會計從業考試大綱《財經法規與會計職業道德》（2024年修訂版）

第一章會計法律制度

第一節會計法律制度的構成

一、會計法律

由全國人民代表大會及其常務委員會經過肯定立法程序制定的有關會計工作的法律。我

國目前有兩部會計法律，分別是《會計法》和《注冊會計師法》。

二、會計行政法規

由國務院制定并發布，或者由國務院有關部門擬定并經國務院批準發布，調整經濟生活

中某些方面會計關系的法律規范。如國務院發布的《企業財務會計報告條例》、《總會計師

條例》。

三、國家統一的會計制度

國務院財政部門依據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員

以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

其次節會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政

區域內的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

（二）會計市場管理

（三）會計專業人才評價

（四）會計監督檢查

二、會計工作的自律管理

（一）中國注冊會計師協會

（二）中國會計學會

三、單位會計工作管理

（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

（-）會計人員的選拔任用由所在單位詳細負責

第三節會計核算

一、總體要求

（一）會計核算依據

（二）對會計資料的基本要求

二、會計憑證

三、會計賬簿

四、財務會計報告

五、會計檔案

六、其他

我國會計法律制度還對會計年度、記賬本位幣、會計處理方法等做了明確規定。

第四節會計監督

一、單位內部會計監督

（一）單位內部會計監督主體和對象

1.單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員

2.內部會計監督的對象是單位的經濟活動

（二）單位內部會計監督制度的基本要求

1.記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責

權限應當明確，并相互分別、相互制約。

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互

監督、相互制約的程序應當明確。

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

4.對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確。

（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

1.依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事

項，有權拒絕辦理或者依據職權予以訂正。

2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。

二、會計工作的政府監督

（-）會計工作的政府監督的概念

（二）財政部門會計監督檢查的主要內容

1.對單位依法設置會計賬簿的檢查

2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查

3.對單位會計核算狀況的檢查

4.對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查

5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查

三、會計工作的社會監督

（一）會計工作的社會監督的概念

（二）注冊會計師審計與內部審計的關系

（三）會計師事務所業務范圍

1.依據《注冊會計師法》承辦的審計業務

2.會計詢問、會計服務業務

第五節會計機構和會計人員

一、會計機構的設置

（-）單位會計機構的設置

（-）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格

（三）會計人員回避制度

二、代理記賬

（一）代理記賬的業務范圍

（二）托付代理記賬的托付人的義務

（三）代理記賬機構及其從業人員的義務

（四）法律責任

三、會計從業資格

（一）會計從業資格證書的適用范圍

（二）會計從業資格的取得

（三）會計從業資格證書管理

（四）會計人員接著教化

1.會計人員接著教化的對象和特點

2.會計人員接著教化的內容

3.會計人員接著教化的形式和學時要求

四、會計專業職務與會計專業技術資格

（一）會計專業職務

（二）會計專業技術資格

五、會計工作崗位設置

（-）設置會計工作崗位的基本原則

（二）主要會計工作崗位

六、會計人員的工作交接

