財務管理與審計操作規范TOC\o"1-2"\h\u22580第一章財務管理概述 159521.1財務管理的目標 1249361.2財務管理的環境 230842第二章財務預算管理 2287542.1預算編制方法 2144822.2預算執行與控制 323463第三章資金管理 375133.1資金籌集 3153923.2資金使用與監控 417959第四章成本管理 4325574.1成本核算方法 4287334.2成本控制措施 59300第五章財務風險管理 579795.1風險識別與評估 588325.2風險應對策略 620834第六章財務分析與評價 673706.1財務分析指標 6272276.2財務評價方法 72688第七章審計基礎 717877.1審計的定義與分類 7216247.2審計程序與方法 722049第八章審計實務 8148388.1內部審計 877998.2外部審計 8第一章財務管理概述1.1財務管理的目標財務管理的目標是企業理財活動所希望實現的結果，是評價企業理財活動是否合理的基本標準。企業的財務管理目標具有多種觀點，其中較為常見的是利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化。利潤最大化目標強調企業追求利潤的絕對額，認為利潤代表了企業新創造的財富，利潤越多則企業的財富增加得越多。但是這一目標沒有考慮利潤取得的時間、所承擔的風險以及投入產出的關系，可能導致企業短期行為。股東財富最大化目標則是通過提高股票價格來增加股東的財富。該目標考慮了風險因素，一定程度上能夠避免企業短期行為，且容易量化。但它只適用于上市公司，且過于強調股東利益，可能忽視其他利益相關者的利益。企業價值最大化目標是指通過合理經營，采用最優的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業長期穩定發展的基礎上使企業總價值達到最大。這一目標兼顧了各方利益，體現了對企業資產保值增值的要求，但在計量方面存在一定的困難。1.2財務管理的環境財務管理的環境是指對企業財務活動和財務管理產生影響作用的企業內外各種條件的統稱。企業的財務管理環境包括經濟環境、法律環境和金融環境等。經濟環境是影響企業財務管理的重要因素，包括經濟周期、經濟發展水平、通貨膨脹狀況、利率波動和的經濟政策等。在經濟繁榮時期，企業通常會擴大生產規模，增加投資；而在經濟衰退時期，企業則會采取緊縮策略，減少投資和成本支出。法律環境是企業財務管理活動的重要依據，企業必須在法律規定的范圍內從事財務活動。例如，企業的設立、合并、分立、破產等都需要遵循相關的法律法規。同時稅法、證券法、合同法等法律法規也會對企業的財務管理產生重要影響。金融環境主要包括金融機構、金融市場和利率等方面。金融機構為企業提供資金融通和其他金融服務；金融市場為企業提供了籌資和投資的場所；利率的高低則直接影響企業的籌資成本和投資收益。企業需要密切關注金融環境的變化，以便及時調整財務策略。第二章財務預算管理2.1預算編制方法預算編制是企業財務管理的重要環節，常用的預算編制方法包括增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、定期預算法和滾動預算法等。增量預算法是以上一年度的預算為基礎，根據實際情況進行適當的調整來編制本年度預算。這種方法操作簡單，但可能會導致預算的不合理增長，因為它默認了過去的費用支出是合理的。零基預算法則是不考慮以往的費用支出情況，一切從零開始，根據企業的實際需要和發展目標來編制預算。這種方法能夠有效地避免浪費，但編制過程較為復雜，需要大量的時間和精力。固定預算法是根據固定的業務量來編制預算，適用于業務量較為穩定的企業。但當實際業務量與預算業務量相差較大時，固定預算法的準確性就會受到影響。彈性預算法是根據業務量的變動范圍來編制不同業務量水平下的預算，具有較強的適應性，但編制難度較大。定期預算法是以固定的會計期間作為預算期來編制預算，便于對預算執行情況進行分析和評價，但缺乏長遠規劃。滾動預算法則是將預算期與會計期間脫離開來，預算的執行不斷補充預算，使預算期始終保持為一個固定長度。這種方法能夠使企業管理層始終對未來一定時期的經營活動進行規劃和控制。2.2預算執行與控制預算執行是將預算目標轉化為實際行動的過程，預算控制則是對預算執行過程進行監督和調整，以保證預算目標的實現。在預算執行過程中，企業需要將預算指標層層分解，落實到各個部門和崗位，明確責任和權利。同時要建立健全預算執行的監控機制，及時掌握預算執行情況，發覺問題及時解決。預算控制主要包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在預算編制階段，通過合理的預算編制方法和程序，保證預算的科學性和合理性；事中控制是在預算執行過程中，對實際執行情況與預算進行對比分析，及時發覺偏差并采取措施進行糾正；事后控制是在預算執行結束后，對預算執行情況進行總結和評價，為下一期預算編制提供參考。