前言 2 21.1研究背景及意義 21.1.1研究背景 21.1.2研究意義 31.2研究現狀及發展趨勢 3 42.1應收賬款定義 42.2應收賬款管理目標 42.3應收賬款管理內容 42.3.1客戶信用管理 52.3.2確定最佳和最大應收賬款持有金額 52.3.3欠款回收 5第三章波司登羽絨服公司應收賬款管理的現狀 53.1波司登羽絨服公司簡介 53.2波司登羽絨服公司應收賬款基本情況分析 63.2.1波司登羽絨服公司應收賬款金額分析 63.2.2應收賬款周轉率及周轉天數分析 63.2.3應收賬款賬齡分析 73.2.4應收賬款壞賬準備分析 7 84.1內部控制過于寬松 84.2事前客戶信息調查不充分 84.3事后收款管理缺失 8 95.1加強內部控制應建立內部監督機構 95.2強調事前客戶信息調查 95.3加強事后催收賬款 參考文獻 2各類企業在不斷提升自身管理水平和科技水平的同時，獲利能力也逐漸增強，企業獲利越來越大，但是市場是一個開放的市場，隨時都會有潛在的競爭者進入，潛在競爭者又會爭奪行業中有限的資源，這就導致了各類企業為了在有限的市場容量中獲取更多的市場份額，拓寬銷售渠道，許多企業都開始接受信用銷售的模式，主要體現為對信用狀況良好的客戶進行賒銷。雖然信用銷售在擴大企業的銷售額，提高市場占有率方面發揮了不可替代的作用，但是如果企業為了短期銷售額增加而過度使用信用銷售的銷售方式，也會出現一定的弊端，例如有些企業采用賒賬進行擴大銷售的企業中，盡管企業銷售了更多產品，獲取了更多的市場份額，但是這也為公司的發展埋下其他項目的資金相對變少，例如一旦決定企業穩定發展的流動資金越來越少，這就會造成巨大的經營風險，影響企業長遠發展。此外，目前我們國家企業為了利益而進行相互賒賬，應收賬款不能按時收回就很可能導致壞賬。因此，我國許多企業的財務指標中在銷售額較高，只是表面現象，實際上公司生產經營所需要的流動資金大大減少，應收賬款直接影響企業的生存和發展。因為維持企業正常運轉的是源源不斷的現金流，如果資金不能夠及時收回，將庫存商品轉變為現金，盡管企業銷售業績再好，那也毫無意義。所以說，真正決定企業存亡的不是銷售額而是資金鏈，此外，企業新技術的研發和公司的運營也都少不了相應的財務的支撐。銷售額和可用資金是通過應收賬款聯系起來的(黃海峰，周思敏，吳志鵬，2021)。因此，對于應收賬款合理適當的管理將可以促進企業增加銷售收入和市場占有率，從而增強企業的規模和實力，增強企業的市場競爭力。相反的，對應收賬款的不當管理會阻礙企業的經營和發展。所以說，應收賬款的管理對企業非常重要，同時也只有這樣，企業才能與同行業其他公司開展競爭，不斷提升公司綜合實力。第一章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景國內經濟發展推動著企業競爭，激烈的競爭環境促使企業采用賒銷來提高銷售規模。因此，有賒銷的營銷手段，應收賬款也相應增加。這對企業應收賬款的管理提出了挑戰。將怎樣正確管理有效管理企業應收賬款，是企業在合理范圍內有效控制應收賬款的一個關鍵問題(鄭金輝，馮嘉欣，蔡文)。它可以充分利用賒銷給企業帶來利潤，同時減少壞賬損失。但是，由于大多數企業對應收賬款管理缺乏認識，管理方法不當，3孫思妍，朱云飛，何建華(2014)基于供應公司、核心公司與銀行之間的穩定供應鏈架構，將Starkberg博弈模型引進到應收賬款的供應鏈融資研究中。這三者都契陸曉玲，潘偉杰，田曉東(2016)使用PDCA模型，分析公司如何改善其營運資4掌握應收賬款管理，無論是在資金回收還是壞賬提取方面都具有重要意義。2.1應收賬款定義應收賬款是指企業因為向另一方提供服務或產品而向采購方收取的款項，采購方需要支付相關的資金。因為多種綜合因素，部分企業采取賒銷或分期付款的方式，這樣給應收賬款的收回帶來了很大的困難，管理上也有很大的不確定性(胡建軍，畢曉軍，2.2應收賬款管理目標應收賬款的管理目標是建立一個好的信用管理制度，最大化企業的利益。既可以保證一定的銷售利益，又可以建立高質量客戶群，爭取獲得更大的利潤。相反，應嚴格執行信貸政策，或調整不同客戶的信貸水平，確保企業獲得最大收益，最大限度地應收賬款的收回是我們企業流動資金信用管理的重要核心之一。關于企業的應收賬款管理主要涉及到信用制度和壞賬的兩種處理方式。