（-）交接的范圍

（二）交接的程序

（三）交接人員的責任

第六節法律責任

一、法律責任的概念

二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

三、其他會計違法行為的法律責任

其次章支付結算法律制度

第一節概述

一、支付結算的概念和特征

（一）支付結算的概念

（二）支付結算的特征

1.支付結算必需通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非

銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務；

2.支付結算是一種要式行為；

3.支付結算的發生取決于托付人的意志；

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；

5.支付結算必需依法進行。

二、支付結算的基本原則

（一）恪守信用，履約付款

（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配

（三）銀行不墊款

三、支付結算的主要支付工具

（一）匯票

（二）本票

（三）支票

（四）信用卡

（五）匯兌

（六）托收承付

（七）托付收款

四、支付結算的主要法律依據

五、辦理支付結算的詳細要求

（一）單位、個人和限行應當依據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定開立、運用

賬戶

（-）單位、個人和銀行辦理支付結算，必需運用按中國人民銀行統一規定印制的票據

和結算憑證

（三）填寫票據和結算憑證的基本要求

（四）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏,

不潦草，防止涂改

（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造

其次節現金管理

一、開戶單位運用現金的范圍

二、現金運用的限額

三、現金收支的基本要求

四、建立健全現金核算與內部限制

第三節銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念

二、銀行結算賬戶的分類

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

（一）一個基本賬戶原則

（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

（三）遵守法律合規原則

（四）存款信息保密原則

四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

（二）銀行結算賬戶的變更

（三）銀行結算賬戶的撤銷

五、基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶運用范圍

（二）基本存款賬戶開戶要求

（三）開立基本存款賬戶的程序

六、一般存款賬戶

（-）一般存款賬戶的運用范圍

（-）一般存款賬戶的開戶要求

（三）開立一般存款賬戶的程序

七、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的運用范圍

（二）專用存款賬戶開戶要求

（三）開立專用存款賬戶的程序

八、臨時存款賬戶

（一）臨時存款賬戶的運用范圍

（二）臨時存款賬戶開戶要求

（三）開立臨時存款賬戶的程序

（四）臨時存款賬戶運用中應留意的問題

九、個人銀行結算賬戶

（一）個人銀行結算賬戶運用范圍

（二）個人銀行結算賬戶開戶要求

（三）開立個人銀行結算賬戶的程序

（四）個人銀行結算賬戶運用中應留意的問題

十、異地銀行結算賬戶

（一）異地銀行結算賬戶運用范圍

（二）異地銀行結算賬戶開戶要求

（三）開立異地銀行結算賬戶的程序

十一、銀行結算賬戶的管理

（一）中國人民銀行的管理

（二）銀行的管理

（三）存款人的管理

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

（-）存款人違反賬戶管理制度的懲罰

（二）銀行及其有關人員違反張戶管理制度的懲罰

第四節票據結算方式

一、票據的概念和種類

（一）票據的概念

（二）票據的種類

二、支票

（一）支票的概念

（-）支票的種類

（三）支票的出票

（四）支票的付款

（五）支票的辦理要求

三、商業匯票

（一）商業匯票的概念和種類

（二）商業匯票的出票

（三）商業匯票的承兌

（四）商業匯票的付款

（五）商業匯票的背書

（六）商業匯票的保證

四、信用卡

（一）信用卡的概念和種類

（二）信用卡的申領與銷戶

（三）信用卡的資金來源

（四）信用卡運用的主要規定

五、匯兌