為了保證預算控制的有效性，企業需要建立完善的預算控制體系，包括預算控制的組織機構、控制制度和控制流程等。同時要加強對預算控制的考核和獎懲，將預算執行情況與部門和個人的績效掛鉤，提高員工的積極性和主動性。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業財務管理的重要內容，企業需要根據自身的發展戰略和資金需求，選擇合適的籌資渠道和方式。企業的籌資渠道主要包括內部籌資和外部籌資。內部籌資是指企業通過自身的積累來籌集資金，如留存收益等。內部籌資具有成本低、風險小的優點，但籌資規模有限。外部籌資則是指企業從外部籌集資金，主要包括股權籌資和債務籌資。股權籌資是企業通過發行股票來籌集資金，具有永久性、無固定負擔和財務風險小等優點，但資本成本較高。債務籌資是企業通過借款、發行債券等方式籌集資金，具有籌資速度快、資本成本低等優點，但財務風險較大。在選擇籌資方式時，企業需要綜合考慮各種因素，如籌資成本、籌資風險、資金使用期限和企業的財務狀況等。同時要根據企業的發展階段和資金需求特點，合理確定籌資規模和籌資結構，以保證企業的資金需求得到滿足，同時降低籌資成本和風險。3.2資金使用與監控資金使用是企業將籌集到的資金投入到生產經營活動中的過程，資金監控則是對資金使用過程進行監督和管理，以保證資金的安全、合理和有效使用。在資金使用方面，企業需要根據生產經營計劃和預算，合理安排資金投向，提高資金使用效率。同時要加強對資金使用的審批和控制，防止資金的浪費和濫用。資金監控主要包括資金流量監控、資金使用效益監控和資金風險監控等方面。資金流量監控是通過對企業現金流量的分析和預測，及時掌握企業的資金收支情況，保證企業有足夠的資金滿足日常經營和償債的需要。資金使用效益監控是通過對資金投入產出情況的分析和評價，提高資金的使用效益。資金風險監控則是通過對資金風險因素的識別和評估，采取相應的風險防范措施，降低資金風險。為了加強資金管理，企業需要建立健全資金管理制度，完善資金管理流程，加強內部審計和監督，保證資金管理的規范化和科學化。第四章成本管理4.1成本核算方法成本核算是企業成本管理的基礎工作，通過成本核算可以為企業的成本管理提供準確的成本信息。企業常用的成本核算方法包括品種法、分批法和分步法。品種法是以產品品種為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的單步驟生產企業，如發電、采掘等企業。分批法是以產品的批別為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法。這種方法適用于單件、小批生產的企業，如船舶制造、重型機械制造等企業。分步法是以產品的生產步驟為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產企業，如紡織、冶金等企業。除了上述三種基本的成本核算方法外，企業還可以根據自身的生產特點和管理要求，采用分類法、定額法等成本核算方法。4.2成本控制措施成本控制是企業成本管理的核心內容，通過成本控制可以降低企業的成本，提高企業的經濟效益。企業可以采取多種成本控制措施，如制定成本控制標準、實行成本定額管理、加強成本的日?？刂频?。成本控制標準是企業進行成本控制的依據，企業可以根據歷史成本數據、同行業成本水平和企業的經營目標等因素來制定成本控制標準。成本定額管理是企業通過制定定額成本，對生產過程中的各項消耗進行控制的一種方法。企業可以根據生產工藝和技術條件，制定原材料消耗定額、工時定額、費用定額等，以控制成本的支出。加強成本的日?？刂剖瞧髽I成本控制的重要環節，企業可以通過建立成本控制責任制，將成本控制指標落實到各個部門和崗位，加強對生產過程中的各項費用的控制，如材料費用、人工費用、制造費用等，以降低成本。第五章財務風險管理5.1風險識別與評估財務風險管理的首要步驟是風險識別與評估。風險識別是指對企業可能面臨的各種財務風險進行系統的、連續的識別和歸類。企業面臨的財務風險主要包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險和匯率風險等。市場風險是由于市場價格波動而導致企業資產價值變動的風險，如股票價格波動、利率波動、匯率波動等。信用風險是指企業在交易過程中因對方違約而導致的損失風險，如應收賬款無法收回、債券違約等。流動性風險是指企業在短期內無法以合理的價格將資產變現或籌集到足夠的資金以滿足債務償還的風險。操作風險是指由于企業內部流程、人員、技術等方面的失誤或缺陷而導致的風險。