我們建立企業信用制度是主要是針對一般企業客戶，而特殊的企業老賴則通過專門派員現場催收，嚴格監督催收，必要時執行相關法律法規程序(謝麗娜，夏宏宇，樊俊彥，蔣明)。對還款超過信用額度的一般客戶，我們認為應該及時采取消極型的催收賬還款政策，通過及時寄信或電話等待其他客戶主動申請還款的多種方式進行催促。2.3應收賬款管理內容應收管理賬款賬戶管理的業務內容本文一致認為這就是在結合前文中所說的三個管理階段不同的業務目標之下所應實施的賬款管理業務方法。在第一個應急產生前期管理階段主要管理業務內容應該是對催收客戶的存款信用風險管理；在第二個應急產生時的管理階段主要管理業務內容應該是短期應急催收賬戶存款應付金額的風險內容應該是應急催收客戶賬款。目前已有學者們把短期應急催收賬戶存款業務管理按照從廣義來劃分為廣式逾期前的賬款管理和廣義逾期后的應收賬款管理回收業務管理，其實這三個管理階段也應該是對其與廣義短期應急催收賬戶存款業務管理的一個細分。而信用管理機構將其與廣義的賬款管理業務內容對此做了詳細區分，將廣義逾期前的賬款管理內容叫做短期應急催收賬戶存款逾期管理，將廣義逾期后的賬款管理內容作為短期應急催收賬戶存款管理追回(錢偉平，熊曉)。但總的賬款管理業務內容5在前期對企業客戶進行信用調查的基礎上還要給予客戶確主要是在客戶產生企業應急催收賬項還款之后及3.1波司登羽絨服公司簡介波司登羽絨服在曾經在2020-2022年三年連續獲得我國“國家防寒服飾企業榮譽金500強”。波司登羽絨服的發展是我國防寒服飾企業改革創新的縮影，因務部門每月對應收賬款形成的相關數據進行分析整理，每月編制應收賬款逾期明細波司登羽絨服公司應收賬款信用管理的主要工作是由銷售部門和財務部門共同6直至收到部分款項或者給出一個回款計劃。從2020年中開始，隨著波司登羽絨服銷年度利用表3-1的數據可以分析出，應收賬款占到了銷售收入的一半左右。通過對賒表3-2波司登羽絨服公司應收賬款周轉率服公司M公司相對M公司來說，波司登羽絨服公司的應收賬款周轉率在這三年內都一直比M公司要低，這說明波司登羽絨服公司的應收賬款的回收情況沒有M公司好，資金的周轉還是比較慢的。波司登羽絨服公司應收賬款平均周轉天數17天比M公司應收賬款平均周轉天數16天多，說明波司登羽絨服公司回款速度變快，公司具有的流動資金更少。2022年波司登羽絨服公司、M公司應收賬款周轉率低于2021年，這很大程波司登羽絨服公司和M公司在應收賬款的管理上還有進步的73.2.3應收賬款賬齡分析截止2022年12月31日，波司登羽絨服公司應收賬款賬齡情況表如下情況如下比例比例比例1年以內(含1年)1-2年從會計表3-3可以明顯看出，波司登羽絨服公司應收款賬齡都大多數都仍然處于一年內，只有一小段的部分應收賬款賬齡并未超過一年，這就充分說明波司登羽絨服公司嚴格把控應收賬款管理賬齡，防止由于應收賬齡的不斷延長從而導致應收款不能及時有效收回，減少應收賬款出現壞賬的發生可能。3.2.4應收賬款壞賬準備分析我國防寒服飾行業的壞賬比例一般為5%。壞賬對企業的影響非常大，會給企業帶來很大的損失，也會影響資金的流通。表3-42020年-2022年壞賬準備1年以內1-2年3-5年根據統計表3-4的數據，波司登羽絨服公司的巨額壞賬融資準備在過去三年中逐年快速增加，這說明事后催收很有問題。壞賬的逐漸增加說明波司登集團防寒服飾企業信用管理和應收賬款收回管理還存在問題。2022年波司登集團防寒服飾公司年均增長率相對有所下降，但長期壞賬財務準備損失總額仍然很大。同時我們可以分析發現，波司登羽絨服公司的長期壞賬財務準備主要重點集中在長期賬齡1年和3-5年內的財務準備的發生可能性很高，這也就意味著波司登集團防寒服飾企業可能面臨著很高的長期壞賬準備損失賠償風險。84.1內部控制過于寬松或者法律形式進行實際的收回，在這方面波司登集團防寒服飾企業還存在很大的不4.3事后收款管理缺失從上述應收賬款壞賬準備分析中得知波司登羽絨服公司的壞賬準備在過去三年95.1加強內部控制應建立內部監督機構要想將波司登羽絨服應收賬款的管理提升一個水平，需要強力的內部監督機構。以財務部為核心作為處理中心。監督的對象不只是波司登羽絨服財務部，因為應收賬款出現壞賬并不代表就一定是財務出現問題。所以企業的內部監督需要針對多個部門包括銷售部門。