（-）匯兌的概念和分類

（二）辦理匯兌的程序

（三）匯兌的撤銷和退匯

第三章稅收法律制度

第一節稅收概述

一、稅收的概念與分類范

（-）稅收概念與分類

1.稅收的概念猛

2.稅收的作用

（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式尊

（2）稅收是國家調控經濟運行的重要手段

（3）稅收具有維護國家政權的作用

（4）稅收是國際經濟交往中維護國家利益的牢靠保證

（二）稅收的特征翦

1.強制性

2.無償性

3.固定性

（三）稅收的分類范

1.按征稅對象分類。可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類

和行為稅類五種類型總

2.按征收管理的分工體系分類。可分為工商稅類、關稅類

3.依據稅收征收權限和收入支配權限分類。可分為中心稅、地方稅和中心地方共享稅

4.依據計稅標準不同進行的分類；可分為從價稅、從量稅和復合稅

二、稅法及構成要素翻

（-）稅收與稅法的關系

1.稅法的概念

2.稅收與稅法的關系

（二）稅法的分類

1.依據稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法

2.依據主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法

3.依據稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文

（三）稅法的構成要素

1.征稅人

2.納稅義務人范

3.征稅對象K

4.稅目

5.稅率總

（1）比例稅率

（2）定額稅率翦

（3）累進稅率

6.計稅依據猛

（1）從價計征甘；

（2）從量計征端

（3）復合計征

7.納稅環節益

8.納稅期限將

9.納稅地點

10.減免稅其

（1）減稅和免稅口

（2）起征點

（3）免征額總

11.法律責任

其次節主要稅種探

一、增值稅

（一）增值稅的概念與分類

1.增值稅的概念

2.增值稅的分類

（1）生產型增值稅

（2）收入型增值稅

（3）消費型增值稅

（二）增值稅一般納稅人

（三）增值稅稅率

（四）增值稅應納稅額

1.銷項稅額

2.銷售額

3.進項稅額

（五）增值稅小規模納稅人

（六）增值稅征收管理

1.納稅義務發生的時間

2.納稅期限

3.納稅地點

二、消費稅

（-）消費稅的概念與計稅方法

1.消費稅的概念

2.消費稅的計稅

（T.）消費稅納稅人

（三）消費稅稅目與稅率

1.消費稅稅目

2.消費稅稅率

（四）消費稅應納稅額

1.銷售額的確認

2.銷但量的確認

3.從價從量復合計化

4.應稅消費品已納稅款扣除

（五）消費稅征收管理

1.納稅義務發生時間

2.納稅期限

3.納稅地點

三、營業稅

（-）營業稅的概念

（二）營業稅納稅人

（三）營業稅的稅目、稅率

1.營業稅稅目

2.營業稅稅率

（四）營業稅應納稅額

（五）營業稅征收管理

1.納稅義務發生時間

2.納稅期限

3.納稅地點

四、企業所得稅甘；

（一）企業所得稅的概念

（二）企業所得稅征稅對象

（三）企業所得稅稅率

（四）企業所得稅應納稅所得額

1.收入總額

2.不征稅收入

3.免稅收入

4.準予扣除的項目

（1）成本

（2）費用

（3）稅金

（4）損失

5.不得扣除的項目

6.虧損彌補

（五）企業所得稅征收管理

1.納稅地點

2.納稅期限

3.納稅申報

五、個人所得稅總

（-）個人所得稅概念

（二）個人所得稅納稅義務人

（三）個人所得稅的應稅項目和稅率

1.個人所得稅應稅項目

2.個人所得稅稅率總

（四）個人所得稅應納稅所得額

1.工資、薪金所得

2.個體工商戶的生產經營所得

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

4.勞務酬勞所得

5.稿酬所得

6.利息、股息、紅利所得

（五）個人所得稅征收管理

1.自行申報納稅義務人

2.代扣代繳

第三節稅收征管

一、稅務登記

（-）開業登記

（二）變更登記

（三）停業、復業登記

（四）注俏登記

（五）外出經營報驗登記

（六）納稅人稅種登記

（七）扣繳義務人扣繳稅款登記

二、發票開具與管理

（-）發票的種類

1.增值稅專用發票

2.一般發票

3.專業發票

（二）發票的開具要求

1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。

2.開具發票時應按號碼依次填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清晰、全部聯次一

