其他商業(yè)銀行經(jīng)辦外匯業(yè)務(wù)。根據(jù)《銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定》，我國(guó)

外匯指定銀行可以經(jīng)營(yíng)的外匯業(yè)務(wù)包括外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、外匯借

款、發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)、外匯投

資、買賣或代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券、自營(yíng)或代客外匯買賣、外幣兌換、

外匯擔(dān)保、貿(mào)易和非貿(mào)易結(jié)算、資信調(diào)查、咨詢和見(jiàn)證業(yè)務(wù)及國(guó)家外匯管理局批

準(zhǔn)的其它外匯業(yè)務(wù)。

2、外匯業(yè)務(wù)的記賬方法有外匯統(tǒng)賬制與外匯分賬制兩種，兩種方法區(qū)別較

大。

外匯統(tǒng)賬制是以人民幣為記賬單位來(lái)記錄所發(fā)生的外匯交易業(yè)務(wù)，將發(fā)生的

多種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，折合成人民幣加以反映，外幣在賬上僅作輔助記錄。會(huì)計(jì)

期末，企業(yè)應(yīng)將外幣輔助賬戶的期末余額按照期末外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為

外幣輔助賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣輔助賬戶人民幣余額與原賬面

余額的差額，作為匯兌收益，計(jì)入利潤(rùn)表。外幣統(tǒng)賬制具有原理清晰，核算精確

的優(yōu)點(diǎn)，但是，對(duì)每一筆涉及外幣的交易，都要實(shí)時(shí)獲取即期匯率進(jìn)行折算，在

業(yè)務(wù)量大的情況下，對(duì)匯率獲取途徑和核算系統(tǒng)要求較高。一?般適用于外幣業(yè)務(wù)

不多的企業(yè)C

外匯分賬制也稱原幣記賬法，是指在辦理各種外匯業(yè)務(wù)時(shí)，所有賬務(wù)組織和

處理都以外幣原幣作為記賬單位進(jìn)行記賬核算，并按外幣設(shè)置憑證、賬簿和報(bào)表,

各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)。也就是收什么貨幣，記什么貨幣。會(huì)計(jì)期

末，將以原幣編制的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣，編制匯總的人民幣會(huì)計(jì)報(bào)表。以各

種外幣分別設(shè)賬，本幣與各種外幣分賬核算。外幣分賬制的優(yōu)點(diǎn)：記賬方便，能

夠在沒(méi)有即時(shí)匯率數(shù)據(jù)的情況下，對(duì)外幣賬務(wù)進(jìn)行處理，適用于外幣業(yè)務(wù)量大，

且對(duì)賬務(wù)處理及時(shí)性要求較高的企業(yè)；另外，各種外幣的賬務(wù)自成體系，自求平

衡，分賬核算，互不混淆，企業(yè)能夠全面了解各種外幣資金活動(dòng)情況及其頭寸的

多缺，便于企業(yè)更好地調(diào)撥和運(yùn)用有關(guān)外匯資金。外幣分賬制的缺點(diǎn)：不能實(shí)時(shí)

匯總反映人民幣資產(chǎn)負(fù)債和損益金額，期末要將各外幣幣種報(bào)表折算為人民幣。

3、商業(yè)銀行吸收的外匯存款和貸款，按照管理和核算的要求可以采用不同

標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。外匯存款按存款對(duì)象分為單位外匯存款和個(gè)人外匯存款；按存款

期限分為活期外匯存款和定期外匯存款，按存入資金形態(tài)分為現(xiàn)匯存款和現(xiàn)鈔存

款。外匯貸款按貸款期限分為短期外匯貸款和中長(zhǎng)期外匯貸款；按貸款性質(zhì)和用

途分為固定資產(chǎn)貸款和流動(dòng)資金貸款；按貸款資金來(lái)源分為現(xiàn)匯貸款、“三貸”

貸款和銀團(tuán)貸款。

第八章所有者權(quán)益

一、單選題

1、B2、B3、D4、D5、D

二、判斷題

1、J2、X3、J4、X5、V

三、簡(jiǎn)答題

1、金融企業(yè)所有者權(quán)益通常由實(shí)收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公

積（包括資本溢價(jià)或股本溢價(jià)和其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積和未

分配利潤(rùn)等內(nèi)容構(gòu)成。同時(shí)，針對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及高風(fēng)險(xiǎn)性，為了防范金融

風(fēng)險(xiǎn)，從事不同業(yè)務(wù)的金融企業(yè)必須按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定比例

從凈利潤(rùn)中提取有關(guān)準(zhǔn)備金，這些準(zhǔn)備金也構(gòu)成金融企業(yè)所有者權(quán)益的一部分。

2、金融企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增

加資本，符合規(guī)定條件也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余

公積”賬戶，核算盈余公積的計(jì)提和使用情況。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，

貸方核算從稅后利潤(rùn)中提取的各種盈余公積，借方反映盈余公積的使用，余額一

般在貸方，反映盈余公積的結(jié)余額。比如，金融企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借

記“盈余公積”賬戶，貸記“實(shí)收資本（或股本）”賬戶；用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，

借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配”賬戶；用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利