因為很多壞賬就是銷售人員沒有認真對采購企業進行核查，而實際該企業償債能力十分糟糕，這導致了波司登羽絨服企業的應收賬收回比較慢，甚至收不回。審核財務部應收賬款處理，完成二次對賬。波司登羽絨服各部門之間需要進行信息整合以此保證信息的準確可靠，互相溝通，使應收賬款管理更加有效。從多方面判斷企業應收賬款是否能夠正常收回。在具體實施工作方面，波司登羽絨服公司認為應及時雇傭專門服務人員負責管理銷售合同，制作財務賬簿，記錄有關合同的如何簽訂和扣減金額等相關信息。這些銷售服務人員只需要負責為波司登羽絨服客戶自行提供有關合同條款簽訂后的服務。他們不需要負責自行制定任何合同條款。他們認為應謹慎自律行事，避免因合同扣減而嚴重損害我們公司自身利益，并負責制定不再有利于波司登羽絨服公司的其他合同條款。此外，銷售服務部門還在簽訂其他銷售服務合同時，必須明確波司登羽絨服防寒服飾賒銷有關的細則，最重要的是簽訂該協議之前需要對該企業進行深入的調查，尤其是償債能力、信譽等方面都非常重要。并且在經過波司登羽絨服各個部門簽字同意之后才能進行簽約。5.2強調事前客戶信息調查對賒銷的企業必須進行事前客戶信息調查，這樣才能有效減少壞賬。事前的調查內容主要包含償債能力和信譽等方面。銷售部主要負責管理收集前期銷售客戶的所有相關財務信息、包括基本信息和非常關鍵的前期財務報表，里面包含該企業的償債能力和盈利情況。過去是指客戶與其他產品制造商和分銷商之間的業務往來例如信函等。財務部根據波司登羽絨服企業銷售部門所收集的客戶信息需要進行全面客戶的會計數據分析，一般建議采用杜邦分析法，主要重點關注償付能力和盈利實現能力；銀行信貸風險控制管理部門要整合所有客戶信息，制定一套波司登羽絨服客戶化的信用評估體系，如降低信用風險、信用風險、信用風險、信用風險等。將所有經過收集的咨詢企業財務信息全部進行收集整理，做好波司登羽絨服的資產交易前的相關準備咨詢工作，深入研究分析咨詢客戶的業務經營和資產償債業務能力，針對該企業的實際情況作出相應的應對策略。在具體實施方面，首先波司登羽絨服需要從采購公司的財務報表入手，即通過其公布的企業盈利能力、償債能力等方面信息作出正面判斷。以此來決定是否賒銷。然后通過側面進行了解，包括對與該公司有過合作經歷的公司進行詢問，判斷其誠信、是否拖延還款、資金等信息情況。最后，參考過往波司登羽絨服的合作經歷作出綜合評估，得出一套可靠的客戶信息，在事前做到防患于未然，避免出現壞賬。5.3加強事后催收賬款首先分析逾期的原因，然后根據不同的原因，擇不同的收集方法。事后催款往往是針對已經逾期的賒銷客戶，而通常情況下，他們會要求將還款日期往后延伸。從該企業與波司登羽絨服本企業的過往交易情況來做判斷。如因各種特殊原因故意延遲拖延到期付款，對方多次要求催收的，收款賬戶專員一般應直接要求采用電話面談的一種方式與收款賬戶相關負責人協商解決。相反，如果是波司登羽絨服的優質客戶確實是暫時出現了問題，而本企業暫時沒有大的資金需求，可以考慮適當靈活的變通，這樣既可以維護波司登羽絨服企業自身利益，也能維護好與客戶的關系。當然，這些需要，應收賬款管理部門和銷售部門相關負責人共同審批之后才行，保證應收賬款管理的嚴謹性和管理方保證提前還款，這樣可以避免賒銷企業將資金用到別處或償還其他款項。另一方面是后一條法律保障了，波司登羽絨服需要準備好合同咨詢律師意見，做好起訴方面的準第六章結論本文主要采用內部文獻總結分析法和內部案例總結分析法，從最終的內部對策分析來看，波司登羽絨服公司還不僅需要不斷加強內部風險控制而還應同時建立一套內這說明企業要想做好應收賬款管理需要事前事后相結合，而且還要落實到人和制度上。在當前的電器環境下，競爭必不可少，除了防寒服飾市場的競爭更有內部管理的競爭，尤其是波司登羽絨服公司應收賬款的管理方面。本文通過實際操作案例的分析具體情況，對波司登羽絨服企業的歷年應向接收賬戶帳款財務管理問題進行了深入剖析，尤其特別是波司登羽絨服公司企業應收帳戶賬款的管理現狀問題進行了深入分析，發現其企業應向接收賬戶還款經常存在余額不足的特殊情況，并給出了相關的一些不成熟的管理措施，希望能有所幫助。由于個人所掌握的知識有限，盡管查閱了不少資料以及有老師的指導，但更多是個人想法。所以對于中波司登羽絨服公司目前存在的一些問題及其提出的一些改進對策建議還不夠成熟，研究和分析解決