匯率風險是指由于匯率波動而導致企業外幣資產或負債價值變動的風險。風險評估是在風險識別的基礎上，對風險發生的可能性和影響程度進行評估。風險評估的方法主要包括定性評估和定量評估。定性評估是通過專家判斷、問卷調查等方法對風險進行評估，這種方法簡單易行，但主觀性較強。定量評估是通過建立數學模型，對風險進行量化分析，如概率分析、敏感性分析等，這種方法準確性較高，但操作難度較大。5.2風險應對策略在識別和評估風險后，企業需要采取相應的風險應對策略，以降低風險對企業的影響。風險應對策略主要包括風險規避、風險降低、風險轉移和風險承受。風險規避是指企業通過放棄某項活動或業務，以避免可能面臨的風險。例如，企業如果認為某項投資風險過大，可以選擇放棄該投資項目。風險降低是指企業采取措施降低風險發生的可能性或減少風險損失的程度。例如，企業可以通過加強內部控制、優化業務流程、分散投資等方式來降低風險。風險轉移是指企業通過將風險轉移給其他方，以降低自身的風險。例如，企業可以通過購買保險、簽訂合同等方式將風險轉移給保險公司或其他合作方。風險承受是指企業在權衡成本效益后，決定自行承擔風險。例如，對于一些發生概率較小、影響程度較低的風險，企業可以選擇承受風險，而不是采取其他風險應對措施。第六章財務分析與評價6.1財務分析指標財務分析是企業財務管理的重要手段，通過對企業財務報表等數據的分析，可以了解企業的財務狀況和經營成果，為企業的決策提供依據。財務分析指標主要包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發展能力指標。償債能力指標是用來衡量企業償還債務能力的指標，如流動比率、速動比率、資產負債率等。營運能力指標是用來衡量企業資產管理效率的指標，如應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率等。盈利能力指標是用來衡量企業獲取利潤能力的指標，如銷售凈利率、凈資產收益率、總資產報酬率等。發展能力指標是用來衡量企業發展潛力的指標，如營業收入增長率、凈利潤增長率、總資產增長率等。6.2財務評價方法財務評價是對企業財務狀況和經營成果的綜合評價，常用的財務評價方法包括杜邦分析法、沃爾評分法和經濟增加值法等。杜邦分析法是利用幾種主要的財務比率之間的關系來綜合地分析企業的財務狀況，其基本思想是將企業凈資產收益率逐級分解為多項財務比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業經營業績。沃爾評分法是把若干個財務比率用線性關系結合起來，以此來評價企業的信用水平。該方法通過選擇七種財務比率，分別給定了其在總評價中所占的比重，然后確定標準比率，并與實際比率相比較，評出每項指標的得分，最后求出總評分。經濟增加值法是一種基于剩余收益思想發展起來的新型價值分析工具和業績評價指標，是指從稅后凈營業利潤中扣除包括股權和債務的全部投入資本成本后的所得。經濟增加值法能夠更準確地反映企業的經營業績和價值創造能力。第七章審計基礎7.1審計的定義與分類審計是由專職機構和人員，依法對被審計單位的財政、財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經濟責任，用以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。根據審計主體的不同，審計可以分為審計、內部審計和注冊會計師審計。審計是由審計機關依法進行的審計，具有強制性和權威性。內部審計是由本單位內部專門的審計機構或人員對本單位的財務收支和經濟活動進行的審計，旨在加強內部管理，提高經濟效益。注冊會計師審計是由經有關部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計，具有獨立性和公正性，其審計報告具有法律效力。7.2審計程序與方法審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程，一般包括準備階段、實施階段和報告階段。在準備階段，審計人員需要了解被審計單位的基本情況，確定審計目標和范圍，制定審計計劃。在實施階段，審計人員需要根據審計計劃，采用適當的審計方法，收集審計證據，進行審計測試。在報告階段，審計人員需要根據審計結果，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。審計方法是指審計人員為了獲取審計證據而采用的各種技術和手段，主要包括審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。審查書面資料的方法包括核對法、審閱法、查詢法、比較法和分析法等。證實客觀事物的方法包括盤點法、調節法、觀察法和鑒定法等。審計人員