次性復寫或打印，內容完全一樣，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

3.填寫發票應當運用中文。民族自治地區可以同時運用當地通用的一種民族文字；外

商投資企業和外資企業可以同時運用一種外國文字。

4.運用電子計算機尸具發票必需報主管稅務機關批準，并運用稅務機關統一監制的機

打發票。

5.開具發票時限、地點應符合規定。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。

三、納稅申報

（一）干脆申報

（二）郵寄申報

（三）數據電文申報

（四）簡易申報

（五）其他方式

四、稅款征收

（-）查賬征收

（二）查定征收

（三）查驗征收

（四）定期定額征收

（五）代扣代繳

（六）代收代繳

（七）托付征收

（A）其他方式

五、稅務代理

（-）稅務代理的概念

（二）稅務代理的特點

1.中介性

2.法定性

3.自愿性

4.公正性

（三）稅務代理的法定業務范圍

六、稅收檢查及法律責任

（一）稅收檢查

1.稅收保全措施

2.稅收強制執行

（二）法律責任

1.稅務違法行政懲罰

（1）責令限期改正

（2）罰款

（3）沒收財產

（4）收繳未用發票和暫停供應發票

（5）停止出口退稅權

2.稅務違法刑事懲罰

3.稅務行政復議

第四章財政法規制度

第一節預算法律制度

一、預算法律制度的構成

（一）《預算法》

（二）《預算法實施條例》

二、國家預算

（一）國家預算的概念

（二）國家預算的作用

1.財力保證作用

2.調整制約作用

3.反映監督作用

（三）國家預算的級次劃分

（四）國家預算的構成

1.中心預算

2.地方預算

3.總預算

4.部門單位預算

三、預算管理的職權

（一）各級人民代表大會的職權

1.全國人民代表大會的職權

2.縣級以上地方各級人民代表大會的職權

3.鄉、民族鄉、鎮的人民代表大會的職權

（二）各級財政部門的職權

1.國務院財政部門的職權

2.地方各級政府財政部門的職權

（三）各部門、各單位的職權

1.各部門的職權

2.各單位的職權

四、預算收入與預算支出

（一）預算收入

（二）預算支出

五、預算組織程序

（-）預算的編制

1.預算年度

2.預算草案的編制依據

3.預算草案的編制內容

（二）預算的審批

（三）預算的執行

（四）預算的調整

六、決算

七、預決算的監督

其次節政府選購法律制度

一、政府選購法律制度的構成

（一）政府選購法

（二）政府選購部門規章

（三）政府選購地方性法規和政府規章

二、政府選購的概念

（一）政府選購的主體范圍

（二）政府選購的資金范圍

（三）政府集中選購書目和政府選購限額標準

（四）政府選購的對象范圍

三、政府選購的原則

（一）公開透亮原則

（二）公允競爭原則

（三）公正原則

（四）誠懇信用原則

四、政府選購的功能

（一）節約財政支出，提高選購資金的運用效益

（二）強化宏觀調控

（三）活躍市場經濟

（四）推動反腐倡廉

（五）愛護民族產業

五、政府選購的執行模式

（-）集中選購

（-）分散選購

六、政府選購當事人

（-）選購人

（二）供應商

（三）選購代理機構

七、政府選購方式

1.公開招標

2.邀請招標

3.競爭性談判

4.單一來源

5.詢價

八、政府選購的監督檢查

第三節國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制發

二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念

（二）國庫單一賬戶體系的構成

三、財政收入收繳方式和程序

（-）收繳方式

1.干脆繳庫

2.集中匯繳

（二）收繳程序

1.干脆繳庫程序

2.集中匯繳程序

四、財政支出支付方式和程序

（一）支付方式

1.財政干脆支付

2.財政授權支付

（-）支付程序

1.財政干脆支付程序

2.財政授權支付程序

第五章會計職業道德

第一節會計職業道德概述

一、會計職業道德概念

二、會計職業道德功能

（一）指導功能

（二）評價功能

（三）教化功能

三、會計職業道德與會計法律制度

（-）會計職業道德與會計法律制度的關系

（二）會計職業道德與會計法律制度的主要區分

1.性質不同

2.作用范圍不同

3.表現形式不同

4.實施保障機制不同

（三）會計行為的法治與德治

其次節會計職業道德規范的主要內容

一、愛崗敬業

（一）愛崗敬業的含義

（二）愛崗敬業的基本要求

1.酷愛會計工作，敬重會計職業

2.肅穆仔細，一絲不茍

3.忠于職守，盡職盡責

二、誠懇守信

（一）誠懇守信的含義

（二）誠懇守信的基本要求

1.做醉厚人，說醵厚話，辦醇厚事，不搞虛假

2.實事求是，照實反映

3.保守隱私，不為利益所誘惑

4.執業謹慎，信譽至上

三、廉潔自律