潤(rùn)時(shí)，借記“盈余公積”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。

3、其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各

項(xiàng)利得和損失。包括以后期間滿足規(guī)定條件將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益和以

后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益其他綜合收益兩大類。以后期間滿足規(guī)定條件將重

分類進(jìn)損益的其他綜合收益一般包括：其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)、金融資產(chǎn)

重分類可轉(zhuǎn)入損益的累口利得或損失、權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益變動(dòng)、自

用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的利得、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損

失中屬于有效套期的部分和外幣報(bào)表折算差額；以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益

其他綜合收益一般包括：非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)、重新計(jì)量設(shè)定

受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)、權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的其他綜合收益

變動(dòng)和金融企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。

第九章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

一、單選題

1、D2、A3、A4、D5、A

二、判斷題

1、X2、J3、J4、J5、X

三、簡(jiǎn)答題

1、利潤(rùn)是指金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的

凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。金融企業(yè)的利潤(rùn)按照反映內(nèi)容的不同,

分為營(yíng).業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是金融企業(yè)從其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取

的全部利潤(rùn)，構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的主體部分，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。其

計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利澗=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)支出；利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外

收入和營(yíng)業(yè)外支出構(gòu)成，其計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)

業(yè)外支出；凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。其計(jì)算公式為：凈利潤(rùn)

=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用。金融企業(yè)為了核算在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的

凈虧損）總額，應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類。期末，將

各損益類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以此結(jié)算出本年是盈利還是虧損。在

年度終了，該賬戶如為貸方余額，反映本年度自年初開(kāi)始累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如

為借方余額，反映本年度自年初開(kāi)始累計(jì)發(fā)生的;爭(zhēng)虧損。

2、資產(chǎn)減值損失反映除“信用減值損失”外，金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定計(jì)提其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的減值損失。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判

斷各項(xiàng)資產(chǎn)是否存在兀能發(fā)生減值的跡象，對(duì)存在減值跡象的，按照資產(chǎn)減值等

準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3、根據(jù)我國(guó)稅法、財(cái)務(wù)制度等相關(guān)法規(guī)規(guī)定，金融企業(yè)各期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)依

據(jù)一定的程序進(jìn)行分配。首先，金融企業(yè)可以用年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年

度的虧損，但連續(xù)彌補(bǔ)的期限不超過(guò)5年。本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利

潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，即為可供分配的利潤(rùn)。其分

配的優(yōu)先次序?yàn)椋?/p>

（1）提取法定盈余公積。

（2）提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金和基金。

（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利。

（4）提取任意盈余公積。

（5）應(yīng)付普通股股利。

（6）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利。

第十章證券公司業(yè)務(wù)核算

一、單選題

1.D2.A3.A4.B5.A

二、判斷題

1.V2.X3.V4.V5.V

三、簡(jiǎn)答題

1.主要有：證券經(jīng)紀(jì)、證券投資咨詢、與證券交易、證券投資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)

顧問(wèn)、證券承銷與保薦、證券融資融券、證券做育交易、證券自營(yíng)、其他證券業(yè)

務(wù)。

2.如“銀行存款”、“結(jié)算備付金”科目中區(qū)分“公司”、“客戶”設(shè)明細(xì)科目進(jìn)

行核算，不能與本公司的存款混淆。與客戶結(jié)算資金通過(guò)結(jié)算公司等。

3.主要有：證券公司應(yīng)當(dāng)以自己的名義，在結(jié)算公司分別開(kāi)立融券專用證券賬

戶、客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶、信用交易證券交收賬戶和信用交易資金交收賬

戶，并未融資融券客戶開(kāi)立信用證券賬戶和信用資金賬戶。證券公司應(yīng)當(dāng)以自己

的名義，在商業(yè)銀行分別開(kāi)立融資專用資金賬戶和客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶。

融資融券收入主要確認(rèn)為利息收入。

第十一章信托公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算

一、單選題

1.A2.C3.B4.C5.B

二、判斷題

1.X273.V4.V57

三、簡(jiǎn)答題

1.主要有：受托人必須將信托財(cái)產(chǎn)與其固有財(cái)產(chǎn)分別管理、分別記賬，并將不

同委托人的信托財(cái)產(chǎn)分別管理、分別記賬。信托項(xiàng)目應(yīng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體,

以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，獨(dú)立核算信托財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用和處分情況。各信托項(xiàng)目應(yīng)單

獨(dú)記賬，單獨(dú)核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。不同信托項(xiàng)目在賬戶設(shè)置、資金劃撥、

賬簿記錄等方面應(yīng)相互獨(dú)立。

2.應(yīng)付受托人報(bào)酬科目核算信托項(xiàng)目根據(jù)信托文件的約定，在管理運(yùn)用、處分

信托財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)付未付給受托人的、由信托項(xiàng)目承擔(dān)的信托管理報(bào)酬，包括

手續(xù)費(fèi)收入、服務(wù)傭金等。期末貸方余額，反映信托項(xiàng)目尚未支付給受托人的信

托管理報(bào)酬余額。

3.目前，信托項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一、單選題

1、D2、C3、D4、C5、B

二、判斷題

1、X2、J3、J4、X5、J

三、簡(jiǎn)答題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某

一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表

和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分:

資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；所